Отчитане на текущи задължения и сетълменти на организацията. Тема

28.10.2020

В процеса на стопанска дейност предприятията и организациите имат договорни отношения с различни юридически и физически лица при осъществяване на стокови сделки, извършване на работа и предоставяне на услуги. В същото време сетълментите с длъжници и кредитори се отразяват от всяка страна по договора в нейните финансови отчети в сумите, произтичащи от счетоводните регистри и признати от нея за правилни. Освен това всяка организация може да действа едновременно като длъжник и кредитор.

Понастоящем, в контекста на намаляване на нивото на дисциплина за сетълмент, системата на „неплащания“ води до увеличаване на вземанията, включително просрочени. Тази ситуация налага контрола върху размера на вземанията и тяхното движение (възникване и погасяване).

В случай, че дадена организация купува стоки, продукти, както и приема произведения и услуги от други юридически и физически лица, тя има задължения. Структурата на задълженията на организацията включва данъчните просрочени задължения към бюджета, включително единния социален данък, към органите за социално осигуряване и осигуряване и здравноосигурителните каси, както и към други юридически и физически лица за задължения, произтичащи от действащото законодателство или условията на договорите.

В баланса вземанията и задълженията се отразяват по времето на възникването им като краткосрочни, с

12.1. Стойността и целите на счетоводното отчитане на вземания 341 с падеж не повече от 12 месеца след отчетната дата и дългосрочни плащания, за които се очакват повече от 12 месеца след отчетната дата. В този случай изчисляването на посочения период се извършва, започвайки от първия ден на календарния месец, следващ месеца, през който този актив е приет за счетоводство.

Периодът, през който вземанията и задълженията се отразяват в счетоводството и отчитането, се определя от съответния закон, други правни актове или споразумение. Срокът се счита за определен период, с който гражданското законодателство свързва определени правни последици, а неговото настъпване или изтичане води до възникване, промяна или прекратяване на граждански правоотношения, свързани с правата и задълженията на страните.

Просрочения дълг може да бъде възстановен от длъжника по съдебен ред. Организация, чиито права са нарушени, има право да подава искания (искове) за тяхната защита в съда. Възможността за защита на нарушеното право обаче е ограничена от определен период - давност.

В съответствие с чл. 195 от Гражданския кодекс на Руската федерация, давността е срокът за защита на правото по иска на лице, чието право е било нарушено. Общият давностен срок в съответствие с чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация е три години.

Изтичането на давностния срок започва от момента на просрочване на задължението, което се установява въз основа на условията на договора. Ако срокът за изпълнение на задълженията от длъжника от страните не е предвиден в договора, е необходимо да се ръководи от общите правила, установени от гражданското право.

Съгласно чл. 314 „Срок за изпълнение на задължението“ гл. 22 от Гражданския кодекс на Руската федерация (част първа), ако едно задължение предвижда или ви позволява да определите деня на неговото изпълнение или периода от време, през който то трябва да бъде изпълнено, задължението подлежи на изпълнение на този ден или съответно по всяко време в рамките на такъв период. В случаите, когато задължението не предвижда краен срок за изпълнението му и не съдържа условия, позволяващи да се определи този срок, то трябва да бъде изпълнено в разумен срок след настъпване на задължението. Задължение, което не е изпълнено в разумен срок, както и задължение, чийто падеж се определя от момента на искането, длъжникът е длъжен да изпълни в седемдневен срок от датата, в която кредиторът подаде искане за изпълнението му, освен ако задължението за изпълнение в друг момент не следва от закона, други правни актове, условия задължения, бизнес обичаи или същността на задължението.

Ограничението на действията се прилага от съда само по молба на страна по спора, направена преди съдът да вземе решение. Изтичането на срока му, преди подаване на иск или преди вземане на решение, е основанието за отхвърляне на иска.

За задължения с определен срок на изпълнение давността започва в края на периода на изпълнение. За задължения, чийто срок на изпълнение не е определен или се определя от момента на търсенето, давността започва да тече от момента, в който кредиторът има право да предяви иск за изпълнение на задължението, а ако на длъжника е предоставен гратисен период за изпълнението на такова вземане, изчисляването на давностния срок започва в края на посочения период ... Промяната на лицата в задължението не води до промяна в давностния срок и процедурата за изчисляването му.

Основа за отписване на дългове с изтекъл давностен срок в счетоводството и данъчното счетоводство е заповедта на ръководителя въз основа на резултатите от инвентаризацията. Въз основа на резултатите от инвентаризацията могат да се установят фактите за наличието на просрочени вземания и задължения в баланса на организацията.

В съответствие с параграф 2 от чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дълговете, за които е изтекъл установеният давностен срок, както и тези дългове, за които в съответствие с гражданското законодателство задължението е прекратено поради невъзможността за неговото изпълнение, се признават като лоши дългове.

Рационално организираната система за отчитане на вземанията и задълженията ви позволява да осигурите:

своевременно и коректно документиране на транзакции и сетълменти на парични потоци;
контрол върху правилните и навременни плащания към бюджета, банките, персонала;
контрол върху спазването на формулярите за плащане, установени в договори с купувачи и доставчици;
своевременно съгласуване на сетълмента с длъжници и кредитори, за да се изключи просрочения дълг.

1. Същността на сетълмент операциите.

В процеса на финансово-стопански дейности организациите имат отношения на сетълмент, отразяващи взаимни задължения, свързани с получаването или продажбата на материални активи, извършването на работа или предоставянето на услуги помежду си, с разчети с бюджета за данъци, с банки за заеми, социалноосигурителни и осигурителни органи за удръжки, както и с други юридически и физически лица за сетълменти, произтичащи от нормите, установени от закона или условията на споразуменията за взаимно обслужване.

Когато организацията продава продукти, стоки, работи и услуги на други юридически и физически лица, включително своите служители, тя има вземане.

Вземанията се разбират като дългове на други организации, служители и физически лица на тази организация (дългове на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за сумите, издадени им по отчета и др.). Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат \u200b\u200bдлъжници.

Задължения е дългът на тази организация към други организации, служители и лица, които се наричат \u200b\u200bкредитори.

В баланса вземанията и задълженията се отразяват по техните видове. Вземанията се отразяват основно по сметки 62 "Разплащания с купувачи и клиенти", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", а задължения - по сметки 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Вземанията и задълженията са задължения, които трябва да бъдат изпълнени правилно в съответствие с техните условия и изисквания на закона, други правни актове и при липса на такива условия и изисквания, в съответствие с бизнес обичаите или други подходящи правила. Едностранният отказ за изпълнение на задължения и едностранните промени в техните условия не се допускат, освен в случаите, предвидени в закона.

Паричните задължения трябва да бъдат деноминирани в рубли. Позволено е да се оценяват в конвенционални парични единици („специални права на тираж“ и др.). В този случай сумата, която трябва да се плати в рубли, се определя по обменния курс на използваната валута към датата, установена със закон или по споразумение на страните. В случаите, установени от закона, задълженията могат да се измерват и изпълняват в чуждестранна валута.

