V času gospodarske dejavnosti imajo podjetja in organizacije pogodbene odnose z različnimi pravnimi in fizičnimi osebami pri izvajanju blagovnih transakcij, opravljanju del in opravljanju storitev. Hkrati poravnave z dolžniki in upniki vsaka pogodbena stranka v svojih računovodskih izkazih odraža v zneskih, ki izhajajo iz računovodskih evidenc in jih ta priznava kot pravilne. Poleg tega lahko katera koli organizacija deluje kot dolžnica in upnica.
Trenutno sistem "neplačil" v okviru zmanjšanja ravni poravnalne discipline vodi v povečanje terjatev, vključno z zapadlostjo. Zaradi tega je treba nadzorovati višino terjatev in njihovo gibanje (pojav in poplačilo).
V primeru, da organizacija kupuje blago, izdelke ter sprejema dela in storitve drugih pravnih in fizičnih oseb, ima obveznosti. Struktura obveznosti do organizacije vključuje davčne zaostanke do proračuna, vključno z enotnim socialnim davkom, do organov socialnega zavarovanja in zavarovanja ter zdravstvenih zavarovalnic ter do drugih pravnih in fizičnih oseb za obveznosti, ki izhajajo iz veljavne zakonodaje ali pogojev pogodb.
V bilanci stanja se terjatve in obveznosti izkazujejo s časom nastanka kot kratkoročne, s
12.1. Vrednost in cilji obračunavanja terjatev in obveznosti 341 z zapadlostjo največ 12 mesecev po datumu poročanja in dolgoročnimi plačili, za katera se pričakuje več kot 12 mesecev po datumu poročanja. V tem primeru se izračun določenega obdobja izvede od prvega dne koledarskega meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bilo to sredstvo sprejeto v obračun.
Obdobje, v katerem se računi in terjatve odražajo v računovodstvu in poročanju, določajo ustrezni zakon, drugi pravni akti ali sporazum. Izraz se šteje za določeno obdobje, s katerim civilna zakonodaja povezuje določene pravne posledice, njegov nastanek ali prenehanje pa pomeni nastanek, spremembo ali prenehanje civilnopravnih razmerij, povezanih s pravicami in obveznostmi strank.
Zapadli dolg lahko dolžnik izterja na sodišču. Organizacija, katere pravice so bile kršene, ima pravico vložiti zahteve (zahtevke) za njihovo zaščito na sodišču. Možnost zaščite kršene pravice pa je omejena z določenim rokom - zastaranjem.
V skladu s čl. 195 Civilnega zakonika Ruske federacije je zastaralni rok rok za zaščito pravice na zahtevo osebe, katere pravica je bila kršena. Splošni zastaralni rok v skladu s čl. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je tri leta.
Zastaranje začne teči od trenutka zapadlosti dolga, ki se ugotovi na podlagi pogodbenih pogojev. Če rok za izpolnitev obveznosti dolžnika s strani strank ni določen v pogodbi, se je treba ravnati po splošnih pravilih, ki jih določa civilno pravo.
V skladu s čl. 314 "Rok za izpolnitev obveznosti" Pogl. 22 Civilnega zakonika Ruske federacije (prvi del), če obveznost določa ali vam omogoča, da določite dan njenega izpolnjevanja ali obdobje, v katerem mora biti izpolnjena, je obveznost izpolnjena na ta dan ali, kadar koli v takem roku. V primerih, ko obveznost ne določa roka za njeno izpolnitev in ne vsebuje pogojev, ki omogočajo njeno določitev, jo je treba izpolniti v razumnem roku po nastanku obveznosti. Neizpolnjena obveznost v razumnem roku, pa tudi obveznost, katere rok zapadlosti je določen glede na trenutek zahtevka, je dolžnik dolžan izpolniti v sedmih dneh od datuma, ko upnik vloži zahtevo za njegovo izpolnitev, če obveznost izpolnitve v drugem času ne izhaja iz zakona, drugih pravnih aktov, pogojev obveznosti, običajev poslovanja ali vsebine obveznosti.
Zastaranje sodišče uporabi le na prošnjo stranke v sporu, ki je bila vložena pred odločitvijo sodišča. Potek njegovega roka pred vložitvijo zahtevka ali pred odločitvijo je osnova za zavrnitev zahtevka.
Za obveznosti z določenim obdobjem izpolnitve zastaralni rok začne teči ob koncu obdobja izpolnitve. Za obveznosti, katerih rok izpolnitve ni določen oziroma določen v trenutku povpraševanja, zastaralni rok začne teči od trenutka, ko ima upnik pravico do zahtevka za izpolnitev obveznosti, in če je dolžniku odobrena mirovalni rok za izpolnitev takega zahtevka se izračun zastaralnega roka začne ob koncu določenega roka ... Sprememba osebe v obveznosti ne pomeni spremembe zastaralnega roka in postopka za njegovo izračun.
