Nel corso dell'attività economica, le imprese e le organizzazioni intrattengono rapporti contrattuali con varie persone giuridiche e individui nell'attuazione di transazioni su merci, nell'esecuzione di lavori e nella fornitura di servizi. Allo stesso tempo, le transazioni con debitori e creditori sono riflesse da ciascuna parte dell'accordo nel proprio bilancio negli importi derivanti dalle scritture contabili e da essa riconosciuti come corretti. Inoltre, qualsiasi organizzazione può agire sia come debitrice che come creditrice.
Attualmente, nel contesto di una diminuzione del livello della disciplina di regolamento, il sistema dei "mancati pagamenti" porta ad un aumento dei crediti, anche scaduti. Questa situazione rende necessario controllare l'ammontare dei crediti e il suo movimento (occorrenza e rimborso).
Nel caso in cui un'organizzazione acquisti beni, prodotti e accetti lavori e servizi da altre persone giuridiche e individui, ha una contabilità fornitori. La struttura della contabilità fornitori dell'organizzazione comprende gli arretrati fiscali a carico del bilancio, inclusa l'imposta sociale unificata, agli enti previdenziali e previdenziali e ai fondi di assicurazione sanitaria, nonché ad altre persone giuridiche e persone fisiche per obblighi derivanti dalla legislazione vigente o dai termini dei contratti.
Nello stato patrimoniale, crediti e debiti sono riflessi dal momento in cui si verificano a breve termine, con
12.1. Il valore e gli obiettivi della contabilizzazione dei conti attivi e passivi 341 con scadenza non superiore a 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio e pagamenti a lungo termine per i quali sono previsti oltre 12 mesi dopo la data di riferimento del bilancio. In questo caso, il calcolo del periodo specificato viene effettuato a partire dal primo giorno del mese di calendario successivo al mese in cui il bene è stato accettato per la contabilità.
Il periodo durante il quale i conti attivi e passivi sono riflessi nella contabilità e nella rendicontazione è determinato dalla legge pertinente, da altri atti legali o da un accordo. Il termine è considerato come un determinato periodo al quale la legislazione civile associa determinate conseguenze legali, e il suo inizio o la sua scadenza comporta l'emergere, il cambiamento o la cessazione di rapporti giuridici civili relativi ai diritti e agli obblighi delle parti.
Il debito scaduto può essere recuperato dal debitore in tribunale. Un'organizzazione i cui diritti sono stati violati ha il diritto di presentare richieste (reclami) per la loro protezione in tribunale. Tuttavia, la possibilità di proteggere il diritto violato è limitata da un certo periodo: il termine di prescrizione.
Ai sensi dell'art. 195 del codice civile della Federazione Russa, il termine di prescrizione è il termine per la protezione del diritto su rivendicazione di una persona il cui diritto è stato violato. Il termine di prescrizione generale ai sensi dell'art. 196 del codice civile della Federazione Russa è di tre anni.
La scadenza del termine di prescrizione decorre dal momento in cui il debito è scaduto, stabilito in base ai termini del contratto. Se il termine per l'adempimento delle obbligazioni da parte del debitore da parte delle parti non è specificato nel contratto, è necessario seguire le regole generali stabilite dalla legge civile.
Secondo l'Art. 314 "Termine per l'adempimento dell'obbligazione" Cap. 22 del Codice Civile della Federazione Russa (prima parte) se un obbligo prevede o consente di determinare il giorno del suo adempimento o il periodo di tempo durante il quale deve essere eseguito, l'obbligo è soggetto all'adempimento in quel giorno o, di conseguenza, in qualsiasi momento entro tale periodo. Nei casi in cui un'obbligazione non preveda una scadenza per la sua esecuzione e non contenga condizioni che consentano di determinare tale termine, essa deve essere eseguita entro un termine ragionevole dal verificarsi dell'obbligazione. Un'obbligazione non adempiuta entro un termine ragionevole, nonché un'obbligazione la cui scadenza è determinata dal momento della domanda, il debitore è tenuto ad adempiere entro sette giorni dalla data di presentazione da parte del debitore della richiesta di adempimento, a meno che l'obbligo di adempiere in un altro momento non derivi dalla legge, altri atti giuridici, condizioni obblighi, abitudini commerciali o il contenuto dell'obbligo.
La limitazione delle azioni viene applicata dal tribunale solo su richiesta di una parte della controversia sollevata prima che il tribunale prenda una decisione. La scadenza del suo termine, prima di presentare un reclamo o prima che venga presa una decisione, è la base per respingere la domanda.
Per le obbligazioni con uno specifico periodo di adempimento, il periodo di prescrizione inizia alla fine del periodo di adempimento. Per le obbligazioni il cui termine di adempimento non è determinato o è determinato dal momento della domanda, il periodo di prescrizione inizia dal momento in cui il creditore ha il diritto di presentare un reclamo per l'adempimento dell'obbligazione e se al debitore è concesso un periodo di grazia per l'adempimento di tale credito, il calcolo del periodo di prescrizione inizia alla fine del periodo specificato ... Il cambio di persona nell'obbligazione non comporta una modifica del termine di prescrizione e della procedura per il suo calcolo.
La base per cancellare i debiti con il periodo di prescrizione scaduto nella contabilità e nella contabilità fiscale è l'ordine del capo basato sui risultati dell'inventario. Sulla base dei risultati dell'inventario, è possibile stabilire i fatti della presenza di crediti e debiti scaduti nel bilancio dell'organizzazione.
Ai sensi del comma 2 dell'art. 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono riconosciuti come crediti inesigibili i debiti per i quali è scaduto il termine di prescrizione stabilito, nonché quei debiti per i quali, ai sensi del diritto civile, l'obbligazione è estinta per impossibilità di adempimento.
Un sistema di contabilizzazione dei crediti e dei debiti razionalmente organizzato consente di garantire:
- documentazione tempestiva e corretta delle transazioni e dei regolamenti sui flussi di cassa;
- controllo sui corretti e tempestivi pagamenti a bilancio, banche, personale;
- controllo sul rispetto delle forme di pagamento stabilite nei contratti con acquirenti e fornitori;
- riconciliazione tempestiva degli accordi con debitori e creditori per escludere debiti scaduti.
1. L'essenza delle operazioni di regolamento.
Nel processo delle attività finanziarie ed economiche, le organizzazioni hanno rapporti di transazione che riflettono obblighi reciproci associati al ricevimento o alla vendita di beni materiali, allo svolgimento di lavori o alla fornitura di servizi reciproci, con accordi con il budget per le tasse, con banche per prestiti, enti previdenziali e assicurativi per detrazioni, nonché con altre persone giuridiche e persone fisiche per le transazioni derivanti dalle norme stabilite dalla normativa o dai termini di accordi sui mutui servizi.
Quando l'organizzazione vende prodotti, beni, lavori e servizi ad altre persone giuridiche e individui, inclusi i suoi dipendenti, ha un credito.
Nel caso in cui un'organizzazione acquisti beni, prodotti e accetti lavori e servizi da altre persone giuridiche e individui, ha una contabilità fornitori. La struttura della contabilità fornitori dell'organizzazione comprende gli arretrati fiscali a carico del bilancio, inclusa l'imposta sociale unificata, agli enti previdenziali e previdenziali e ai fondi di assicurazione sanitaria, nonché ad altre persone giuridiche e persone fisiche per obblighi derivanti dalla legislazione vigente o dai termini dei contratti.
I crediti verso clienti sono intesi come debiti di altre organizzazioni, dipendenti e individui di questa organizzazione (debito degli acquirenti per i prodotti acquistati, persone responsabili delle somme di denaro loro emesse in base alla relazione, ecc.). Le organizzazioni e le persone che devono questa organizzazione sono chiamate debitori.
La contabilità fornitori è il debito di questa organizzazione nei confronti di altre organizzazioni, dipendenti e persone che vengono chiamate creditori.
Nello stato patrimoniale, i conti attivi e passivi si riflettono nella loro tipologia. I crediti si riflettono principalmente sui conti 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" e sui conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari".