След изтичане на давността вземанията и задълженията подлежат на отписване. Общият давностен срок е определен на три години. За някои видове искове законът може да установи специални давностни срокове, които са намалени или по-дълги от общия срок.

Давностният срок започва да се изчислява в края на срока за изпълнение на задълженията, ако е определен, или от момента, в който кредиторът има право да предяви иск за изпълнение на задължението.

Вземанията след изтичане на давността се отписват, за да се намалят печалбите или надбавката за съмнителни дългове.

Анулирането на дълга се извършва по заповед на ръководителя и следните счетоводни записи:

Дебит по сметка 91 "Други приходи и разходи" Кредит по сметки 62, 76

Дебит по сметка 63 "Провизии за съмнителни дългове" Кредит по сметки 62, 76

Отписаните вземания не се считат за анулирани. То следва да бъде отразено в задбалансовата сметка 007 „Отписана при загуба задлъжнялост на несъстоятелни длъжници“ в рамките на 5 години от датата на отписване, за да се следи възможността за нейното възстановяване в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

Когато се получат средства по предварително отписани вземания, сметките за отчитане на средства (50, 51, 52) се дебитират и се кредитира сметка 91 „Други приходи и разходи“. В същото време към посочените суми се кредитира задбалансова сметка 007 „Отписана при загуба задлъжнялост на несъстоятелни длъжници“.

Сметките, дължими след изтичане на давностния срок, се отписват във финансови резултати и се съставят със следните счетоводни записи:

Дебит на сметки 60, 76 Кредит на сметка 91.

2. Счетоводно отчитане на разчетите с доставчици и изпълнители

Организациите водят отчет на разплащанията с доставчици и изпълнители по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, която отчита сетълменти за получени в собственост материални активи, приети за плащане за работа и услуги.

Сметка 60 се кредитира за стойността на фактурите - фактури, получени от доставчици и изпълнители, и се дебитира за сумата на средствата, получени при плащане на фактури - фактури или взаимни разчети.

В този случай се правят следните счетоводни записвания.

А. При приемане на фактури за счетоводство

D-t брой. 08 K-t брой. 60 - отразява разходите за закупени отделни позиции от дълготрайни активи и нематериални активи, както и завършени строително-монтажни работи по изграждането на съоръжения (без ДДС);

D-t брой. 07, 10 K-t брой. 60 - отразява цената на полученото оборудване и материали (без ДДС);

D-t брой. 60 броя броя. 60 - отразява се менителница, преведена за сигурно плащане на доставки;

D-t брой. 20, 23, 25, 26 и т.н. K-t брой. 60 - отразява разходите за производствена работа, приети за плащане, транспортни услуги, материали, незабавно консумирани в производството (газ, вода, електричество и др.), Както и предоставени услуги под наем (без ДДС);

D-t брой. 76, под. "Уреждане на вземания" K-t брой. 60 - отразява разходите за установен недостиг на стойности и аритметични грешки във фактурите на доставчиците;

D-t брой. 19 Брой сетове. 60 - отразява сумата на ДДС, включена във фактурата за получените стойности, приети работи и услуги.

Б. За погасяване на дълг (изпълнение на задължения)

D-t брой. 60 броя броя. 51 (52) - при получаване на средства в банката;

D-t брой. 60 броя броя. 62 или 90 - за стокообменни операции;

D-t брой. 60 броя броя. 60 - при прихващане срещу плащане на предварително издадени аванси (вж. Раздел 9.2.1);

D-t брой. 60 броя броя. 66 или 67 - за сметка на получените заемни средства (банкови заеми и заеми);

D-t брой. 60 броя броя. 91 - задълженията са отписани след изтичане на давностния срок;

D-t брой. 08, 07, 10, 19, 41 K-t брой. 60 - отразява намаляване на дълга със сумата на отстъпката, предоставена от доставчика, към стойността на стойностите, получени по-рано (преди те да бъдат отписани).

Ако страните по сделката формализират задълженията си с менителници, отчитането на разчетите на организацията с доставчици и изпълнители се води в общата процедура, посочена по-горе, но с отделно счетоводство по отделни подсметки на сметка 60 на дълга, обезпечен със сметки. Размерът на задълженията (кредит по сметка 60) се увеличава с менителница (доход на доставчик или изпълнител), който се отнася до увеличение на стойността на стойностите, получени от организацията (дебит на сметки 07, 10 и др.) Или приетите работи и услуги (дебит на сметки 20, 23 и др.) ).

На сметка 60 организациите отчитат и своите сетълменти с доставчици на материални активи, получени в склада, за които все още не са получени фактури - така наречените нефактурирани доставки. В този случай материалните активи, получени в склада като нефактурирани доставки, се отразяват в счетоводството по договорни цени и се отчитат по видове материали и доставчици по начина, установен от Инструкцията за поддържане на счетоводни регистри (счетоводна форма на счетоводство). Ако има несъответствия в оценъчните суми на тези ценности при регистриране и получаване на фактури от доставчици, размерът на разликата увеличава (намалява) стойността на предварително приетите материални стойности.

Организацията също така е длъжна да води по сметка 60 отчет за платени, но не получени в склада материални активи, които са в процес на преминаване, през които собствеността е била прехвърлена към нея.

В съответствие със законодателството задълженията по споразумение на страните могат да бъдат изразени в чуждестранна валута или всяка конвенционална единица. В този случай купувачът на продукта или продукта към датата на края на сетълмента (получаване на средства и закриване на сметка 60) разкрива разликата в сумата.

Нека разгледаме използването на конвенционални примери на процедурата за оценка на пасивите в случай на намаляване и увеличаване на обменния курс на рублата спрямо чуждестранната валута, използвана като конвенционална единица.

Характеристики на отчитане на издадените аванси

Счетоводното отчитане на авансовите плащания (включително авансови плащания), издадени на доставчици и изпълнители, се поддържа от организации за доставчици и изпълнители по отделна подсметка по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Издадените аванси се отразяват в дебита на сметка 60 и в кредита на сметките за отчитане на средствата. При затваряне на аванси, сметка 60 се кредитира в кореспонденция с дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - за съответните доставчици и изпълнители при изпълнение на условията на договорите, или 51 „Разплащателни сметки“ - в случай на възстановяване на аванса.

Счетоводно отчитане на транзакции по прехвърляне на дълг

В съответствие със законодателството (членове 391 - 392 от Гражданския кодекс на Руската федерация) длъжникът със съгласието на кредитора може да прехвърли дълга си на трето лице, т.е. организацията може да прехвърли със съгласието на кредитора си задълженията си (задължения или задължения по заеми), записани в сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ и 67 "Разплащания по дългосрочни кредити и заеми", на други лица. В този случай прехвърлянето на дълг се извършва в същата форма като първоначалната транзакция (в писмена форма - по договор за покупко-продажба) и се нарича делегиране на дълг. Прехвърлянето на задължения, произтичащи от транзакция, изискваща държавна регистрация, също изисква държавна регистрация (например продажба на недвижими имоти).

Когато организациите прехвърлят дълга си към други организации в областта на данъчното облагане и счетоводството, ще бъдат приети общите правила, установени за прехвърляне на имущество и средства в селища. В този случай участниците в тази транзакция правят следните записи.