Osnova za odpis dolgov s pretečenim zastaralnim rokom v računovodskem in davčnem računovodstvu je vrstni red na podlagi rezultatov popisa. Na podlagi rezultatov popisa je mogoče ugotoviti dejstva prisotnosti zapadlih terjatev in obveznosti v bilanci stanja organizacije.
V skladu z odstavkom 2 čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije, dolgovi, za katere se je iztekel določeni zastaralni rok, pa tudi tisti dolgovi, za katere je v skladu s civilno zakonodajo obveznost prenehala zaradi nemožnosti njenega izpolnjevanja, priznani kot slabi dolgov.
Racionalno organiziran sistem obračunavanja terjatev in obveznosti vam omogoča, da:
- pravočasno in pravilno dokumentiranje transakcij in poravnav denarnega toka;
- nadzor pravilnih in pravočasnih plačil v proračun, banke, osebje;
- nadzor nad spoštovanjem plačilnih obrazcev, določenih v pogodbah s kupci in dobavitelji;
- pravočasno usklajevanje poravnav z dolžniki in upniki, da se izključi zapadli dolg.
1. Bistvo poravnalnih operacij.
V procesu finančnih in gospodarskih dejavnosti imajo organizacije poravnalne odnose, ki odražajo medsebojne obveznosti, povezane s prejemom ali prodajo materialnih sredstev, opravljanjem del ali opravljanjem storitev med seboj, s poravnavami s proračunom za davke, z bankami za posojila, organi za socialno varnost in zavarovanje za odbitke ter z drugimi pravnimi in fizičnimi osebami za poravnave, ki izhajajo iz norm, določenih z zakonodajo, ali pogojev sporazumov o medsebojnih storitvah.
Ko organizacija prodaja izdelke, blago, dela in storitve drugim pravnim in fizičnim osebam, vključno z zaposlenimi, ima terjatev.
V primeru, da organizacija kupuje blago, izdelke ter sprejema dela in storitve drugih pravnih in fizičnih oseb, ima obveznosti. Struktura obveznosti do organizacije vključuje davčne zaostanke do proračuna, vključno z enotnim socialnim davkom, do organov socialnega zavarovanja in zavarovanja ter zdravstvenih zavarovalnic ter do drugih pravnih in fizičnih oseb za obveznosti, ki izhajajo iz veljavne zakonodaje ali pogojev pogodb.
Terjatve se razumejo kot dolgovi drugih organizacij, zaposlenih in posameznikov te organizacije (dolgovi kupcev za kupljene izdelke, odgovorne osebe za zneske denarja, ki so jim bili izdani po poročilu itd.). Organizacije in osebe, ki so dolžne tej organizaciji, se imenujejo dolžniki.
Terjatve do kupcev so dolg dane organizacije do drugih organizacij, zaposlenih in oseb, ki se imenujejo upniki.
Terjatve in obveznosti do kupcev se v bilanci stanja odražajo po njihovih vrstah. Terjatve se v glavnem odražajo na računih 62 "Poravnave s kupci in kupci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", terjatve - na računih 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" .
Terjatve in obveznosti so obveznosti, ki jih je treba izpolniti pravilno v skladu z njihovimi pogoji in zahtevami zakona, drugih pravnih aktov, v odsotnosti takšnih pogojev in zahtev pa v skladu s poslovnimi običaji ali drugimi ustreznimi pravili. Enostranska zavrnitev izpolnjevanja obveznosti in enostranske spremembe njihovih pogojev niso dovoljene, razen v primerih, ki jih določa zakon.
Denarne obveznosti morajo biti izražene v rubljih. Dovoljeno je vrednotenje v običajnih denarnih enotah ("posebne pravice črpanja" itd.). V tem primeru se znesek, plačljiv v rubljih, določi po tečaju valute, ki se uporablja na dan, določen z zakonom ali sporazumom strank. V zakonsko določenih primerih se obveznosti lahko merijo in izvršujejo v tuji valuti.
Po izteku zastaralnega roka se terjatve in obveznosti odpišejo. Splošni zastaralni rok je tri leta. Za nekatere vrste zahtevkov lahko zakon določi posebne zastaralne roke, skrajšane ali daljše od splošnega roka.
Zastaralni rok se začne izračunavati ob koncu roka za izpolnitev obveznosti, če je ta določen, ali od trenutka, ko ima upnik pravico vložiti zahtevek za izpolnitev obveznosti.
Terjatve po izteku zastaralnega roka se odpišejo, da se zmanjša dobiček ali popravek dvomljivih dolgov.