I conti attivi e passivi sono obblighi che devono essere eseguiti correttamente in conformità con i loro termini e requisiti di legge, altri atti legali e in assenza di tali condizioni e requisiti, in conformità con le consuetudini commerciali o altre regole appropriate. Non sono ammessi il rifiuto unilaterale di adempiere agli obblighi e le modifiche unilaterali delle loro condizioni, salvo nei casi previsti dalla legge.
Gli obblighi monetari devono essere denominati in rubli. È consentito valutarli in unità monetarie convenzionali ("diritti speciali di prelievo", ecc.). In questo caso, l'importo pagabile in rubli è determinato al tasso della valuta utilizzata alla data stabilita dalla legge o per accordo delle parti. Nei casi stabiliti dalla legge, gli obblighi possono essere misurati ed eseguiti in valuta estera.
Alla scadenza del termine di prescrizione, crediti e debiti sono soggetti a cancellazione. Il periodo di prescrizione generale è fissato a tre anni. Per alcuni tipi di reclami, la legge può stabilire termini di prescrizione speciali, ridotti o più lunghi del periodo generale.
Il termine di prescrizione inizia a essere calcolato alla fine del termine per l'adempimento delle obbligazioni, se determinato, o dal momento in cui il creditore ha il diritto di presentare un reclamo per l'adempimento dell'obbligazione.
I crediti esigibili dopo la scadenza del periodo di prescrizione vengono cancellati per ridurre l'utile o il fondo per crediti dubbi.
La cancellazione del debito viene effettuata per ordine del responsabile e le seguenti registrazioni contabili:
Addebito sul conto 91 "Altre entrate e spese" Accredito sui conti 62, 76
Addebito su conto 63 "Fondi per svalutazione crediti" Accredito su conti 62, 76
I crediti cancellati non si considerano cancellati. Dovrebbe riflettersi sul conto fuori bilancio 007 "Annullato indebitamento in perdita di debitori insolventi" entro 5 anni dalla data di cancellazione per monitorare la possibilità del suo recupero in caso di cambiamento dello stato patrimoniale del debitore.
Quando vengono ricevuti fondi su crediti precedentemente cancellati, i conti per la contabilizzazione dei fondi (50, 51, 52) vengono addebitati e viene accreditato il conto 91 "Altre entrate e spese". Allo stesso tempo, il conto fuori bilancio 007 "Debiti di debitori insolventi cancellati in perdita" viene accreditato sugli importi indicati.
I conti pagabili dopo la scadenza del periodo di prescrizione sono cancellati dai risultati finanziari e redatti con le seguenti registrazioni contabili:
Addebito su conto 60, 76 Accredito su conto 91.
2. Contabilità per accordi con fornitori e appaltatori
Le organizzazioni tengono i registri degli accordi con fornitori e appaltatori sul conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori", che tiene conto degli accordi per i beni materiali ricevuti in proprietà, accettati per il pagamento di lavori e servizi.
Il conto 60 viene accreditato per il valore delle fatture - fatture ricevute da fornitori e appaltatori, e viene addebitato con l'importo dei fondi ricevuti in pagamento di fatture o accordi reciproci.
In questo caso vengono effettuate le seguenti registrazioni contabili.
A. Quando si accettano fatture per la contabilità
Conteggio D-t. 08 Conteggio K-t. 60 - riflette il costo delle singole voci acquistate di immobilizzazioni e attività immateriali, nonché i lavori di costruzione e installazione completati per la costruzione di strutture (IVA esclusa);
Conteggio D-t. 07, 10 K-t count. 60 - riflette il costo delle attrezzature e dei materiali ricevuti (IVA esclusa);
Conteggio D-t. Conteggio di 60 set. 60 - si riflette una cambiale trasferita per garantire il pagamento delle forniture;
Conteggio D-t. 20, 23, 25, 26, ecc. Conteggio K-t. 60 - riflette il costo dei lavori di produzione accettati a pagamento, i servizi di trasporto, i materiali immediatamente consumati nella produzione (gas, acqua, elettricità, ecc.), Nonché i servizi in affitto resi (IVA esclusa);
Conteggio D-t. 76, sub. Conteggio K-t "Transazioni sui sinistri". 60 - riflette il costo delle carenze di valori identificate e degli errori aritmetici nelle fatture dei fornitori;
Conteggio D-t. 19 Imposta il conteggio. 60 - riflette l'importo dell'IVA inclusa nella fattura per i valori ricevuti, le opere e i servizi accettati.
B. Sul rimborso del debito (adempimento degli obblighi)
Conteggio D-t. Conteggio di 60 set. 51 (52) - al ricevimento di fondi in banca;
Conteggio D-t. Conteggio di 60 set. 62 o 90 - per le operazioni di cambio di merci;
Conteggio D-t. Conteggio di 60 set. 60 - in caso di compensazione con il pagamento di anticipi precedentemente emessi (vedere Sezione 9.2.1);
Conteggio D-t. Conteggio di 60 set. 66 o 67 - a scapito dei fondi presi in prestito ricevuti (prestiti bancari e prestiti);
Conteggio D-t. Conteggio di 60 set. 91 - i debiti sono stati cancellati dopo la scadenza del termine di prescrizione;
Conteggio D-t. Conteggio 08, 07, 10, 19, 41 K-t. 60 - riflette una diminuzione del debito per l'importo di uno sconto fornito dal fornitore sul valore dei valori ricevuti in precedenza (prima che fossero cancellati).
Nel caso in cui le parti della transazione formalizzino i propri obblighi con cambiali commerciali, la contabilizzazione degli accordi dell'organizzazione con fornitori e appaltatori viene effettuata nella procedura generale sopra indicata, ma con contabilità separata su sottoconti separati del conto 60 del debito garantito dalle cambiali. L'importo delle passività (accredito sul conto 60) è aumentato di una cambiale (reddito di un fornitore o appaltatore), che si riferisce ad un aumento del valore dei valori ricevuti dall'organizzazione (addebito sui conti 07, 10, ecc.) O dei lavori e servizi accettati (addebito dei conti 20, 23, ecc.) ).
Sul conto 60, le organizzazioni tengono anche conto dei loro accordi con i fornitori di beni materiali ricevuti in magazzino, per i quali non sono ancora state ricevute fatture - le cosiddette consegne non fatturate. In questo caso, i beni materiali ricevuti al magazzino come consegne non fatturate si riflettono nella contabilità a prezzi contrattuali e sono contabilizzati per tipologia di materiali e fornitori secondo le modalità stabilite dalle Istruzioni per la tenuta dei registri contabili (modulo di contabilità ordine giornale). Se ci sono discrepanze negli importi di valutazione di questi oggetti di valore durante la registrazione e la ricezione di fatture dai fornitori, il valore della differenza aumenta (diminuisce) il valore dei valori materiali precedentemente accettati.
L'organizzazione è inoltre obbligata a tenere in conto 60 un registro dei beni materiali pagati, ma non ricevuti al magazzino, che si trovano sul percorso attraverso il quale le è stata trasferita la proprietà.
In conformità alla normativa, gli obblighi previo accordo delle parti possono essere espressi in valuta estera o in qualsiasi unità convenzionale. In questo caso, l'acquirente del prodotto o del prodotto alla data di fine dei pagamenti (ricezione dei fondi e chiusura del conto 60) rivela la differenza di somma.
Consideriamo con esempi convenzionali la procedura per valutare le passività in caso di diminuzione e aumento del tasso di cambio del rublo rispetto alla valuta estera usata come unità convenzionale.
Caratteristiche di contabilità per anticipi emessi
La contabilità per gli anticipi (incluso il pagamento anticipato) rilasciati a fornitori e appaltatori viene mantenuta dalle organizzazioni per fornitori e appaltatori su un sottoconto separato del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori".