Прехвърлител на дълга

D-t брой. 60, 76, 66, 67 Брой сетове. 76 - прехвърлянето на дълг по балансова стойност се отразява, ако е извършено на възстановима основа;

D-t брой. 91 Брой сетове. 76 - отразява отстъпка - превишението на размера на обезщетението над цената на дълга.

В същото време делегирането на дълг на банки по заеми е възможно само на други банки, т.е. лицензирани институции.

D-t брой. 76 Брой сетове. 51, 91 - дългът на организацията, на която е прехвърлен дългът е изплатен.

Организацията, приемаща дълга

D-t брой. 76 Брой сетове. 60, 76, 66, 67 - полученият дълг се отразява по договорната стойност;

D-t брой. 76 Брой сетове. 91 - отразен е размерът на отстъпката (като разлика между размера на дълга към момента на прехвърляне на права и цената на дълга);

D-t брой. 60, 76, 66, 67 Брой сетове. 51 - приетият дълг се изплаща;

D-t брой. 07, 08, 10, 51 и др. K-t брой. 76 - получени средства или имущество за погасяване на дълг.

3. Счетоводно отчитане на разчетите с купувачи и клиенти

Организацията води отчет на разплащанията с купувачи и клиенти за изпратени продукти, извършена работа и предоставени услуги по сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти".

Сметка 62 по дебит съответства на:

за продажби на стоки, продукти (работи, услуги), които са обичайните видове и субекти на дейността на организацията - с кредит по сметка 90 „Продажби“ и е, по отношение на оценката на пасивите, извлечен главно от оценката на показателя за приходите от продажба на продукти, работи и услуги;

за продажби на отделни позиции от дълготрайни активи и други активи - с кредит по сметка 91 "Други приходи и разходи".

При изпращане на стоки и продукти, извършване на работи, предоставяне на услуги и представяне на платежни документи за плащане при определяне на приходите от продажбата чрез пратка, тяхната договорна (продажбена) стойност се отразява в кредита на сметка 90 в кореспонденция с дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ В същото време разходите за стоки, работи, услуги се дебитират от кредита на сметки 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 43 "Готови стоки", а себестойността на стоките - от сметка 41 "Стоки" или 45 "Стоки, изпратени" към дебита на сметка 90.

При продажба на стоки, продукти (работи, услуги) с получаване на менителница с лихва като обезпечение за тяхното плащане се правят следните записи:

D-t брой. 62 броя сетове. 90 - отразява се продажбата на ценности;

D-t брой. 51 и др. K-t брой. 62 - изплатен (погасен) дълг;

D-t брой. 51 и др. K-t брой. 91 - отразява се лихвата по сметката.

Резултатът от продажбите се дебитира ежемесечно от сметка 90 към сметка 99 "Печалби и загуби".

В същия ред (но в кореспонденция със сметка 91) се отразяват резултатите от операциите по продажбата на други активи.

По кредита на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" в кореспонденция със сметките на средства се отразява плащането на дълга от купувачи и клиенти. Ако се извършват сетълменти при извършване на стокообменна операция, сметка 62 съответства на дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (дълговете се компенсират).

Когато плащането е отложено (включително с изпълнението му със сметка) и увеличение на вземанията с размера на дохода (лихви по сметки), доставчикът или изпълнителят прави допълнително вписване по дебита на сметка 62 и кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи".

Счетоводното отчитане на авансите, получени от купувачи и клиенти, се поддържа от организации на отделна подсметка на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ в контекста на получателите и организациите, които ги предоставят. Получените аванси се отразяват в кредита по сметка 62 и дебита на парични сметки. При изпълнение на условията на договорите, в съответствие с които са предоставени, сетълментите по сметка 62 се закриват от вътрешни обороти.

Организацията може да създаде, по начина, предписан от нейната счетоводна политика, резерв от съмнителни дългове за вземания - според разчетите на организацията с купувачи и клиенти за изпратени продукти, работи и услуги въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията. Размерът на резерва се определя към края на отчетната година поотделно за всеки съмнителен дълг, който не е бил погасен в рамките на срока, установен от споразумението, в зависимост от финансовото състояние (платежоспособността) на длъжника и оценката на вероятността от изплащане на дълга от него в бъдеще (изцяло или частично). В същото време съмнителните дългове не включват:

невъзстановими дългове, включително тези с изтекъл давностен срок, които трябва да бъдат отписани на други извън оперативни разходи;

дълг, обезпечен с гаранционни задължения.

Размерът на създадения резерв се отразява в счетоводството, както се използва в случай на:

отписване на вземания, за които е формиран резерв - към момента на отписване на вземанията, включително отписване след изтичане на давностния срок;

признаване на реални задължения - на 1-во число на месеца, следващ отчетната година.

В същото време в счетоводството се правят следните записи:

D-t брой. 63 Брой сетове. 62, 76 - отписани вземания, несъбрани по установения ред;

D-t брой. 63 Брой сетове. 91 - неизползваните суми от резерва са добавени към печалбата към датата на отписване на дълга;

D-t брой. 63 Брой сетове. 91 - неизползваните суми от резерва са добавени към печалбата в края на годината, следваща годината на формиране на резерва.

4. Счетоводно отчитане на сетълменти с отговорни лица

Отчетните суми са парични аванси, дадени на служители на организацията от касата за незначителни бизнес разходи и за пътни разходи. Процедурата за издаване на пари срещу отчет, размерът на авансите и условията, при които те могат да бъдат издадени, се определят от правилата за извършване на касови операции.

От 1 януари 2002 г. се изплащат дневни надбавки в размер на 100 рубли. за всеки ден в командировка.

Пътните разходи до мястото на командировка и обратно и плащането за наемане на жилищна площ се заплащат според действителните разходи, потвърдени от съответните документи (при спазване на установените ограничения за ползване на съответния транспорт).

Организациите, в съответствие с колективния договор или местните разпоредби на организацията, могат да извършват допълнителни плащания, свързани с командировки, надвишаващи установените норми. Допълнителните плащания се начисляват на производствените разходи. За данъчни цели обаче пътните разходи се приемат в установени граници.

Отчетните суми се записват по активната синтетична сметка 71 „Разплащания с отчетни лица“. Издаването на парични аванси на отговорни лица се отразява в дебита на сметка 71 и в кредита на сметка 50 "Каса".

Разходите, платени от отчетните суми, се отписват от кредита на сметка 71 към дебита на сметки 10 "Материали", 26 "Общи бизнес разходи" и др., В зависимост от естеството на разходите. Върнатите на касата остатъци от неизползвани суми се отписват от отчетните лица по дебита на сметка 50 „Касиер“. За всяко авансово издание се води аналитично отчитане на разходите с отговорни лица.

Сумите на авансовите плащания, които не са върнати от отчетните лица, се отписват от сметка 71 на дебита на сметка 94 "Недостиг и загуби от повреда на ценности". От сметка 94 сумите на авансите се отписват в дебита на сметка 70 „Плащания с персонал за заплати“ или 73 „Плащания с персонал за други операции“ (ако не могат да бъдат приспаднати от размера на заплатите на служителите).