Odpis dolga se izvede po naročilu vodje in naslednjih računovodskih evidenc:
Bremenitev računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" Dobropis računov 62, 76
Bremenitev računa 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" Dobropis računov 62, 76
Odpisane terjatve se ne štejejo za preklicane. Odsevati bi ga bilo treba na zunajbilančnem računu 007 "Odpis ob izgubi, zadolženosti insolventnih dolžnikov" v 5 letih od datuma odpisa, da se spremlja možnost njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika .
Ko se sredstva prejmejo za predhodno odpisane terjatve, se bremenijo računi za obračunavanje sredstev (50, 51, 52) in knjiži se račun 91 "Drugi prihodki in odhodki". Hkrati se na navedene zneske knjiži zunajbilančni račun 007 "Dolg plačilno nesposobnih dolžnikov, odpisan z izgubo".
Terjatve, ki jih je treba plačati po preteku zastaralnega roka, se odpišejo med finančne rezultate in sestavijo z naslednjimi računovodskimi postavkami:
Bremenitev računov 60, 76 Dobropis računa 91.
2. Obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci
Organizacije vodijo evidenco obračunov z dobavitelji in izvajalci na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", ki upošteva poravnave za prejeta materialna sredstva, prejeta v plačilo za delo in storitve.
Račun 60 se knjiži v dobro vrednosti računov - računov, prejetih od dobaviteljev in izvajalcev, bremeni pa se za znesek sredstev, prejetih pri plačilu računov - računov ali medsebojnih obračunov.
V tem primeru se izvedejo naslednji računovodski vnosi.
A. Pri sprejemanju računov za računovodstvo
Število D-t. 08 Število K-t. 60 - odraža stroške pridobljenih posameznih predmetov osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter izvedena gradbena in inštalacijska dela za gradnjo objektov (brez DDV);
Število D-t. 07, 10 K-t štetje. 60 - odraža stroške prejete opreme in materiala (brez DDV);
Število D-t. 60 set count. 60 - odraža se menica, ki je bila prenesena na varno plačilo zalog;
Število D-t. 20, 23, 25, 26 itd. Število K-t. 60 - odraža stroške proizvodnih del, sprejetih za plačilo, prevozne storitve, materiale, ki so bili takoj porabljeni v proizvodnji (plin, voda, elektrika itd.), Pa tudi opravljene storitve najema (brez DDV);
Število D-t. 76, pod. "Poravnave terjatev" K-t šteje. 60 - odraža stroške ugotovljenega pomanjkanja vrednosti in aritmetičnih napak na računih dobaviteljev;
Število D-t. 19 Število nastavitev. 60 - odraža znesek DDV, ki je vključen v račun za prejete vrednosti, sprejeta dela in storitve.
B. O odplačilu dolga (izpolnitev obveznosti)
Število D-t. 60 set count. 51 (52) - ob prejemu sredstev v banki;
Število D-t. 60 set count. 62 ali 90 - za blagovne menjalne posle;
Število D-t. 60 set count. 60 - pri pobotu s plačilom predhodno izdanih predujmov (glej oddelek 9.2.1);
Število D-t. 60 set count. 66 ali 67 - na račun prejetih izposojenih sredstev (bančna posojila in posojila);
Število D-t. 60 set count. 91 - terjatve so bile odpisane po izteku zastaralnega roka;
Število D-t. 08, 07, 10, 19, 41 Število K-t. 60 - odraža zmanjšanje dolga za znesek popusta, ki ga zagotovi dobavitelj, na vrednost prej prejetih vrednosti (preden so bile odpisane).
V primeru, da stranke v transakciji svoje obveznosti formalizirajo s komercialnimi zapisi, se obračun poravnav organizacije z dobavitelji in izvajalci izvede po splošnem postopku, določenem zgoraj, vendar z ločenim računovodstvom na ločenih podračunih računa 60 dolg, zavarovan z menicami. Znesek obveznosti (dobropis računa 60) se poveča za menico (dohodek dobavitelja ali izvajalca), ki se nanaša na povečanje vrednosti vrednosti, ki jih prejme organizacija (bremenitev računov 07, 10 itd.) ali sprejetih del in storitev (bremenitev računov 20, 23 itd.).
Na 60. računu organizacije upoštevajo tudi poravnave z dobavitelji materialnih sredstev, prejetih v skladišče, za katere še niso prejeli računov - tako imenovane neračunane pošiljke. V tem primeru se materialna sredstva, prejeta v skladišče kot fakturirane pošiljke, odražajo v računovodstvu po pogodbenih cenah in se obračunavajo po vrstah materialov in dobaviteljih na način, določen z Navodilom za vodenje računovodskih registrov (obrazec za naročanje v dnevnik računovodstvo). Če pri registraciji in prejemu računov od dobaviteljev pride do razhajanj v vrednosti teh vrednostnih predmetov, se znesek razlike poveča (zmanjša) za vrednost prej sprejetih materialnih vrednosti.