Gli anticipi emessi si riflettono nell'addebito del conto 60 e nell'accredito dei conti per la contabilità dei fondi. Alla chiusura degli anticipi, il conto 60 viene accreditato in corrispondenza dell'addebito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" - per i rispettivi fornitori e appaltatori all'adempimento dei termini dei contratti, o 51 "Conti di liquidazione" - in caso di rimborso dell'anticipo.
Contabilità per transazioni di trasferimento di debito
In conformità con la legislazione (articoli 391-392 del codice civile della Federazione Russa), il debitore, con il consenso del creditore, può trasferire il suo debito a terzi, ad es. l'organizzazione può trasferire, con il consenso del proprio creditore, i propri impegni (debiti o debiti su prestiti), registrati nei conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", 66 "Transazioni per prestiti e prestiti a breve termine" e 67 "Liquidazioni su crediti e prestiti a lungo termine", ad altri soggetti. In questo caso, il trasferimento del debito viene effettuato nella stessa forma della transazione originale (per iscritto - in base a un accordo di vendita e acquisto) ed è chiamato delega del debito. Il trasferimento di conti da pagare derivanti da una transazione che richiede la registrazione statale richiede anche la registrazione statale (ad esempio, la vendita di immobili).
Quando le organizzazioni trasferiscono il proprio debito ad altre organizzazioni in materia fiscale e contabile, verranno adottate le regole generali stabilite per il trasferimento di proprietà e fondi negli insediamenti. In questo caso, i partecipanti a questa transazione effettuano le seguenti voci.
Cedente debiti
Conteggio D-t. 60, 76, 66, 67 Imposta il conteggio. 76 - il trasferimento del debito al valore di libro è riflesso se effettuato su base rimborsabile;
Conteggio D-t. 91 Imposta il conteggio. 76 - rifletteva uno sconto - l'eccedenza dell'importo del risarcimento rispetto al costo del debito.
Allo stesso tempo, la delega del debito alle banche sui prestiti è possibile solo ad altre banche, ad es. istituzioni autorizzate.
Conteggio D-t. 76 Imposta il conteggio. 51, 91 - il debito dell'organizzazione a cui è stato trasferito il debito è stato rimborsato.
L'organizzazione che accetta il debito
Conteggio D-t. 76 Imposta il conteggio. 60, 76, 66, 67 - il debito ricevuto è riflesso al valore contrattuale;
Conteggio D-t. 76 Imposta il conteggio. 91 - si riflette l'ammontare dello sconto (come differenza tra l'importo del debito al momento del trasferimento dei diritti e il costo del debito);
Conteggio D-t. 60, 76, 66, 67 Imposta il conteggio. 51 - il debito accettato viene rimborsato;
Conteggio D-t. 07, 08, 10, 51, ecc. Conteggio K-t. 76 - ha ricevuto fondi o proprietà per estinguere il debito.
3. Contabilità per gli accordi con acquirenti e clienti
L'organizzazione tiene traccia degli accordi con acquirenti e clienti per i prodotti spediti, il lavoro svolto e i servizi resi per conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti".
Il conto 62 in addebito corrisponde a:
per le vendite di beni, prodotti (lavori, servizi), che sono i tipi e i soggetti usuali delle attività dell'organizzazione, - con un credito di conto 90 "Vendite" ed è, in termini di valutazione delle passività, derivato principalmente dalla valutazione dell'indicatore dei ricavi dalla vendita di prodotti, lavori e servizi;
per cessioni di singole voci di immobilizzazioni e altre attività - con accredito sul conto 91 "Altri ricavi e costi".
Man mano che le merci ei prodotti vengono spediti, i lavori vengono eseguiti, i servizi vengono resi e i documenti di liquidazione vengono presentati per il pagamento quando si determina il ricavato della vendita tramite spedizione, il loro valore contrattuale (di vendita) si riflette nel credito del conto 90 in corrispondenza dell'addebito del conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti". Allo stesso tempo, il costo di prodotti, lavori, servizi viene addebitato sul credito dei conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 43 "Prodotti finiti" e il costo delle merci - dal conto 41 "Beni" o 45 "Merci spedite" all'addebito del conto 90.
Quando si vendono beni, prodotti (lavori, servizi) e si ricevono cambiali con interessi per garantirne il pagamento, vengono effettuate le seguenti registrazioni:
Conteggio D-t. 62 conteggio dei set. 90 - si riflette la vendita di valori;
Conteggio D-t. 51, ecc. Conteggio K-t. 62 - debito pagato (rimborsato);
Conteggio D-t. 51, ecc. Conteggio K-t. 91 - si riflette l'interesse sulla fattura.
Il risultato delle vendite viene addebitato mensilmente dal conto 90 al conto 99 "Profitti e perdite".
Nello stesso ordine (ma in corrispondenza della voce 91) si riflettono i risultati delle operazioni di cessione di altri beni.
Sul credito del conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" in corrispondenza dei conti di fondi, si riflette il pagamento del debito da parte di acquirenti e clienti. Se i regolamenti vengono effettuati durante l'esecuzione di un'operazione di scambio di merci, il conto 62 corrisponde all'addebito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" (viene effettuata la compensazione reciproca dei debiti).
Quando il pagamento viene differito (anche con l'esecuzione di una fattura) e un aumento dei crediti per l'importo del reddito (interessi sulla fattura), il fornitore o l'appaltatore fa un'ulteriore registrazione sull'addebito del conto 62 e accredito sul conto 91 "Altri proventi e spese".
La contabilità degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti viene gestita dalle organizzazioni su un subaccount separato dell'account 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" nel contesto dei destinatari e delle organizzazioni che li forniscono. Gli anticipi ricevuti si riflettono nell'accredito del conto 62 e nell'addebito dei conti di cassa. Ad adempimento dei termini dei contratti, in base ai quali sono stati previsti, le liquidazioni del conto 62 vengono chiuse mediante fatturati interni.
L'organizzazione può creare, secondo le modalità prescritte dalla sua politica contabile, una riserva di crediti dubbi per crediti - in base agli accordi dell'organizzazione con acquirenti e clienti per prodotti, lavori e servizi spediti in base ai risultati dell'inventario dei crediti. L'importo della riserva è determinato alla fine dell'esercizio di rendicontazione separatamente per ciascun debito dubbio non rimborsato entro i termini stabiliti dal contratto, a seconda della condizione finanziaria (solvibilità) del debitore e della valutazione della probabilità di rimborso del debito in futuro (in tutto o in parte). Allo stesso tempo, i crediti dubbi non includono:
debiti irrecuperabili, compresi quelli con termine di prescrizione scaduto, che devono essere ammortizzati ad altre spese non operative;
debito garantito da obbligazioni di garanzia.
L'importo della riserva creata si riflette nelle registrazioni contabili come utilizzato in caso di:
cancellazione di crediti per i quali è stata costituita una riserva - al momento della cancellazione dei crediti, inclusa la cancellazione dopo la scadenza del periodo di prescrizione;
rilevazione delle passività reali esigibili - il 1 ° giorno del mese successivo all'anno di riferimento.
Allo stesso tempo, vengono effettuate registrazioni in contabilità:
Conteggio D-t. 63 Imposta il conteggio. 62, 76 - crediti cancellati, non incassati secondo la procedura stabilita;
Conteggio D-t. 63 Imposta il conteggio. 91 - gli importi non utilizzati della riserva sono stati aggiunti all'utile alla data di cancellazione del debito;
Conteggio D-t. 63 Imposta il conteggio. 91 - gli importi inutilizzati della riserva sono stati aggiunti all'utile alla fine dell'anno successivo a quello di formazione della riserva.
4. Contabilità per gli accordi con persone responsabili
Gli importi responsabili sono anticipi di cassa dati ai dipendenti dell'organizzazione dalla cassa per spese aziendali minori e per spese di viaggio. La procedura per l'emissione di denaro a fronte di un rapporto, l'importo degli anticipi e i termini per i quali possono essere emessi sono stabiliti dalle regole per lo svolgimento di transazioni in contanti.
Dal 1 ° gennaio 2002, l'indennità giornaliera viene pagata per un importo di 100 rubli. per ogni giorno di viaggio d'affari.