Характеристики на отчитане на отчитане на суми, когато служителите пътуват в чужбина. Когато служителите пътуват в чужбина, те получават авансово плащане във валутата на страната на назначение въз основа на установените дневни надбавки и стаи.

Получената в банката валута се получава по сметка 50 „Каса“ от кредита на сметка 52 „Валутни сметки“. Валутата, издадена за отчета, се дебитира от сметка 50 към дебита на сметка 71 и се отразява в счетоводството във валутата на плащане и нейната рублева равностойност по курса на Централната банка на Руската федерация към момента на издаване.

При връщане от командировка и подаване на авансов отчет с приложени подкрепящи документи, дългът на отчетните лица се отписва от сметка 71 кредит по дебита на сметка 26 „Общи разходи“ и други сметки, в зависимост от вида на разходите по курса в деня на подаване на отчета. Когато обменният курс се промени по време на командировката, курсовата разлика се отписва на сметка 91 „Други приходи и разходи“: положителна - към доход (дебит по сметка 71, кредит по сметка 91), отрицателна - по разходи (дебит по сметка 91, кредит по сметка 71).

Аналитично счетоводство за сметка 71 се води за всяка сума, издадена за отчета.

5. Счетоводно отчитане на сетълменти с различни длъжници и кредитори

За отчитане на различни отношения на сетълмент с други предприятия, организации, лица, те активно използват - пасивна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.

За сметка 76 могат да бъдат открити следните подсметки:

76-1 "Изчисления за имуществени и лични застраховки";

76-2 "Уреждане на искове";

76-3 "Уреждане на дивиденти и други дължими доходи";

76-4 "Разплащания върху депозирани суми" и др.

На подсметка 76-1 "Изчисления за имуществени и лични застраховки" се отразяват изчисленията за застраховка на имущество и персонал на организацията, в които организацията действа като застрахован.

Натрупаните суми на застрахователните плащания се отразяват по кредита на сметка 76, подсметка 1 „Изчисления за имуществени и лични застраховки“, в кореспонденция със сметки за отчитане на производствените разходи или други източници на осигурителни плащания (08, 23, 25, 26, 29 и др.) ...

Изброените суми на застрахователните плащания към притежателите на полици се дебитират от кредита по сметки за отчитане на средства (51, 52, 55) до дебита на сметка 76-1.

Загубите на материални запаси за застрахователни случаи се отписват от кредита по сметки 10, 43 и др. В дебита на сметка 76-1. Дебитът по сметка 76-1 отразява размера на застрахователното обезщетение, дължимо по застрахователния договор на служител на организацията (кредитира се сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“).

Сумите на застрахователно обезщетение, получени от организацията от застрахователни организации, се отразяват в дебита на сметките за отчитане на парични средства (51, 52, 55) и в кредита на сметка 76-1. Загубите от застрахователни събития, които не се компенсират от застрахователни обезщетения, се отписват в дебита на сметка 99 "Печалби и загуби".

Аналитичното счетоводство за сметка 76-1 се води от застрахователи и индивидуални застрахователни договори.

На подсметка 76-2 "Разплащания по искове" отразяват изчисленията на вземанията, направени към доставчици, изпълнители, транспортни и други организации, както и на представените и признати (или присъдени) глоби, неустойки и неустойки. Щетите, причинени на организацията по вина на доставчици на материални ресурси, изпълнители, банкови институции и други организации от кредита на следните сметки, се отписват в дебита на тази сметка:

60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - за размера на несъответствието между цените и тарифите, качеството, аритметичните грешки и др. за вече капитализирани стойности;

20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“ и други сметки за счетоводно отчитане - за дефекти и загуби, причинени по вина на доставчици и изпълнители;

Счетоводно отчитане на банкови средства и заеми (51, 52, 66, 67 и др.) - според грешно дебитираните суми от сметките на организацията;

91 „Други приходи и разходи“ - за глоби, неустойки, задържания, събрани от доставчици, изпълнители, купувачи, клиенти, потребители на услуги за неспазване на договорните задължения.

Сумите на удовлетворените вземания се дебитират от кредита на сметка 76-2 до дебита на парични сметки (51, 52 и др.). Сумите на неудовлетворените вземания по правило се дебитират от кредита по сметка 76-2 към дебита на тези сметки, от които са дебитирани по сметка 76-2 (10, 20, 23, 60 и др.).

Различните глоби, неустойки и неустойки, платени от организацията, се отписват от кредита на сметките за отчитане на средства в дебита на сметка 91 "Други приходи и разходи".

На подсметка 76-3 "Изчисляване на дивиденти и други дължими доходи" се вземат предвид изчисленията на дивиденти и други доходи, дължими на организацията, включително печалба, загуба и други резултати съгласно просто споразумение за партньорство. Приходите, които трябва да бъдат получени, се отразяват в дебита на сметка 76-3 и в кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи". Полученият доход се записва в дебита на счетоводните сметки на активите (51, 52 и др.) И кредита по сметка 76-3.

На подсметка 76-4 "Разплащания по депозирани суми" се вземат предвид разчетите със служители на организацията за суми, които не са платени своевременно поради липсата на получатели. Депозираните суми се отразяват върху кредита по сметка 76-4 и дебита по сметка 70 "Разплащания с персонал на възнаграждение". Когато депозираните суми бъдат платени, получателят се кредитира със сметката на средствата и дебитна сметка 76-4.

За всеки длъжник и кредитор се води аналитично счетоводство за сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Салдото по сметка 76 се определя от оборотния лист за аналитични сметки по сметка 76.

Счетоводното отчитане на разплащанията с различни длъжници и кредитори в рамките на група взаимосвързани организации, за чиято дейност се изготвят консолидираните финансови отчети, се води по сметка 76 отделно.

6. Счетоводно отчитане на сетълменти с дъщерни и дъщерни дружества

Съгласно новия сметкоплан вътрешногруповите сетълменти се отчитат по обичайния начин, установен за сетълменти за група сметки, раздел VI "Разплащания".

Ако организация - член на групата действа като доставчик, тогава други организации от тази група вземат предвид разчетите с тази организация по сметка 60 „Сметки с доставчици и изпълнители“. Разплащанията с организации, които са купувачи, се вземат предвид на сметка 62 "Разплащания с купувачи". Разплащанията, свързани с формирането на уставния капитал на член на групата и разпределението на доходите в рамките на групата, се извършват по сметка 75 "Разплащания с учредители", а други вътрегрупови сетълменти - по сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Можете да отворите подсметки към тези сметки или да използвате други методи, за да предоставите данни за състоянието на сетълментите между членовете на групата и да направите необходимите корекции при подаване на консолидирани финансови отчети.

7. Счетоводно отчитане на селскостопанските селища

Счетоводното отчитане на юридически лица с клонове (представителства) или други структурни подразделения може да се извършва под различни форми в зависимост от предназначението на структурните подразделения, източниците на финансиране на техните разходи, тяхната управленска структура, териториалното местоположение и други характеристики. Счетоводната процедура в централния офис също зависи от наличието или липсата на банкова сметка в клоновете и от отделен баланс.