Organizacija je prav tako dolžna voditi na računu 60 evidenco o plačanih, a ne prejetih v skladišču materialnih sredstvih, ki so na poti, prek katere je bilo lastništvo preneseno nanjo.
V skladu z zakonodajo se lahko obveznosti po dogovoru strank izrazijo v tuji valuti ali kateri koli običajni enoti. V tem primeru kupec izdelka ali izdelka na datum konca poravnave (prejem sredstev in zaprtje računa 60) razkrije vsoto razlike.
Na običajnih primerih razmislimo o postopku ocenjevanja obveznosti v primeru znižanja in povečanja tečaja rublja v primerjavi s tujo valuto, ki se uporablja kot običajna enota.
Značilnosti obračunavanja izdanih predujmov
Organizacije za dobavitelje in izvajalce vodijo računovodstvo predujmov (vključno z predplačili), izdanih dobaviteljem in izvajalcem, na ločenem podračunu računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
Izdani predujmi se odražajo v breme računa 60 in dobropisu računov za obračun sredstev. Po zaprtju predujmov se račun 60 knjiži v skladu z bremenitvijo računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - za ustrezne dobavitelje in izvajalce ob izpolnitvi pogodbenih pogojev ali 51 "Računi poravnave" - \u200b\u200bv primeru vračila predplačila.
Obračunavanje transakcij prenosa dolga
V skladu z zakonodajo (členi 391 - 392 Civilnega zakonika Ruske federacije) lahko dolžnik s soglasjem upnika prenese svoj dolg na tretjo osebo, tj. organizacija lahko s soglasjem upnika prenese svoje obveznosti (terjatve ali dolg pri posojilih), evidentirane na računih 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", 66 "Kratko poravnave -ročna posojila "in 67" Poravnave za dolgoročne kredite in posojila "drugim osebam. V tem primeru se prenos dolga opravi v enaki obliki kot prvotna transakcija (pisno - po prodajno-prodajni pogodbi) in se imenuje prenos dolga. Za prenos obveznosti do obveznosti iz transakcije, ki zahteva državno registracijo, je potrebna tudi državna registracija (na primer prodaja nepremičnin).
Ko organizacije prenesejo svoj dolg na druge organizacije na področju obdavčenja in računovodstva, bodo sprejeta splošna pravila za prenos premoženja in sredstev v poravnavah. V tem primeru udeleženci v tej transakciji vpišejo naslednje.
Prenosnik dolga
Število D-t. 60, 76, 66, 67 Število nastavitev. 76 - prenos dolga po knjigovodski vrednosti se odraža, če je bil izveden na podlagi povračila;
Število D-t. 91 Število nastavitev. 76 - odražal popust - presežek zneska odškodnine nad stroški dolga.
Hkrati je prenos dolga na banke na posojila mogoč le drugim bankam, tj. licencirane institucije.
Število D-t. 76 Število nastavitev. 51, 91 - dolg organizacije, na katero je bil dolg prenesen, je bil odplačan.
Organizacija, ki sprejme dolg
Število D-t. 76 Število nastavitev. 60, 76, 66, 67 - prejeti dolg se odraža po pogodbeni vrednosti;
Število D-t. 76 Število nastavitev. 91 - znesek popusta se odraža (kot razlika med zneskom dolga v času prenosa pravic in stroškom dolga);
Število D-t. 60, 76, 66, 67 Število nastavitev. 51 - sprejeti dolg se povrne;
Število D-t. 07, 08, 10, 51 itd. Število K-t. 76 - prejeta sredstva ali premoženje za poplačilo dolga.
3. Obračunavanje obračunov s kupci in kupci
Organizacija vodi evidenco obračunov s kupci in kupci za poslane izdelke, opravljena dela in opravljene storitve na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci".
Račun 62 v breme ustreza:
za prodajo blaga, izdelkov (gradenj, storitev), ki so običajne vrste in predmeti dejavnosti organizacije, - z dobroimetjem na računu 90 "Prodaja" in v smislu ocenjevanja obveznosti v glavnem izhaja iz ocene kazalnik prihodka od prodaje izdelkov, gradenj in storitev;
za prodajo posameznih postavk osnovnih sredstev in drugih sredstev - z dobroimetjem na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Ko se blago in izdelki odpremijo, izvedejo dela, opravijo storitve in predložijo poravnalne dokumente za plačilo pri določanju prihodka od prodaje s pošiljko, se njihova pogodbena (prodajna) vrednost odraža v dobropisu računa 90 v korespondenci z bremenitvijo. računa 62 "Poravnave s kupci in kupci". Hkrati se stroški blaga, del, storitev bremenijo iz dobropisov računov 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 43 "Končno blago" in stroški blaga - iz računa 41 "Blago" ali 45 "Blago odposlano" v breme računa 90.