Le spese di viaggio fino al luogo del viaggio di lavoro e ritorno e il pagamento per l'affitto di uno spazio abitativo sono pagati in base alle spese effettive, confermate dai relativi documenti (tenendo conto delle restrizioni stabilite sull'uso del trasporto in questione).
Le organizzazioni, in base al contratto collettivo o alla regolamentazione locale dell'organizzazione, possono effettuare pagamenti aggiuntivi relativi a viaggi di lavoro in eccesso rispetto alle norme stabilite. I pagamenti aggiuntivi vengono addebitati al costo di produzione. Tuttavia, ai fini fiscali, le spese di viaggio sono accettate entro i limiti stabiliti.
Gli importi riportati sono registrati sul conto sintetico attivo 71 "Liquidazioni con persone responsabili". L'emissione di anticipi di contante a persone responsabili si riflette nell'addebito sul conto 71 e nell'accredito sul conto 50 "Cassa".
Le spese pagate dagli importi riportati vengono addebitate dall'accredito del conto 71 all'addebito dei conti 10 "Materiali", 26 "Spese generali", ecc., A seconda della natura delle spese. I saldi degli importi inutilizzati restituiti alla cassa vengono cancellati dai soggetti preposti all'addebito del conto 50 "Cassiere". Per ogni emissione anticipata viene tenuta una contabilità analitica delle spese con le persone responsabili.
Gli importi degli anticipi non restituiti dai soggetti responsabili vengono stornati dal conto 71 all'addebito del conto 94 "Carenze e perdite da danno di valore". Dal conto 94 gli importi degli anticipi vengono cancellati in addebito sul conto 70 "Pagamenti con personale per salari" o 73 "Pagamenti con personale per altre operazioni" (se non possono essere detratti dall'ammontare della retribuzione dei dipendenti).
Funzionalità di contabilizzazione degli importi di reporting quando i dipendenti viaggiano all'estero Quando i dipendenti viaggiano all'estero, ricevono un anticipo nella valuta del paese di assegnazione in base all'indennità giornaliera e alle tariffe delle camere stabilite.
La valuta ricevuta in banca viene ricevuta sul conto 50 "Cassa" dal credito del conto 52 "Conti in valuta". La valuta emessa per il rapporto viene addebitata dal conto 50 all'addebito del conto 71 e riflessa nella contabilità nella valuta di pagamento e nel suo equivalente in rublo al tasso della Banca centrale della Federazione Russa al momento dell'emissione.
Al ritorno da un viaggio di lavoro e alla presentazione di una relazione anticipata con allegati documenti giustificativi, il debito delle persone responsabili viene cancellato dal credito del conto 71 all'addebito del conto 26 "Spese generali" e altri conti, a seconda del tipo di spese al tasso del giorno della presentazione del rapporto. Quando il tasso di cambio cambia durante il viaggio d'affari, la differenza di cambio viene cancellata nel conto 91 "Altri proventi e spese": positivo - in entrata (addebito sul conto 71, accredito sul conto 91), negativo - sulle spese (addebito sul conto 91, accredito sul conto 71).
La contabilità analitica per il conto 71 viene eseguita per ciascun importo emesso per il rapporto.
5. Contabilità per gli insediamenti con diversi debitori e creditori
Per tenere conto di vari rapporti di transazione con altre imprese, organizzazioni, individui, usano attivamente - conto passivo 76 "Insediamenti con diversi debitori e creditori".
I seguenti sottoconti possono essere aperti per l'account 76:
76-1 "Calcoli per proprietà e assicurazioni personali";
76-2 "Liquidazione dei sinistri";
76-3 "Liquidazioni dividendi e altri proventi dovuti";
76-4 "Liquidazioni su importi depositati", ecc.
Sul subaccount 76-1 "Calcoli per l'assicurazione sulla proprietà e personale" riflettono i calcoli per l'assicurazione sulla proprietà e sul personale dell'organizzazione, in cui l'organizzazione agisce come assicurato.
Gli importi maturati dei pagamenti assicurativi si riflettono sul credito del conto 76, sottoconto 1 "Calcoli per l'assicurazione proprietà e personale", in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione dei costi di produzione o altre fonti di pagamenti assicurativi (08, 23, 25, 26, 29, ecc.) ...
Gli importi elencati dei pagamenti assicurativi agli assicurati vengono addebitati dal credito dei conti per la contabilizzazione dei fondi (51, 52, 55) all'addebito del conto 76-1.
Le perdite di articoli di magazzino per eventi assicurati vengono cancellate dall'accredito dei conti 10, 43, ecc. All'addebito del conto 76-1. L'addebito sul conto 76-1 riflette l'importo del risarcimento assicurativo dovuto in base al contratto di assicurazione a un dipendente dell'organizzazione (viene accreditato il conto 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni").
Gli importi del risarcimento assicurativo ricevuti dall'organizzazione dalle organizzazioni assicurative si riflettono nell'addebito dei conti per la contabilizzazione dei fondi monetari (51, 52, 55) e nell'accredito del conto 76-1. Le perdite da eventi assicurati non compensate da indennità assicurative vengono stornate a debito della voce 99 "Profitti e perdite".
La contabilità analitica per il conto 76-1 è condotta da assicuratori e contratti assicurativi individuali.
Sul conto secondario 76-2 "Transazioni sui sinistri" riflettono i calcoli sui reclami presentati a fornitori, appaltatori, trasporti e altre organizzazioni, nonché sulle multe, penali e rinunce presentate e riconosciute (o assegnate). Il danno causato all'organizzazione per colpa di fornitori di risorse materiali, appaltatori, istituti bancari e altre organizzazioni dal credito dei seguenti conti viene cancellato sull'addebito di questo conto:
60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" - per l'entità della discrepanza tra prezzi e tariffe, qualità, errori aritmetici, ecc. per valori già capitalizzati;
20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria" e altri conti contabili - per difetti e perdite causati da colpa di fornitori e appaltatori;
Contabilità per fondi bancari e prestiti (51, 52, 66, 67, ecc.) - in base agli importi erroneamente addebitati dai conti dell'organizzazione;
91 "Altri proventi e oneri" - per multe, penali, incameramenti incassati da fornitori, appaltatori, acquirenti, clienti, consumatori di servizi per inadempimento di obblighi contrattuali.
Gli importi dei crediti soddisfatti vengono addebitati dal credito del conto 76-2 all'addebito dei conti di cassa (51, 52, ecc.). Gli importi dei crediti non soddisfatti, di regola, vengono addebitati dal credito del conto 76-2 all'addebito di quei conti da cui erano stati addebitati al conto 76-2 (10, 20, 23, 60, ecc.).
Le varie sanzioni pecuniarie, penali e penali pagate dall'organizzazione vengono cancellate dal credito dei conti di contabilizzazione dei fondi in addebito sul conto 91 "Altre entrate e spese".
Sul conto secondario 76-3 "Calcoli di dividendi e altri redditi dovuti" tengono conto dei calcoli dei dividendi e di altri redditi dovuti all'organizzazione, inclusi profitti, perdite e altri risultati in base a un semplice accordo di partnership. Il reddito da ricevere si riflette nell'addebito del conto 76-3 e nell'accredito del conto 91 "Altri ricavi e costi". Il reddito ricevuto è registrato sull'addebito dei conti della contabilità patrimoniale (51, 52, ecc.) E sull'accredito del conto 76-3.
Sul sottoconto 76-4 "Liquidazioni su importi depositati" tengono conto degli accordi con i dipendenti dell'organizzazione per importi non pagati in tempo utile a causa dell'assenza di destinatari. Gli importi depositati si riflettono sull'accredito del conto 76-4 e sull'addebito del conto 70 "Liquidazioni con personale su remunerazione". Quando gli importi depositati vengono pagati, al destinatario viene accreditato il conto dei fondi e il conto di addebito 76-4.
La contabilità analitica per il conto 76 "Liquidazioni con debitori e creditori diversi" viene eseguita per ciascun debitore e creditore. Il saldo del conto 76 è determinato dal bilancio del fatturato per i conti analitici del conto 76.