Ако клонове, представителства и други обособени подразделения се разпределят в отделен баланс, тогава за населените места на главната организация с обособени подразделения се използва сметка 79 „Вътрешни селища“. Към този акаунт могат да бъдат отворени следните подсметки:

79-1 "Селища за разпределени имоти";

79-2 "Разплащания по текущи транзакции";

79-3 "Разплащания по договор за доверие на имоти" и др.

Подсметката 79-1 отчита състоянието на сетълментите с отделни подразделения на организацията, разпределени на независими салда, за нетекущите и текущите активи, прехвърлени към тях. Прехвърленото имущество се отписва от кредита на съответните сметки (01 „Дълготрайни активи“, 10 „Материали“ и др.) Към дебита на сметка 79-1. Приетото имущество на подразделение на организацията идва в дебит на съответните сметки (01, 10 и др.) От кредита на сметка 79-1.

На подсметка 79-2 се взема предвид състоянието на всички останали селища на организацията с подразделенията, разпределени на отделни салда: за взаимно освобождаване на материални активи, продажба на продукти, прехвърляне на разходи за общи управленски дейности, изплащане на заплати на служители на отделите и т.н.

Сметка 79 е активна, следователно освободените на отделите материални активи се отписват от организацията от кредита на материални сметки (10, 43 и др.) Към дебита на сметка 79-2, а стойностите, получени от отделите, идват от дебита на материални сметки от кредита на сметка 79-2. Използвайки подсметка 79-2, те отразяват останалата част от бизнес операциите на организацията с подразделения, разпределени в отделни баланси.

Вътрешните сетълменти не се отразяват в баланса на организацията, т.е. при отчитането на организацията салдата по самостоятелните баланси се добавят към салдата по съответните сметки на организацията майка.

Аналитичното счетоводство за сметка 79 се извършва за всяко отделно подразделение на организацията.

Клонове и други отделни подразделения отразяват имуществото, получено от организацията майка върху дебита на сметките за собственост и кредита по сметка 79. Имуществото, върнато на главната организация, се отписва от кредита на сметките за собственост към дебита на сметка 79. Стопански сделки за придобиване на имущество, отчитане на производствените разходи, продажбите на продукти и други се съставят в отделни подразделения с обикновени счетоводни регистри.

Ако отделните подразделения нямат отделен баланс, тогава за отчитане на техните операции се откриват подсметки към сметки 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 29 „Производство на услуги и икономика“.

8. Отчитане на разчети с персонал за други операции

Организацията води записи на сетълменти с персонал за всички видове транзакции за сетълмент, с изключение на плащания за заплати, по сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции", която по-специално отчита разчетите със служители по предоставени им заеми, обезщетение за материални щети и също и за стоки, продадени на кредит и др.

Подсметки могат да бъдат открити към сметка 73 "Разплащания с персонал по други операции":

73-1 "Изчисления по отпуснати заеми";

73-2 "Изчисления за обезщетение за материални щети";

73-3 "Разплащания за стоки, продавани на кредит" и др.

Ето процедурата за отчитане на отделни транзакции на организацията за сетълменти с нейния персонал:

а) Брой D-t. 73 Брой зададени. 50, 51 - предоставен е заем на служителя;

D-t брой. 50, 51, 70 K-t брой. 73 - са получени или удържани средства от доходите на служителите за изплащане на заема;

б) D-t брой. 73 Брой зададени. 94 - отписани са разходите за недостиг на материални активи за разплащане с виновните лица;

D-t брой. 73 Брой зададени. 98 - отразява се размерът на разликата между пазарната стойност на недостига на материални активи и тяхната балансова стойност;

D-t брой. 50, 51, 70 K-t брой. 73 - на служителите са възстановени загубите на материални активи;

D-t брой. 91 Брой сетове. 73 - отписани са суми на неудовлетворени вземания (с изключение на искове за недостиг на материални активи);

D-t брой. 94 Брой сетове. 73 - недостигът на материални активи е отписан в случай на отказ за събиране поради неоснователност на иска;

в) D-t брой. 73 Брой зададени. 76 - отразява дълга на служителите за стоки, закупени на кредит, както и разчети с търговска организация по заем;

D-t брой. 50, 70 K-t брой. 73 - удържани са дългове от служители;

D-t брой. 76 Брой сетове. 51 - дългът към търговската организация е погасен.

9. Разкриване на информация за изчисленията във финансовите отчети

Информация за движението на сметките за вземания и задължения (салдото в началото на отчетната година, възникването на задълженията, тяхното погасяване и салдото в края на годината) са дадени в раздел 2 "Вземания и задължения" на приложението към баланса (формуляр No 5).

В същото време просроченият дълг се разпределя от общите суми на вземанията и задълженията, а от него - дълг с продължителност повече от 3 месеца.

Позоваването на раздел 2 съдържа данни за наличието и движението на сметки (издадени и получени). Освен това сертификатът съдържа списък на организации - длъжници и организации - кредитори с най-голям дълг в края на годината, включително тези с продължителност над 3 месеца.

В баланса в началото и в края на отчетния период се предоставят данни за общия размер на дългосрочния и краткосрочния дълг с разпределение на дългове към клиенти и клиенти, вземания по сметки, дъщерни и дъщерни дружества, издадени аванси и други длъжници.

Задълженията на баланса показват общата сума на задълженията и показват нейните видове (по доставчици и изпълнители, по сметки и др.).

Със значителни суми за позиции на други длъжници и други кредитори, данните за компонентите на тези позиции са дадени в обяснителната бележка към годишния отчет.

Разкриването на информация, свързана с изпълнението на селскостопански селища като част от обяснителната бележка към годишния отчет, се извършва в съответствие с правилата, установени от PBU 12/2000.

Целта на изучаването на темата.

Да усвои процедурата за отразяване на текущи сетълменти и задължения с физически и юридически лица по договори в счетоводството, както и изчисления за данъци и такси.

Списък на въпросите, които трябва да бъдат проучени.

1) Понятието длъжници, кредитори и техните видове.

2) Видове дълг, давност и отписване на дълга.

3) Отчитане на разчетите с купувачи и клиенти.

4) Счетоводно отчитане на разчетите с доставчици и изпълнители.

5) Отчитане на издадени и получени аванси (предплащане).

6) Отчитане на сетълменти с отговорни лица.

7) Отчитане на сетълменти с персонал за други операции.

8) Разплащания с различни длъжници и кредитори.

9) Отчитане на изчисления на данъци и такси.

10) Счетоводство за социално осигуряване и осигурителни плащания.

Общи понятия за отчитане на разчетите с длъжници и

Кредитори

В процеса на стопанска дейност организациите влизат в икономически отношения помежду си и изпълняват функциите на длъжници и кредитори.

Длъжниците са организации и лица, които дължат на нашата организация. Вземанията се разбират като дългове към нашата организация.

Длъжниците, чиито задължения са възникнали от продажбата на готова продукция към тях, или извършването на работа за тях или предоставянето на услуги за тях, се наричат \u200b\u200bкупувачи или клиенти.