Pri prodaji blaga, izdelkov (gradenj, storitev) s prejemom menic z obrestmi kot varščino za njihovo plačilo se vpišejo naslednji vpisi:
Število D-t. 62 štev. 90 - odraža se prodaja vrednosti;
Število D-t. 51 itd. Število K-t. 62 - dolg plačan (odplačan);
Število D-t. 51 itd. Število K-t. 91 - odbijejo se menice.
Rezultat prodaje se mesečno bremeni z računa 90 na račun 99 "Dobički in izgube".
V istem vrstnem redu (vendar v skladu z računom 91) se odražajo rezultati operacij prodaje drugih sredstev.
Na dobropisu računa 62 "Poravnave s kupci in kupci" v korespondenci z računi skladov se odraža plačilo dolga s strani kupcev in kupcev. Če se poravnave izvajajo pri opravljanju borzne menjave blaga, račun 62 ustreza bremenitvi računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (dolgovi se pobotajo).
Ko je plačilo odloženo (vključno z njegovo registracijo z menico) in povečanjem terjatev za znesek dohodka (menica), dobavitelj ali izvajalec opravi dodaten vpis v breme računa 62 in dobroimetja na računu 91 " Drugi prihodki in odhodki ".
Računovodstvo predujmov, prejetih od kupcev in strank, vodijo organizacije na ločenem podračunu računa 62 "Poravnave s kupci in kupci" v okviru prejemnikov in organizacij, ki jih zagotavljajo. Prejeti predujmi se odražajo v dobropisu računa 62 in bremenitvi denarnih računov. Po izpolnitvi pogojev pogodb, v skladu s katerimi so bile zagotovljene, se poravnave na računu 62 zaprejo z notranjimi prometi.
Organizacija lahko na način, ki ga predpisuje njena računovodska usmeritev, ustvari rezervo dvomljivih dolgov za terjatve - glede na poravnave organizacije s kupci in kupci za dobavljene izdelke, dela in storitve na podlagi rezultatov popisa terjatev. Znesek rezerve se določi ob koncu poročevalskega leta posebej za vsak dvomljiv dolg, ki ni bil odplačan v rokih, določenih s sporazumom, odvisno od finančnega stanja (plačilne sposobnosti) dolžnika in ocene verjetnosti odplačila dolga v prihodnosti (v celoti ali delno). Dvomljivi dolgovi hkrati ne vključujejo:
neizterljivi dolgovi, vključno s tistimi s pretečenim zastaralnim rokom, ki jih je treba odpisati drugim nedejavnim stroškom;
dolg, zavarovan z garancijskimi obveznostmi.
Znesek ustvarjene rezerve se odraža v računovodskih evidencah, ki se uporabljajo v primeru:
odpis terjatev, za katere je bila oblikovana rezerva - v času odjave terjatev, vključno z odpisom po poteku zastaralnega roka;
pripoznavanje terjatev za realne obveznosti - 1. dan v mesecu, ki sledi letu poročanja.
Hkrati se v računovodstvo vpišejo naslednji vpisi:
Število D-t. 63 Število nastavitev. 62, 76 - odpisane terjatve, ki niso pobrane po ustaljenem postopku;
Število D-t. 63 Število nastavitev. 91 - neizkoriščeni zneski rezerve so bili dodani dobičku na dan odpisa dolga;
Število D-t. 63 Število nastavitev. 91 - neizkoriščeni zneski rezerve so bili dodani dobičku ob koncu leta, ki sledi letu nastanka rezerve.
4. Obračunavanje obračunov z odgovornimi osebami
Obračunski zneski so denarni predujmi, ki jih zaposlenim v organizaciji dajo iz blagajne za manjše poslovne stroške in potne stroške. Postopek izdaje denarja na podlagi poročila, višina predujmov in pogoji, pod katerimi se lahko izdajo, so določeni s pravili za izvajanje gotovinskih transakcij.
Od 1. januarja 2002 se izplačujejo dnevnice v višini 100 rubljev. za vsak dan službenega potovanja.
Potni stroški do kraja službenega potovanja in nazaj ter plačilo najema nastanitve se plačujejo glede na dejanske stroške, potrjene z ustreznimi dokumenti (ob upoštevanju določenih omejitev uporabe ustreznega prevoza).