La contabilizzazione delle transazioni con diversi debitori e creditori all'interno di un gruppo di organizzazioni interconnesse, sulle cui attività viene redatto il bilancio consolidato, è tenuta nella contabilità 76 separatamente.
6. Contabilità per accordi con società controllate e affiliate
Secondo il nuovo piano dei conti, i regolamenti infragruppo sono contabilizzati nel modo usuale stabilito per i regolamenti per un gruppo di conti, sezione VI "Transazioni".
Se un'organizzazione - un membro del gruppo funge da fornitore, allora altre organizzazioni di questo gruppo prendono in considerazione gli accordi con questa organizzazione per conto 60 "Conti con fornitori e appaltatori". Gli accordi con organizzazioni che sono acquirenti vengono presi in considerazione nel conto 62 "Insediamenti con acquirenti". I regolamenti relativi alla formazione del capitale autorizzato di un membro del gruppo e alla distribuzione del reddito all'interno del gruppo vengono effettuati sul conto 75 "Transazioni con fondatori" e altri accordi infragruppo - sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari".
È possibile aprire conti secondari a questi conti o utilizzare altri metodi per fornire dati sullo stato delle liquidazioni tra i membri del gruppo e apportare le modifiche necessarie durante la presentazione del bilancio consolidato.
7. Contabilità per gli insediamenti in azienda
La contabilità per le persone giuridiche con succursali (uffici di rappresentanza) o altre suddivisioni strutturali può essere effettuata in varie forme a seconda dello scopo delle suddivisioni strutturali, delle fonti di finanziamento delle loro spese, della loro struttura gestionale, dell'ubicazione territoriale e di altre caratteristiche. La procedura contabile per l'organizzazione madre dipende anche dalla presenza o dall'assenza di un conto bancario con filiali e un bilancio separato.
Se le filiali, gli uffici di rappresentanza e altre suddivisioni separate sono allocate in un bilancio separato, per gli insediamenti dell'organizzazione principale con suddivisioni separate viene utilizzato il conto 79 "Insediamenti intrafattivi". I seguenti account secondari possono essere aperti a questo account:
79-1 "Transazioni per proprietà assegnata";
79-2 "Regolamento sulle transazioni correnti";
79-3 "Transazioni nell'ambito di un contratto di trust di proprietà", ecc.
Sul sottoconto 79-1, lo stato degli insediamenti con divisioni separate dell'organizzazione, allocati a saldi indipendenti, viene preso in considerazione per le attività non correnti e circolanti trasferite loro. La proprietà trasferita viene cancellata dal credito dei conti corrispondenti (01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", ecc.) Sull'addebito del conto 79-1. La proprietà accettata di una divisione dell'organizzazione viene ricevuta mediante addebito dei conti corrispondenti (01, 10, ecc.) Dal credito del conto 79-1.
Sul sottoconto 79-2, viene preso in considerazione lo stato di tutti gli altri accordi dell'organizzazione con le divisioni assegnate a saldi separati: per il rilascio reciproco di beni materiali, la vendita di prodotti, il trasferimento di spese per attività di gestione generale, il pagamento dei salari ai dipendenti delle divisioni, ecc.
Il conto 79 è attivo, pertanto, i beni materiali rilasciati ai dipartimenti vengono cancellati dall'organizzazione dall'accredito dei conti materiali (10, 43, ecc.) All'addebito del conto 79-2, ei valori ricevuti dai dipartimenti vengono all'addebito dei conti materiali dal credito del conto 79-2. Utilizzando il sottoconto 79-2, riflettono il resto delle operazioni aziendali dell'organizzazione con divisioni assegnate a bilanci separati.
I regolamenti interni non si riflettono nel bilancio dell'organizzazione, ad es. nella rendicontazione dell'organizzazione, i saldi sui bilanci indipendenti vengono aggiunti ai saldi sui conti corrispondenti dell'organizzazione madre.
La contabilità analitica per l'account 79 viene eseguita per ciascuna divisione separata dell'organizzazione.
Le filiali e altre divisioni separate riflettono la proprietà ricevuta dall'organizzazione madre sull'addebito dei conti di proprietà e l'accredito del conto 79. La proprietà restituita all'organizzazione principale viene cancellata dal credito dei conti di proprietà nell'addebito del conto 79. Transazioni commerciali per l'acquisizione di proprietà, contabilizzazione dei costi di produzione, vendita di prodotti e altri sono redatti presso divisioni separate con ordinarie scritture contabili.
Se le suddivisioni separate non hanno un bilancio separato, per tenere conto delle loro operazioni, i sottoconti vengono aperti ai conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 29 "Produzione di servizi ed economia".
8. Contabilità degli accordi con il personale per altre operazioni
L'organizzazione conserva i registri degli accordi con il personale per tutti i tipi di transazioni di regolamento, ad eccezione dei pagamenti per i salari, sul conto 73 "Insediamenti con il personale per altre operazioni", che, in particolare, tiene conto degli accordi con i dipendenti sui prestiti loro forniti, il risarcimento dei danni materiali e anche per merce venduta a credito, ecc.
I sottoconti possono essere aperti al conto 73 "Transazioni con personale su altre operazioni":
73-1 "Calcoli sui prestiti concessi";
73-2 "Calcoli per il risarcimento del danno materiale";
73-3 "Liquidazioni per merci vendute a credito", ecc.
Ecco la procedura per la contabilizzazione delle singole transazioni dell'organizzazione per gli accordi con il suo personale:
a) Conteggio D-t. 73 Imposta il conteggio. 50, 51 - è stato fornito un prestito al dipendente;
Conteggio D-t. 50, 51, 70 Conteggio set. 73 - sono stati ricevuti o trattenuti fondi dai guadagni dei dipendenti per rimborsare il prestito;
b) Conteggio D-t. 73 Imposta il conteggio. 94 - il costo della carenza di beni materiali per gli accordi con i colpevoli è stato cancellato;
Conteggio D-t. 73 Imposta il conteggio. 98 - si riflette l'ammontare della differenza tra il valore di mercato delle carenze di attività materiali e il loro valore contabile;
Conteggio D-t. Conteggio 50, 51, 70 K-t. 73 - i dipendenti sono stati rimborsati per perdite di beni materiali;
Conteggio D-t. 91 Imposta il conteggio. 73 - gli importi dei crediti non soddisfatti sono stati cancellati (ad eccezione dei crediti per carenza di beni materiali);
Conteggio D-t. 94 Imposta il conteggio. 73 - la carenza di beni materiali è stata cancellata in caso di rifiuto alla riscossione per infondatezza del credito;
c) Conteggio D-t. 73 Imposta il conteggio. 76 - riflette il debito dei dipendenti per i beni acquistati a credito, nonché gli accordi con un'organizzazione commerciale in prestito;
Conteggio D-t. Conteggio 50, 70 K-t. 73 - sono stati trattenuti debiti ai dipendenti;
Conteggio D-t. 76 Imposta il conteggio. 51 - il debito verso l'organizzazione di categoria è stato rimborsato.
9. Divulgazione di informazioni sui calcoli in bilancio
Le informazioni sulla movimentazione dei conti attivi e passivi (il saldo all'inizio dell'anno di riferimento, il verificarsi di obbligazioni, il loro rimborso e il saldo alla fine dell'anno) sono fornite nella sezione 2 "Conti attivi e passivi" dell'appendice allo stato patrimoniale (modulo n. 5).
Allo stesso tempo, il debito scaduto viene allocato dagli importi totali dei conti attivi e passivi e da esso - debito con una durata superiore a 3 mesi.
Il riferimento alla Sezione 2 contiene i dati sulla presenza e il movimento delle fatture (emesse e ricevute). Inoltre, il certificato contiene un elenco di organizzazioni - debitori e organizzazioni - creditori con il debito più elevato alla fine dell'anno, comprese quelle con una durata superiore a 3 mesi.