Длъжниците, чиито дългове произтичат от други транзакции, бяха наречени други длъжници.

Вземанията се отразяват, като се използват следните счетоводни сметки:

1) Дт 60.2 - "Изчисления на издадени аванси";

2) Дт 62.1 - "Разплащания с купувачи и клиенти";

3) Dt 73 - "Населени места с персонал за други операции";

4) Дт 76,5 - „Разплащания с различни длъжници“.

Кредиторите са организации и лица, на които нашата организация дължи. Кредиторите означава дълг на нашата организация към кредиторите.

Кредиторите, които са длъжници при закупуване на материални активи от тях или когато изпълняват работа или предоставят услуги, се наричат \u200b\u200bдоставчици и изпълнители. Просрочените задължения по начислени заплати, плащания към бюджета и извънбюджетни фондове се наричат \u200b\u200bначисляване на разпределение. Кредиторите, които са длъжници в други сделки, се наричат \u200b\u200bдруги кредитори.

Задълженията се отразяват чрез счетоводни сметки:

1) Кт 60.1 - „Разплащания с доставчици и изпълнители в рубли“;

2) Кт 62.2 - "Изчисления на получените аванси";

3) CT 76.6 - „Разплащания с различни кредитори“;

4) Kt 70 - "Разплащания с персонал на възнаграждение";

5) Dt 73 - „Населени места с персонал за други операции“;

6) CT 68 - "Изчисляване на данъци и такси";

7) CT 69 - "Изчисления за пенсии и социално осигуряване."

В счетоводството вземанията и задълженията се отразяват в аналитична разбивка и отделно по вид дълг.

Сметките за вземания и задължения имат период на ликвидация, установен в договора за покупко-продажба (договор за работа), или този срок е установен от закона.

В края на срока вземанията и задълженията подлежат на отписване. Гражданският кодекс на Руската федерация определя давностен срок от 3 години. Давностният срок се изчислява от момента на възможността за предявяване на искове или искове.

Процедурата за отписване на вземания и задължения

Дългове

Вземанията след изтичане на давността се отписват като загуби. В счетоводството вземанията, отписани на загуба, се отразяват в дебита на задбалансова сметка 007 (вж. Приложение 1). Отписаните вземания не се считат за анулирани в рамките на 5 години. Организацията е длъжна да прави опити да възстанови загубите си. Ако в рамките на петгодишен период вземанията не бъдат възстановени, такъв дълг се анулира - дебитира от кредита на задбалансова сметка 007.

Сметки, платими след изтичане на давностния срок, се кредитират за печалба.

Счетоводните записи за отписване на вземания са представени в табл. 9.1.

Таблица 9.1

	Кореспонденция на фактури	Оценка, търкайте.
дебит	кредит
1. Отписани при загуба вземания след изтичане на давностния срок	91.2	60.2, 62.1, 76.5	Размер на дълга
2. Отразени дълговете на несъстоятелните длъжници, отписани на загуба			Размер на дълга
3. Получени средства от длъжници за погасяване на дълг, отразени други приходи		91.1
4. Отразено отписване на сумата на дълга на неплатежоспособни длъжници, предварително отписани на загуба			Размер на възстановяване на вземанията
5. Отписани задължения след изтичане на давностния срок	60.1, 62.2, 76	91.1	Размер на дълга

Отчитане на разчетите с купувачи и клиенти

Когато продуктите се изпращат до купувача, възниква вземане за сумата на изпратените продукти (произведения, услуги).

За разчети с купувачи и клиенти се използва сметка 62 - „Разплащания с купувачи и клиенти“. Аналитично счетоводство за сметка 62 - „Разплащания с купувачи и клиенти“ се извършва за всеки купувач и клиент.

Счетоводните записи, свързани с разплащания с клиенти от клиенти, са представени в таблица. 9.3.

Организацията има право да създава резерви със съмнителен доход.

В случаите, когато купувачът не уреди изцяло сметките, вземанията се отписват срещу създадената надбавка.

Счетоводните регистри, свързани със създаването на резерв за съмнителен доход и отписване на дълг за сметка на този резерв, са представени в таблица. 9.3.

В сетълменти с купувачи и клиенти за дългосрочна работа се използва сметка 46 - „Завършени етапи на незавършено производство“.

Счетоводните записи, свързани с отразяването на изчисленията на завършените етапи за незавършено производство, са представени в таблица. 9.4.

Таблица 9.4
Бизнес списание
Съдържанието на бизнес транзакцията	Кореспонденция на фактури	Оценка, търкайте.
дебит	кредит
1. Завършен 1 ... n етап на незавършена работа		90.1	Приходи
Краят на таблицата. 9.4
Съдържанието на бизнес транзакцията	Кореспонденция на фактури	Оценка, търкайте.
дебит	кредит
2. Себестойността на 1 ... n етап е отписана	90.2		Разходна цена
3. ДДС, начислен на завършения етап	90.3	68.2	Сума на ДДС
4. Получени средства по разплащателната сметка за завършен етап 1 ... n		62.1	Цена на завършения етап
5. Отразени дълговете на клиента за напълно завършена работа	62.1		Пълна цена на всички етапи
6. Получени средства по разплащателната сметка		62.1	Окончателна сума за сетълмент

където 1 ... n е номерът на работния етап.

В процеса на изпълнение на етапите на работа, купувачът плаща частично за всеки етап. Въз основа на резултатите от цялата работа се извършва окончателното изчисление (виж Таблица 9.4, т. 6).

Под текущи задължения се разбира дългът на други организации, служители и физически лица на тази организация (дълг на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за допълнителен доход, издаден им за предприятието).

Текущите разходи са разчети с доставчици за дълготрайни активи, суровини, материали, закупени от тях.

Съгласно счетоводната политика ОАО „Роствертол” използва следните групи вземания и задължения:

1. Задължения, включително:

* разчети с доставчици и изпълнители,

* селища с персонал,

* изчисления за социално осигуряване и социално осигуряване,

* сетълменти по аванси, получени от купувачи и клиенти,

* сетълменти за вземания,

* сетълменти с други кредитори.

2. Вземания, включително:

* сетълменти с купувачи и клиенти,

* изчисления за данъци и такси,

* селища с държавни извънбюджетни средства,

* селища с персонал,

* сетълменти за вземания,

* сетълменти с отговорни лица,

* селища с основатели,

* сетълменти с други длъжници.

В този случай всички групи вземания и задължения са класифицирани от компанията като краткосрочни.

Сделките за сетълмент са операции, извършвани изцяло по безкасови средства - безкасови постъпления на средства по разплащателната сметка и безкасови преводи от разплащателната сметка.

Отчитане на транзакции по сетълмент:

Счетоводното отчитане на сетълменти с отговорни лица се води на сметка 7100 "Разплащания с отчетни лица". Това е активно-пасивна сметка, салдото на която отразява сумата, дължима от отчетните лица на предприятието или сумата на възстановените разходи. В дебита на сметката се записват сумите на възстановени надхвърляния и новоиздадени срещу отчета въз основа на нареждания за изтичане на пари, на кредит - сумите, използвани съгласно предварителни отчети и предадени по входящи касови нареждания (неизползвани).