Organizacije lahko v skladu s kolektivno pogodbo ali lokalnimi predpisi organizacije izvedejo dodatna plačila v zvezi s službenimi potovanji, ki presegajo uveljavljene norme. Dodatna plačila se zaračunajo proizvodnim stroškom. Vendar se za davčne namene potni stroški sprejmejo v določenih mejah.
Obračunani zneski se evidentirajo na aktivnem sintetičnem računu 71 "Poravnave z odgovornimi osebami". Izdajanje denarnih predujmov odgovornim osebam se odraža v bremenitvi računa 71 in dobropisu računa 50 "Blagajna".
Odhodki, plačani iz prijavljenih zneskov, se odpišejo iz dobropisa računa 71 na breme računov 10 "Materiali", 26 "Splošni poslovni odhodki" itd., Odvisno od narave stroškov. Stanja neizkoriščenih zneskov, vrnjenih v blagajno, se od odgovornih oseb odpišejo v breme računa 50 "Blagajna". Za vsako predhodno izdajo se vodi analitično obračunavanje stroškov pri odgovornih osebah.
Zneski predujmov, ki jih odgovorne osebe ne vrnejo, se odpišejo z računa 71 na breme računa 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodb vrednosti". Z računa 94 se zneski predujmov odpišejo v breme računa 70 "Plačila osebju za plače" ali 73 "Plačila osebju za druge operacije" (če jih ni mogoče odšteti od zneska plač zaposlenih).
Značilnosti obračunavanja poročanja zneskov, ko zaposleni potujejo v tujino. Ko zaposleni potujejo v tujino, prejmejo predplačilo v valuti države dodelitve na podlagi določenih dnevnic in sobnih cen.
Valuto, prejeto v banki, prejme na račun 50 "Blagajna" iz dobroimetja na računu 52 "Valutni računi". Valuta, izdana za poročilo, bremeni račun 50 v breme računa 71 in se odraža v računovodstvu v plačilni valuti in njeni protivrednosti v rubljih po tečaju Centralne banke Ruske federacije v času izdaje.
Ob vrnitvi s službenega potovanja in oddaji predhodnega poročila s priloženimi dokazili se dolg odgovornih oseb odpiše z računa 71 v dobro računa 26 "Splošni poslovni odhodki" in drugih računov, odvisno od vrste stroškov po stopnji na dan oddaje poročila. Če se tečaj med potovanjem spremeni, se tečajna razlika odpiše na račun 91 "Drugi prihodki in odhodki": pozitivno - na dohodek (breme računa 71, dobropis računa 91), negativno - na odhodke (breme računa 91, dobropis računa 71).
Analitično računovodstvo za račun 71 se vodi za vsak znesek, izdan za poročilo.
5. Obračunavanje poravnav z različnimi dolžniki in upniki
Za obračun različnih poravnalnih odnosov z drugimi podjetji, organizacijami, posamezniki aktivno uporabljajo pasivni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Za račun 76 je mogoče odpreti naslednje podračune:
76-1 "Izračuni za premoženjsko in osebno zavarovanje";
76-2 Reševanje zahtevkov;
76-3 "Izračuni dividend in drugih zapadlih prihodkov";
76-4 "Poravnave z deponiranimi zneski" itd.
Na podračunu 76-1 "Izračuni za premoženjsko in osebno zavarovanje" so prikazani izračuni za zavarovanje premoženja in osebja organizacije, pri katerih organizacija deluje kot zavarovanec.
Natečeni zneski zavarovalnih vplačil se odražajo v dobropisu računa 76, podračun 1 "Poravnave za premoženjska in osebna zavarovanja", v korespondenci z računi za obračunavanje proizvodnih stroškov ali drugih virov zavarovalnih plačil (08, 23, 25, 26, 29 itd.) ...
Našteti zneski zavarovalnih izplačil zavarovancem bremenijo dobropis računov za obračun sredstev (51, 52, 55) na breme računa 76-1.
Izgube blaga in materiala za zavarovalne primere se odpišejo iz dobropisa računov 10, 43 itd. V breme računa 76-1. V breme računa 76-1 je prikazan znesek zavarovalnega nadomestila, ki ga po zavarovalni pogodbi dolguje zaposlenemu v organizaciji (knjiži se račun 73 "Poravnave z osebjem za druge posle").
Zneski zavarovalnih odškodnin, ki jih organizacija prejme od zavarovalnih organizacij, se odražajo v breme računov za obračunavanje denarnih sredstev (51, 52, 55) in v dobro računa 76-1. Izgube iz zavarovalnih primerov, ki jih zavarovalnine ne nadomestijo, se odpišejo v breme računa 99 "Dobički in izgube".