Lo stato patrimoniale di inizio e fine periodo di rendicontazione fornisce dati sull'ammontare complessivo dell'indebitamento a lungo e breve termine, con allocazione debiti a clienti e clienti, vaglia cambiari attivi, società controllate e dipendenti, anticipazioni emesse e altri debitori.
Le passività dello stato patrimoniale mostrano l'importo totale dei conti da pagare e ne mostrano le tipologie (per fornitori e appaltatori, per effetti, ecc.).
Per importi significativi su voci di altri debitori e altri creditori, i dati sulle componenti di tali voci sono riportati nella nota esplicativa alla relazione annuale.
La divulgazione delle informazioni relative all'attuazione delle transazioni in azienda nell'ambito della nota esplicativa alla relazione annuale è effettuata secondo le regole stabilite dalla PBU 12/2000.
Lo scopo di studiare l'argomento.
Per padroneggiare la procedura per riflettere gli accordi e gli obblighi correnti con persone fisiche e giuridiche ai sensi dei contratti in contabilità, nonché i calcoli per tasse e commissioni.
Elenco delle domande da studiare.
1) Il concetto di debitori, creditori e loro tipologie.
2) Tipi di debito, termini di prescrizione e cancellazione del debito.
3) Contabilità per accordi con acquirenti e clienti.
4) Contabilità per accordi con fornitori e appaltatori.
5) Contabilità per anticipi emessi e ricevuti (pagamento anticipato).
6) Contabilità per transazioni con persone responsabili.
7) Contabilità degli accordi con il personale per altre operazioni.
8) Transazioni con diversi debitori e creditori.
9) Contabilità per il calcolo di tasse e commissioni.
10) Contabilità per assicurazioni sociali e pagamenti di sicurezza.
Concetti generali per la contabilità degli insediamenti con debitori e
Finanziatori
Nel processo dell'attività economica, le organizzazioni entrano in rapporti economici tra loro e svolgono le funzioni di debitori e creditori.
I debitori sono organizzazioni e persone che devono la nostra organizzazione. I crediti verso clienti sono intesi come debiti verso la nostra organizzazione.
I debitori i cui obblighi derivano dalla vendita di prodotti finiti a loro, o dall'esecuzione di lavori per loro o dalla fornitura di servizi a loro sono chiamati acquirenti o clienti.
I debitori i cui debiti derivavano da altre transazioni venivano nominati altri debitori.
La contabilità clienti viene riflessa utilizzando i seguenti conti contabili:
1) Дт 60.2 - "Calcoli anticipi emessi";
2) Дт 62.1 - "Transazioni con acquirenti e clienti";
3) Dt 73 - "Transazioni con personale per altre operazioni";
4) Дт 76.5 - “Transazioni con diversi debitori”.
I finanziatori sono organizzazioni e persone a cui la nostra organizzazione è debitrice. Contabilità fornitori indica il debito della nostra organizzazione nei confronti dei creditori.
I creditori che sono indebitati quando acquistano beni materiali da loro, o quando svolgono lavori o prestano servizi, sono chiamati fornitori e appaltatori. Gli arretrati nei salari maturati, nei pagamenti al bilancio e nei fondi fuori bilancio sono chiamati ratei di distribuzione. I creditori che sono indebitati in altre transazioni sono chiamati altri creditori.
I conti fornitori vengono riflessi utilizzando i conti contabili:
1) Кт 60.1 - "Accordi con fornitori e appaltatori in rubli";
2) Кт 62.2 - "Calcoli sugli anticipi ricevuti";
3) CT 76.6 - “Transazioni con creditori diversi”;
4) Kt 70 - "Pagamenti con personale su remunerazione";
5) Dt 73 - “Transazioni con personale per altre operazioni”;
6) CT 68 - "Calcolo delle tasse e dei diritti";
7) CT 69 - "Calcoli per pensioni e assicurazioni sociali".
In contabilità, i conti attivi e passivi sono riflessi in un contesto analitico e separatamente per tipologia di debito.
I conti attivi e passivi hanno un periodo di liquidazione stabilito nel contratto di compravendita (contratto di lavoro) o tale periodo è stabilito dalla legge.
Alla scadenza del termine, crediti e debiti sono soggetti a cancellazione. Il codice civile della Federazione Russa stabilisce un periodo di prescrizione di 3 anni. Il periodo di prescrizione è calcolato dal momento della possibilità di presentare reclami o reclami.
La procedura per la cancellazione di crediti e debiti
Debiti
I crediti esigibili dopo la scadenza del periodo di prescrizione vengono cancellati come perdite. Nella contabilità, i crediti cancellati in perdita si riflettono nell'addebito del conto fuori bilancio 007 (vedere Appendice 1). I crediti cancellati non si considerano cancellati entro 5 anni. L'organizzazione è obbligata a tentare di recuperare le proprie perdite. Se entro un periodo di cinque anni i crediti non vengono rimborsati, tale debito viene annullato - addebitato dal credito del conto fuori bilancio 007.
I conti esigibili dopo la scadenza del termine di prescrizione vengono accreditati al profitto.
Le registrazioni contabili per la cancellazione dei crediti sono presentate nella tabella. 9.1.
| Tabella 9.1 | |||
| Corrispondenza delle fatture | Stima, strofina. | ||
| addebito | credito | ||
| 1. Crediti svalutati in perdita dopo la scadenza del periodo di prescrizione | 91.2 | 60.2, 62.1, 76.5 | Importo del debito |
| 2. Riflette i debiti dei debitori insolventi cancellati in perdita | Importo del debito | ||
| 3. Ricevuto fondi da debitori in rimborso del debito, rifletteva altri redditi | 91.1 | ||
| 4. Annullamento riflesso dell'importo del debito di debitori insolventi, precedentemente cancellato in perdita | Importo del rimborso dei crediti | ||
| 5. Conti cancellati pagabili dopo la scadenza del periodo di prescrizione | 60.1, 62.2, 76 | 91.1 | Importo del debito |
Contabilità per accordi con acquirenti e clienti
Quando i prodotti vengono spediti all'acquirente, sorge un credito per l'importo dei prodotti spediti (lavori, servizi).
Per gli accordi con acquirenti e clienti, viene utilizzato il conto 62 - "Insediamenti con acquirenti e clienti". Contabilità analitica per conto 62 - "Transazioni con acquirenti e clienti" viene eseguita per ogni acquirente e cliente.
I record contabili associati agli accordi con i clienti da parte dei clienti sono presentati nella tabella. 9.3.
L'organizzazione ha il diritto di creare riserve di dubbi di reddito.
Nei casi in cui l'acquirente non salda completamente i conti, i crediti vengono cancellati a fronte dell'indennità creata.
Nella tabella sono presentate le scritture contabili associate alla creazione di una riserva per svalutazione e cancellazione di debiti a scapito di tale riserva. 9.3.
Negli accordi con acquirenti e clienti per lavori pluriennali viene utilizzato il conto 46 - "Fasi lavori in corso completate".
Le registrazioni contabili relative alla riflessione dei calcoli delle fasi completate per i lavori in corso sono presentate nella tabella. 9.4.
| Tabella 9.4 | |||
| Giornale di affari | |||
| Il contenuto della transazione commerciale | Corrispondenza delle fatture | Stima, strofina. | |
| addebito | credito | ||
| 1. Completata 1 ... n fase dei lavori in corso | 90.1 | Reddito | |
| La fine del tavolo. 9.4 | |||
| Il contenuto della transazione commerciale | Corrispondenza delle fatture | Stima, strofina. | |
| addebito | credito | ||
| 2. Il prezzo di costo di 1 ... n fase è stato cancellato | 90.2 | Prezzo di costo | |
| 3. IVA addebitata sullo stadio completato | 90.3 | 68.2 | importo IVA |
| 4. Ricevuti fondi sul conto corrente per la fase 1 completata ... n | 62.1 | Costo della fase completata | |
| 5. Riflette il debito del cliente per un lavoro completamente finito | 62.1 | Costo completo di tutte le fasi | |
| 6. Ricevuto fondi sul conto corrente | 62.1 | Importo del saldo finale |
dove 1 ... n è il numero della fase di lavoro.