Счетоводното отчитане на транзакциите по разплащателната сметка се извършва чрез сметка 51 „Разплащателна сметка“.

Сметка 6000 "Разплащания с доставчици и изпълнители" води отчетност на сетълментите въз основа на договор за доставка на получени стоки и материали, извършени работи и услуги, документи за сетълмент, за които са приети и платими; изчисленията за които се извършват по реда на планираните плащания; документи за сетълмент, за които не са получени; излишни стоки и материали, идентифицирани по време на тяхното приемане. Дневник - нареждане за кредит на сметка 671

Разчети с доставчици и изпълнители.

Счетоводното отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти се води на сметка 6200.

Счетоводното отчитане на разплащанията с други длъжници и кредитори се извършва по сметка 7601.

Изчисления за данъци и такси, както и глоби и глоби за нарушаване на законодателството, установяващо задължителни плащания за данъци и такси, се записват по сметка 6800 "Изчисления за данъци и такси". Сумите на данъка върху добавената стойност върху закупени ценности, строителни работи, услуги се отчитат предварително по сметка 1900 „Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности“. Единицата за отчитане на изчисленията на данъци и такси е всеки данък (такса) към всеки бюджет (извънбюджетен фонд). Задълженията за санкции и глоби се признават към датата на искането на надзорния орган да плати неустойка или глоба.

Организацията не води записи на сетълменти с участието на трети страни, сетълменти по споразумение за размяна, съвместни дейности, по стокообменни сделки.

Организацията не извършва командировки по прости споразумения за партньорство.

Формите на безкасови плащания, използвани в предприятието, са показани на фигура 6.1.

Фигура 6.1 Форми на безкасови плащания

Платежно нареждане е нареждане на собственика на сметката (платеца) до обслужващата го банка, съставено с документ за сетълмент, за превод на определена сума пари по сметката на получателя на средствата, открита в тази или друга банка. На лица, които нямат сметка, съгласно параграф 2 на чл. 863 от Гражданския кодекс на Руската федерация се прилагат същите правила като за притежателите на сметки. Платежните нареждания могат да бъдат в хартиен или електронен вид (например в системата клиент-банка).

Искането за плащане е документ за сетълмент, съдържащ вземане от кредитор (събирач на средства) към длъжник (платец) за плащане на определена сума пари в дълг.

Чекът е ценна книга, съдържаща безусловна поръчка на чекмеджето до банката да извърши плащане на сумата, посочена в нея, на притежателя на чека.

Акредитив - условно парично задължение, прието от банка (емитираща банка) от името на кандидата (платец по акредитива).

Банково извлечение - компанията периодично (ежедневно или по друго време, установено от банката) получава от банката извлечение от разплащателната сметка, т.е. списък на извършените от него операции за отчетния период. Банковото извлечение се придружава от документи, получени от други предприятия и организации, въз основа на които са били кредитирани или дебитирани средства, както и документи, издадени от предприятието. Той отразява движението на средства по разплащателната сметка на компанията.

За отчитане на текущи задължения и сетълменти в предприятието се използват първичните документи, представени в таблица 6.1.

Таблица 6.1 Списък на формулярите на първични документи за отчитане на текущи задължения и сетълменти

Счетоводното отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти се записва на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти". Типични счетоводни записи за сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" и сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" са представени в таблица 6.2

Таблица 6.2 Типични осчетоводявания за сметки 60 и 62

Плащанията с посредници (агенти, комисионери, адвокати) не се включват в разплащанията с купувачи и клиенти. Такива сетълменти се отчитат в балансовата сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Типични счетоводни записи за сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" са представени в таблица 6.3.

Таблица 6.3 Типични осчетоводявания по сметка 76

Отчитане на изчисления на заплати.

Възнаграждението е система от отношения, свързани с осигуряване на установяването и изпълнението от работодателя на плащания на служителите за тяхната работа в съответствие със закони, други нормативни правни актове, колективни трудови договори, споразумения, местни разпоредби и трудови договори (член 129 от Кодекса на труда на Ф). В момента основният акт на трудовото законодателство на Руската федерация, уреждащ отношенията на участниците в трудовия процес, е Кодексът на труда на Руската федерация (Кодекс на труда на Руската федерация).

За отчитане на заплатите в предприятието се използват първични документи, чийто списък е даден в таблица 6.4.

Таблица 6.4 Списък на формулярите на първични документи

Отделът по персонала отговаря за регистрацията на служителите в предприятието. Служителите се разпределят на работа въз основа на заповед. Всеки служител отваря лична карта (приложение 24), съдържаща основни данни за него, и му се присвоява номер на персонала. В кадровия отдел се издава обходен лист, на базата на който хронометристът отваря талон за работно време, а в бюрото за пропуски се издава електронна пропускна карта. Данните се подават в ITC (информационен изчислителен център) и се отваря личен акаунт, който съдържа информация за служителя и където ежемесечно се въвеждат данни за натрупаната му заплата, удръжки и плащания. Данните се предоставят на ITC, въз основа на които се изчислява ведомостта за заплащане за издаване и се прехвърлят в счетоводния отдел. Когато човек е нает, за определен период от време да изпълнява определена работа, се съставя трудов договор, акт за приемане на работа, извършена по трудов договор, сключен за времето на определена работа. В съответствие с щатната таблица заплатите се изчисляват въз основа на заплата. ТРЗ се изчислява в ведомостта. Фондът на заплатите е представен в таблица 6.5.

Таблица 6.5 Фонд за заплати на АД "Роствертол"

Предприятието има три форми на възнаграждение, както и няколко системи за възнаграждение. Формите и системите на възнаграждение са показани в таблица 6.6.

Таблица 6.6 Форми и системи на възнаграждение

В случай на бонусна система, базирана на времето, бонус се добавя към сумата на печалбата по тарифата, която се определя като процент от тарифната ставка или друга мярка. Основните документи за отчитане на работата на служителите с почасово заплащане са разписания и лист със списък на лицата, работещи извънредно и през почивните дни.

Пример за изчисляване на заплатите с заплати, базирани на времето: Заплатата на Александър Иванов е 20 000 рубли. Има 21 работни дни през април. Всъщност служителят е работил 18 работни дни (от 26.04.2013 г. до 30.04.2013 г. служителят е бил в отпуск за своя сметка). ТРЗ (без удръжките) за април 2013 г .:

Таксувани: (20 000 рубли: 21 работни дни) * 18 работни дни дни \u003d 17142,86 рубли.

При директна система на парче, на работниците се плаща за броя единици продукти, които те произвеждат, въз основа на фиксирани проценти на парчета, установени, като се вземат предвид необходимите квалификации.

Съгласно прогресивната система на парче, заплатите се увеличават за свръхпроизводство.

Използва се непряка система за лихвен процент за заплащане на помощни работници. Размерът на техните доходи се определя като процент от доходите на основните работници, чийто труд те обслужват.

Пример за изчисляване на заплати за заплати на парче: В съответствие с установените цени производството на част е определено на 50 рубли на парче. През април основният служител произведе 600 броя. ТРЗ за април 2013 г. (без удръжките):

Натрупани: 600 бр. * 50 рубли \u003d 30 000 рубли.