Analitično računovodstvo za račun 76-1 izvajajo zavarovalnice in posamezne zavarovalne pogodbe.
Na podračunu 76-2 "Poravnave terjatev" so prikazane poravnave za terjatve do dobaviteljev, izvajalcev, prevoznikov in drugih organizacij ter za predstavljene in priznane (ali dosojene) globe, kazni in kazni. V breme tega računa se odpiše škoda, povzročena organizaciji zaradi krivde dobaviteljev materialnih virov, izvajalcev, bančnih institucij in drugih organizacij iz dobroimetja naslednjih računov:
60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - za neskladje med cenami in tarifami, kakovost, aritmetične napake itd. za že velike vrednosti;
20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja" in drugi računi računovodstva stroškov - za napake in izgube, ki so nastale po krivdi dobaviteljev in izvajalcev;
Obračunavanje bančnih sredstev in posojil (51, 52, 66, 67 itd.) - glede na zneske, ki so bili pomotoma obremenjeni z računov organizacije;
91 "Drugi prihodki in odhodki" - za globe, kazni, zasege, pobrane od dobaviteljev, izvajalcev, kupcev, kupcev, potrošnikov storitev zaradi neizpolnjevanja pogodbenih obveznosti.
Zneski izpolnjenih zahtevkov bremenijo dobropis računa 76-2 na bremenitev gotovinskih računov (51, 52 itd.). Zneski nezadovoljenih terjatev se praviloma bremenijo iz dobropisa računa 76-2 v breme tistih računov, s katerih so bremenili račun 76-2 (10, 20, 23, 60 itd.).
Različne globe, kazni in kazni, ki jih plača organizacija, se odpišejo iz dobropisov računovodskih izkazov sredstev v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Na podračunu 76-3 "Izračuni dividend in drugih dohodkov" upoštevajte izračune dividend in drugih dohodkov, ki jih ima organizacija, vključno z dobičkom, izgubo in drugimi rezultati v okviru preproste partnerske pogodbe. Prejemki, ki jih je treba prejeti, se odražajo v breme računa 76-3 in dobropisa računa 91 "Drugi prihodki in odhodki". Prejeti dohodek se evidentira v breme računovodskih računov premoženja (51, 52 itd.) In v dobro računa 76-3.
Na podračunu 76-4 "Poravnave na položenih zneskih" upoštevajte poravnave z zaposlenimi v organizaciji za zneske, ki niso bili pravočasno plačani zaradi odsotnosti prejemnikov. Vloženi zneski se odražajo v dobropisu računa 76-4 in bremenitvi računa 70 "Poravnave s kadri za plače". Ko so položeni zneski plačani, se prejemniku knjiži na račun sredstev in bremeni račun 76-4.
Za vsakega dolžnika in upnika se vodi analitično računovodstvo za račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Stanje na računu 76 je določeno s prometnim listom za analitične račune računa 76.
Obračunavanje poravnav z različnimi dolžniki in upniki v skupini medsebojno povezanih organizacij, o katerih dejavnostih se sestavljajo konsolidirani računovodski izkazi, se vodi na računu 76 ločeno.
6. Obračunavanje poravnav s hčerinskimi in povezanimi družbami
Po novem kontnem načrtu se poravnave znotraj skupine obračunavajo na običajen način, določen za poravnave za skupino računov, oddelek VI "Poravnave".
Če organizacija - članica skupine deluje kot dobavitelj, potem druge organizacije te skupine upoštevajo poravnave s to organizacijo na računu 60 "Računi pri dobaviteljih in izvajalcih". Poravnave z organizacijami, ki so kupci, se upoštevajo na računu 62 "Poravnave s kupci". Poravnave, povezane z oblikovanjem osnovnega kapitala člana skupine in razdelitvijo dohodka znotraj skupine, se izvajajo na računu 75 "Poravnave z ustanovitelji", druge poravnave znotraj skupine - na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Na teh računih lahko odprete podračune ali z drugimi metodami zagotovite podatke o stanju poravnav med člani skupine in opravite potrebne prilagoditve pri pripravi konsolidiranih računovodskih izkazov.
7. Obračunavanje poravnav na kmetijah
Obračunavanje pravnih oseb s podružnicami (predstavništvi) ali drugimi strukturnimi pododdelki se lahko izvaja v različnih oblikah, odvisno od namena strukturnih pododdelkov, virov financiranja njihovih stroškov, njihove strukture upravljanja, teritorialne lege in drugih lastnosti. Računovodski postopek nadrejene organizacije je odvisen tudi od prisotnosti ali odsotnosti bančnega računa pri podružnicah in ločene bilance stanja.