Nel processo di esecuzione delle fasi del lavoro, l'acquirente paga parzialmente per ciascuna fase. Sulla base dei risultati di tutto il lavoro, viene eseguito il calcolo finale (vedere Tabella 9.4, punto 6).
Per passività correnti si intende il debito di altre organizzazioni, dipendenti e individui di questa organizzazione (debito degli acquirenti per i prodotti acquistati, persone responsabili per il reddito aggiuntivo emesso a loro favore per l'impresa).
Le spese correnti sono accordi con fornitori per immobilizzazioni, materie prime, materiali acquistati da loro.
Secondo la politica contabile, OJSC "Rostvertol" utilizza i seguenti gruppi di crediti e debiti:
1. Conti fornitori, inclusi:
* accordi con fornitori e appaltatori,
* accordi con il personale,
* calcoli per la sicurezza sociale e l'assicurazione sociale,
* accordi sugli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti,
* liquidazioni per sinistri,
* accordi con altri creditori.
2. Crediti verso clienti, inclusi:
* accordi con acquirenti e clienti,
* calcoli per tasse e commissioni,
* accordi con fondi statali fuori bilancio,
* accordi con il personale,
* liquidazioni per sinistri,
* accordi con persone responsabili,
* accordi con i fondatori,
* accordi con altri debitori.
In questo caso, tutti i gruppi di crediti e debiti sono classificati dalla società a breve termine.
Le operazioni di regolamento sono operazioni eseguite completamente con mezzi non in contanti: entrate di fondi non in contanti sul conto corrente e trasferimenti non in contanti dal conto corrente.
Contabilità per transazioni di regolamento:
La contabilità degli accordi con persone responsabili è tenuta sul conto 7100 "Transazioni con persone responsabili". Si tratta di un conto attivo-passivo, il cui saldo riflette l'importo dovuto dalle persone responsabili all'impresa o l'ammontare dei superamenti dei costi rimborsati. L'addebito sul conto registra gli importi degli eccedenze rimborsate e delle nuove emissioni a fronte del rapporto sulla base degli ordini di deflusso di cassa, a credito - gli importi utilizzati secondo i rapporti anticipati e consegnati sugli ordini di cassa in entrata (non utilizzati).
La contabilizzazione delle transazioni sul conto corrente viene effettuata utilizzando il conto 51 "Conto corrente".
Il conto 6000 "Transazioni con fornitori e appaltatori" tiene traccia degli accordi sulla base di un contratto di fornitura di beni e materiali ricevuti, lavori e servizi eseguiti, documenti di transazione per i quali sono accettati e pagabili; calcoli per i quali vengono effettuati nell'ordine dei pagamenti pianificati; documenti di transazione per i quali non sono stati ricevuti; merci e materiali in eccedenza identificati in fase di accettazione. Giornale - ordine per l'accredito del conto 671
Transazioni con fornitori e appaltatori.
La contabilizzazione degli accordi con acquirenti e clienti è tenuta sul conto 6200.
La contabilizzazione delle transazioni con altri debitori e creditori viene effettuata utilizzando il conto 7601.
I calcoli delle tasse e dei diritti, nonché le multe e le multe per violazione della normativa che stabilisce i pagamenti obbligatori di tasse e diritti, sono registrati sul conto 6800 "Calcoli di tasse e diritti". Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquistati, sui lavori, sui servizi sono preventivamente contabilizzati sulla voce 1900 “Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquistati”. L'unità di contabilizzazione per il calcolo delle tasse e delle commissioni è ciascuna tassa (commissione) per ogni budget (fondo fuori budget). I debiti per sanzioni e ammende sono riconosciuti entro la data in cui l'autorità di controllo ha chiesto il pagamento di una penale o di una multa.
L'organizzazione non conserva registrazioni di transazioni con la partecipazione di terzi, transazioni nell'ambito di un accordo di scambio, attività congiunte, operazioni di scambio di merci.
L'organizzazione non effettua distacchi in base ad accordi di partnership semplice.
Le forme di pagamento non in contanti utilizzate nell'impresa sono illustrate nella Figura 6.1.
Figura 6.1 Forme di pagamento senza contanti
Un ordine di pagamento è un ordine del proprietario del conto (pagatore) alla banca che lo serve, redatto con un documento di liquidazione, per trasferire una certa somma di denaro sul conto del destinatario dei fondi aperti con questa o un'altra banca. Alle persone che non hanno un account, ai sensi del comma 2 dell'art. 863 del codice civile della Federazione Russa, si applicano le stesse regole dei titolari di conto. Gli ordini di pagamento possono essere in formato cartaceo o elettronico (ad esempio, nel sistema cliente-banca).
Una richiesta di pagamento è un documento di transazione contenente una richiesta da parte di un creditore (raccoglitore di fondi) a un debitore (pagatore) di pagare una determinata somma di denaro in debito.
Un assegno è una garanzia contenente un ordine incondizionato del cassetto alla banca di effettuare un pagamento dell'importo in esso indicato al titolare dell'assegno.
Lettera di credito - un obbligo monetario condizionale accettato da una banca (banca emittente) per conto del richiedente (pagatore ai sensi della lettera di credito).
Estratto conto: la società periodicamente (giornalmente o in altri orari stabiliti dalla banca) riceve dalla banca un estratto del conto corrente, ad es. un elenco delle operazioni da lui eseguite per il periodo di rendicontazione. L'estratto conto bancario è accompagnato da documenti ricevuti da altre imprese e organizzazioni, sulla base dei quali i fondi sono stati accreditati o addebitati, nonché da documenti emessi dall'impresa. Riflette il movimento di fondi nel conto corrente della società.
Per tenere conto delle passività correnti e degli insediamenti dell'impresa, vengono utilizzati i documenti principali presentati nella Tabella 6.1.
Tabella 6.1 Elenco delle forme dei documenti principali per la contabilizzazione degli obblighi e degli accordi correnti
La contabilizzazione degli accordi con acquirenti e clienti è registrata nel conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti". Le voci contabili tipiche per il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" e il conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" sono presentate nella tabella 6.2
Tabella 6.2 Registrazioni tipiche per i conti 60 e 62
Gli accordi con intermediari (agenti, commissionari, avvocati) non sono inclusi negli accordi con acquirenti e clienti. Tali liquidazioni sono registrate nel conto di bilancio 76 "Liquidazioni con debitori e creditori vari". Le voci contabili tipiche per il conto 76 "Liquidazioni con debitori e creditori diversi" sono presentate nella tabella 6.3.
Tabella 6.3 Registrazioni tipiche in acconto 76
Contabilità per i calcoli sui salari.
La retribuzione è un sistema di rapporti relativi a garantire l'istituzione e l'esecuzione dei pagamenti da parte del datore di lavoro ai dipendenti per il loro lavoro in conformità con leggi, altri atti normativi normativi, contratti collettivi, accordi, regolamenti locali e contratti di lavoro (articolo 129 del codice del lavoro della F). Attualmente, l'atto principale della legislazione sul lavoro della Federazione Russa che disciplina le relazioni dei partecipanti al processo lavorativo è il Codice del lavoro della Federazione Russa (Codice del lavoro della Federazione Russa).
Per la contabilizzazione della retribuzione presso l'impresa vengono utilizzati documenti primari, il cui elenco è riportato nella Tabella 6.4.