Заплатата на помощния персонал се определя на 80% от заплатата на основния персонал, поради което служителят, обслужващ производството, ще бъде таксуван: 30 000 рубли * 80% \u003d 24 000 рубли.

Отчитането на заплатите отразява транзакциите, показани в таблица 6.7.

Таблица 6.7 Счетоводни записи за ведомост

Компанията разграничава два вида заплати, които са отразени на фигура 6.2.

Фигура: 6.2 Видове заплати

Основната работна заплата се изплаща на служителя за действително отработените часове, количеството и качеството на извършената работа. Включва, в зависимост от системата на възнагражденията, заплащане по отделни ставки или тарифни ставки, заплати, както и бонуси на работници и работници, работещи с времето, допълнителни плащания поради отклонения от нормалните условия.

Допълнителното заплащане са плащания, предвидени в трудовото законодателство за неработено време. Те включват: заплащане на годишни отпуски, допълнителни отпуски; изплащане на обезщетение за неизползван отпуск при уволнение; изплащане на обезщетение при уволнение, както и плащания в размер на средния доход през периода на работа; плащане за престой без вина на служителя.

Пример за изчисляване на заплащането за отпуск. Федоров И.В. осигури годишен основен платен отпуск за периода на работа от 09 юли 2011 г. до 08 юли 2012 г. Ваканцията се осигурява от 3 септември 2012 г. до 30 септември 2012 г. За 28 календарни дни.

Броят на календарните дни от периода на сетълмент \u003d 29,4 * 12 \u003d 352,8 дни

Средна дневна печалба \u003d 60 000 / 352,8 \u003d 170,07 рубли.

170.07 рубли * 28k.d. \u003d 4761,96 рубли - заплащане на отпуск.

5000/22 w.d. * 2 w.d. \u003d 454,54 рубли - заплата за септември.

Общо начислени: 4761,96 + 454,54 \u003d 5216,5 рубли.

Задържано:

Данък върху дохода \u003d 678 рубли (5216,5 * 13%)

Дължим дължимата сума \u003d 4538,5 рубли (5216,5 - 678)

Извършват се публикации:

1. Начислено заплащане за отпуск за почивни дни: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Изчисляване на застрахователните премии от сумата на отпуск: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Удържан данък от пълния размер на отпуск: CT 7000 Dt 6800

4. Издадено възнаграждение за отпуск от касата: Dt 7000 Kt5001

5. Плащанията за отпуск се начисляват към себестойността като част от фонда за заплати от съответния месец Дт 97 Кт 2000,2300,2500,2600,4400.

В предприятието има много командировки, при които служителите се изпращат въз основа на назначение на работа, на служителя се издава удостоверение за пътуване. За отчитане на средства, издадени на отговорни лица за административни и бизнес разходи, се изготвя авансов отчет по образец No АО-1. Командировките се издават по нареждане.

Пример за изчисляване на обезщетения за временна неработоспособност.

Карпова М.В. е работила в Роствертол ОАО цели 5 години, нейният осигурителен стаж е 6 години. Общият размер на заплатите за последните две календарни години е 700 хиляди рубли. Тя беше в отпуск по болест 14 дни.

Средните дневни доходи се изчисляват по формулата: 700 хиляди рубли / 730 календарни дни \u003d 958,9 рубли.

Като се има предвид фактът, че осигурителният стаж на Карпова е 6 години, тя получава обезщетение за 80% от приходите си: 958,9 рубли. * 80% \u003d 767,12 рубли.

По този начин размерът на обезщетението за временна нетрудоспособност ще бъде: 767,12 рубли * 14 дни \u003d 10739,68 рубли.

При изчисляване на обезщетенията за временна неработоспособност се прави запис: Dt 6901 Kt 7000

Размерът на заплатите, дължащ се на издаването на служител на организацията, е разликата между сумите на натрупаните заплати на всички основания и размера на удръжките. В този случай удръжките от заплати се разделят на:

а) задължителни удръжки;

б) задържания, инициирани от администрацията на организацията;

в) удръжки по искане на служителите.

Удръжките се осчетоводяват при следните транзакции:

Dt 7000 Kt 7100 (неизползвани авансови суми), 7300 (за допуснат брак, материални щети или надплатени заплати), 7600 (за благотворителни цели).

При отчитане на сетълменти с извънбюджетни средства се използва сметка 69 "Разплащания за социално осигуряване и осигуряване". В дебита на сметка 69 се записват сумите, преведени при заплащане на начислените отчисления, както и сумите, платени от отчисления за държавно социално осигуряване, пенсии, медицинско осигуряване.

Изпратете вашата добра работа в базата знания е проста. Използвайте формуляра по-долу

Студенти, аспиранти, млади учени, използващи базата от знания в своето обучение и работа, ще ви бъдат много благодарни.

Подобни документи

Организиране на аналитично и синтетично отчитане на данъчните сетълменти с бюджета. Характеристика на дейността на ОАО "TFK" КАМАЗ ", анализ на организацията на счетоводното отчитане на данъчните сетълменти в предприятието. Начини за подобряване на счетоводната система за данъчни плащания към бюджета.

курсова работа, добавена на 28.08.2014г

Теоретични аспекти на счетоводното отчитане на разчетите на заплати с персонал. Изучаване на първична документация, синтетично и аналитично отчитане на сетълменти с персонал. Организация на счетоводното отчитане на сетълменти с персонал за заплати по примера на LLP "Брашно от Казахстан".

курсова работа, добавена на 11.02.2010

Принципи на организиране на отчитането на разчетите с купувачи и клиенти. Методология за синтетично и аналитично счетоводство. Формиране на информация за стоковия оборот. Финансово-икономически дейности на LLC "Konektro-M", подобряване на счетоводството.

теза, добавена на 16.09.2013г

Нормативни правни материали за счетоводство на сетълмент сделки Стойността и задачите на счетоводството за разчети с отговорни лица, характеристиките на неговата организация. Проучване на процедурата за водене на регистър на населените места в организацията, анализ на счетоводството на населените места с персонал.

теза, добавена на 01.03.2012

Същност, основи на организацията и задачи на счетоводството за изчисляване на заплати. Описание на основните видове и форми на възнаграждение в съвременните предприятия. Анализ и оценка на аналитично и синтетично отчитане на изчисления на заплати в LLC "Hydroservice".

курсова работа, добавена на 21.04.2010

Изчисления на организацията: правила за изпълнение, концепции и регулаторна рамка. Видове стокови селища. Договор за прехвърляне: основни понятия и отчитане на прехвърлянето на правото на вземане. Счетоводно отчитане на сетълменти с доставчици, използващи различни форми на безкасови плащания.

курсова работа, добавена на 06/05/2010

Същността и значението на разчетите с отговорни лица, тяхната нормативна и законодателна обосновка в Република Казахстан днес. Основите на организацията на синтетично, аналитично отчитане на сетълменти с отговорни лица, както и особености на документооборота.

курсова работа, добавена на 23.12.2010