Tabella 6.4 Elenco delle forme dei documenti primari
Il dipartimento del personale è responsabile della registrazione dei dipendenti dell'azienda. I dipendenti vengono assegnati a lavorare sulla base di un ordine. Ogni dipendente apre una scheda personale (Appendice 24), contenente i dati di base su di lui, e viene assegnato un numero di personale. Nel reparto del personale viene emesso un foglio di esclusione, in base al quale il cronometrista apre una scheda di scheda attività e una scheda di passaggio elettronica viene emessa presso l'ufficio di passaggio. I dati vengono inviati all'ITC (centro di elaborazione delle informazioni) e viene aperto un account personale, che contiene informazioni sul dipendente e in cui vengono inseriti mensilmente i dati sul suo stipendio, detrazioni e pagamenti maturati. I dati vengono inviati all'ITC, sulla base del quale viene calcolato il libro paga per l'emissione, e vengono trasferiti al reparto contabilità. Quando una persona viene assunta, per un periodo di tempo per eseguire un determinato lavoro, viene stipulato un contratto di lavoro, un atto di accettazione del lavoro svolto in base a un contratto di lavoro concluso per la durata di un determinato lavoro. In base alla tabella del personale, gli stipendi sono calcolati in base allo stipendio. Il libro paga viene calcolato nel libro paga. La cassa salariale è presentata nella tabella 6.5.
Tabella 6.5 Fondo salariale di JSC "Rostvertol"
L'impresa ha tre forme di remunerazione, nonché diversi sistemi di remunerazione. Forme e sistemi di remunerazione sono riportati nella Tabella 6.6.
Tabella 6.6 Forme e sistemi di remunerazione
Nel caso di un sistema di bonus basato sul tempo, un bonus viene aggiunto all'importo dei guadagni alla tariffa, che è impostato come percentuale dell'aliquota tariffaria o altra misura. I documenti principali per la contabilità del lavoro dei dipendenti con salari a tempo sono le schede delle ore e un foglio con un elenco delle persone che fanno gli straordinari e nei fine settimana.
Un esempio di calcolo dei salari con salari basati sul tempo: lo stipendio di Alexander Ivanov è di 20.000 rubli. Ci sono 21 giorni lavorativi ad aprile. Il dipendente ha infatti lavorato 18 giorni lavorativi (dal 26/04/2013 al 30/04/2013 il dipendente era in ferie a proprie spese). Libro paga (escluse detrazioni) per aprile 2013:
Addebitato: (20.000 rubli: 21 giorni lavorativi) * 18 giorni lavorativi giorni \u003d 17142,86 rubli.
In un sistema di forfait diretto, i lavoratori sono pagati per il numero di unità di prodotti che realizzano, sulla base di tassi di forfait fissi stabiliti tenendo conto delle qualifiche richieste.
Con il sistema progressivo a cottimo, i salari sono aumentati per la sovrapproduzione.
Un sistema a cottimo indiretto viene utilizzato per pagare i lavoratori ausiliari. L'entità dei loro guadagni è determinata come percentuale dei guadagni dei principali lavoratori, di cui servono il lavoro.
Un esempio di calcolo del libro paga per i salari a cottimo: in base ai prezzi stabiliti, la produzione di una parte è fissata a 50 rubli per pezzo. Ad aprile, il dipendente principale ha prodotto 600 pezzi. Buste paga aprile 2013 (escluse detrazioni):
Maturato: 600 pz. * 50 rubli \u003d 30.000 rubli.
Lo stipendio del personale ausiliario è fissato all'80% dello stipendio del personale principale, pertanto verrà addebitato il dipendente che serve la produzione: 30.000 rubli * 80% \u003d 24.000 rubli.
La contabilità salariale riflette le transazioni mostrate nella tabella 6.7.
Tabella 6.7 Voci contabili per libro paga
L'azienda distingue due tipi di salario, che si riflettono nella Figura 6.2.
Figura: 6.2 Tipi di salari
Il salario base viene corrisposto al dipendente per le ore effettive lavorate, la quantità e la qualità del lavoro svolto. Comprende, a seconda del sistema salariale, pagamenti a cottimo o tariffari, stipendi, nonché bonus ai lavoratori a cottimo e a tempo, pagamenti aggiuntivi dovuti a scostamenti dalle condizioni normali.
La retribuzione aggiuntiva è quella prevista dalla legislazione sul lavoro per il tempo non lavorato. Questi includono: pagamento di ferie annuali, ferie aggiuntive; pagamento dell'indennità per ferie non godute in caso di licenziamento; pagamento del TFR in caso di licenziamento, nonché pagamenti per l'importo della retribuzione media durante il periodo di occupazione; pagamento dei tempi di fermo non per colpa del dipendente.
Un esempio di calcolo della retribuzione delle ferie. Fedorov I.V. ha fornito un congedo annuale di base retribuito per il periodo di lavoro dal 9 luglio 2011 all'8 luglio 2012. La vacanza è prevista dal 3 settembre 2012 al 30 settembre 2012. Per 28 giorni di calendario.
Il numero di giorni di calendario del periodo di liquidazione \u003d 29,4 * 12 \u003d 352,8 giorni
Guadagni giornalieri medi \u003d 60.000 / 352,8 \u003d 170,07 rubli.
RUB 170.07 * 28k.d. \u003d 4.761,96 rubli - indennità di ferie.
5000/22 w.d. * 2 w.d. \u003d 454,54 rubli - salario per settembre.
Totale maturato: 4761,96 + 454,54 \u003d 5216,5 rubli.
Trattenuto:
Imposta sul reddito \u003d 678 rubli (5216,5 * 13%)
Dobbiamo l'importo da pagare \u003d 4538,5 rubli (5216,5 - 678)
Le registrazioni vengono effettuate:
1. Indennità di ferie maturata per giorni di ferie: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000
2. Calcolo dei premi assicurativi dall'ammontare delle ferie: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900
3. Tassa trattenuta dall'intero importo delle ferie: CT 7000 Dt 6800
4. Indennità di ferie emessa dalla cassa: Dt 7000 Kt5001
5. I pagamenti delle ferie sono addebitati al costo principale come parte del fondo per i salari del mese corrispondente Дт 97 Кт 2000,2300,2500,2600,4400.
Ci sono molti viaggi di lavoro presso l'azienda, in cui i dipendenti vengono inviati sulla base di un incarico di lavoro, al dipendente viene rilasciato un certificato di viaggio. Per tenere conto dei fondi emessi a persone responsabili per le spese amministrative e aziendali, viene redatto un rapporto anticipato nel modulo n. AO-1. I viaggi d'affari vengono emessi su ordinazione.
Un esempio di calcolo delle prestazioni per inabilità temporanea al lavoro.
Karpova M.V. ha lavorato presso Rostvertol OJSC per ben 5 anni, la sua esperienza assicurativa è di 6 anni. L'importo totale dei salari per gli ultimi due anni civili è di 700 mila rubli. È stata in congedo per malattia per 14 giorni.
I guadagni giornalieri medi sono calcolati utilizzando la formula: 700 mila rubli / 730 giorni di calendario \u003d 958,9 rubli.
Tenendo conto del fatto che l'esperienza assicurativa di Karpova è di 6 anni, viene compensata per l'80% dei suoi guadagni: 958,9 rubli. * 80% \u003d 767,12 rubli.
Pertanto, l'importo dell'indennità di invalidità temporanea sarà: 767,12 rubli * 14 giorni \u003d 10739,68 rubli.
Per il calcolo delle prestazioni di invalidità temporanea si inserisce: Dt 6901 Kt 7000
L'importo del salario dovuto all'emissione di un dipendente dell'organizzazione è la differenza tra gli importi dei salari maturati per tutti i motivi e l'importo delle detrazioni. In questo caso, le detrazioni dal salario sono suddivise in:
a) trattenute obbligatorie;
b) trattenute avviate dall'amministrazione dell'organizzazione;
c) trattenute su richiesta dei dipendenti.
Le detrazioni vengono registrate nelle seguenti transazioni:
Dt 7000 Kt 7100 (importi anticipati non utilizzati), 7300 (per matrimonio ammesso, danni materiali o salario pagato in eccesso), 7600 (per scopi di beneficenza).
Quando si contabilizzano gli insediamenti con fondi fuori bilancio, viene utilizzato il conto 69 "Liquidazioni per assicurazioni sociali e sicurezza". L'addebito sul conto 69 registra gli importi trasferiti in pagamento delle detrazioni maturate, nonché gli importi pagati dalle trattenute per assicurazioni sociali statali, pensioni, assicurazioni mediche.
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