Če so podružnice, predstavništva in druge ločene pododdelke razporejene v ločeno bilanco stanja, se za poravnave glavne organizacije z ločenimi pododdelki uporablja račun 79 "Posel med podjetji". Temu računu lahko odprete naslednje podračune:
79-1 "Poravnave za dodeljeno nepremičnino";
79-2 "Poravnave tekočih transakcij";
79-3 "Naselja po pogodbi o zaupanju nepremičnin" itd.
Na podračunu 79-1 se upošteva stanje obračunov z ločenimi oddelki organizacije, razporejenimi v neodvisna stanja, za nekratkoročna in obratna sredstva, ki so jim bila prenesena. Prenesena lastnina se odpiše iz dobroimetja ustreznih računov (01 "Osnovna sredstva", 10 "Materiali" itd.) V breme računa 79-1. Sprejeta lastnina oddelka organizacije prihaja z bremenitvijo ustreznih računov (01, 10 itd.) Iz dobropisa računa 79-1.
Na podračunu 79-2 se upošteva stanje vseh drugih obračunov organizacije z oddelki, razporejenimi v ločena stanja: za medsebojno sprostitev materialnih sredstev, prodajo izdelkov, prenos stroškov za splošne upravljavske dejavnosti, izplačilo plač zaposlenim v oddelkih itd.
Račun 79 je aktiven, zato se materialna sredstva, sproščena oddelkom, odpišejo iz organizacije iz dobropisa materialnih računov (10, 43 itd.) V breme računa 79-2, vrednosti, ki jih prejmejo oddelki, pa v breme materialnih računov iz dobropisa računa 79-2. Z uporabo podračuna 79-2 odražajo preostalo poslovanje organizacije z oddelki, razporejenimi v ločene bilance stanja.
V bilanci stanja organizacije na kmetijah niso prikazana, tj. pri poročanju organizacije se stanja na samostojnih bilancah seštejejo k stanjem na ustreznih računih nadrejene organizacije.
Analitično računovodstvo za račun 79 se izvaja za vsak ločen oddelek organizacije.
Podružnice in drugi ločeni oddelki odražajo premoženje, prejeto od nadrejene organizacije v breme računov premoženja in dobropis na račun 79. Nepremičnina, vrnjena glavni organizaciji, se odpiše iz dobroimetja računov premoženja na breme računa 79. Poslovne transakcije za pridobitev premoženja, obračunavanje proizvodnih stroškov, prodaje izdelkov in druge sestavljajo ločeni oddelki z običajnimi računovodskimi evidencami.
Če ločeni pododdelki nimajo ločene bilance stanja, se za obračun njihovega poslovanja odprejo podračuni na računih 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 29 "Storitvena proizvodnja in gospodarstvo".
8. Obračunavanje obračunov z osebjem za druge operacije
Organizacija vodi evidenco obračunov z osebjem za vse vrste transakcij poravnave, razen za izplačila plač, na računu 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije", ki zlasti obračunava poravnave z zaposlenimi na posojilih, ki so jim dana, nadomestilo za materialno škodo in tudi za blago, prodano na kredit itd.
Na računu 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" je mogoče odpreti podračune:
73-1 "Izračuni za odobrena posojila";
73-2 "Izračuni za povračilo materialne škode";
73-3 "Poravnave za blago, prodano na kredit" itd.
Tu je postopek za obračunavanje posameznih transakcij organizacije za poravnave s svojim osebjem:
a) Število D-t. 73 Število nastavitev. 50, 51 - zaposlenemu je bilo zagotovljeno posojilo;
Število D-t. Število 50, 51, 70 K-t. 73 - prejeta ali zadržana sredstva iz zaslužka zaposlenih za odplačilo posojila;
b) Število D-t. 73 Število nastavitev. 94 - odpisani so bili stroški pomanjkanja materialnih sredstev za poravnave z krivci;
Število D-t. 73 Število nastavitev. 98 - odraža se znesek razlike med tržno vrednostjo pomanjkanja materialnih sredstev in njihovo knjigovodsko vrednostjo;
Število D-t. Število 50, 51, 70 K-t. 73 - zaposlenim so povrnili izgubo materialnih sredstev;
Število D-t. 91 Število nastavitev. 73 - odpisani so bili zneski nezadovoljenih škod (razen zahtev za pomanjkanje materialnih sredstev);
Število D-t. 94 Število nastavitev. 73 - pomanjkanje materialnih sredstev je bilo odpisano v primeru zavrnitve pobiranja zaradi neutemeljenosti zahtevka;
c) Število D-t. 73 Število nastavitev. 76 - odraža dolg zaposlenih za blago, kupljeno na kredit, pa tudi poravnave s trgovsko organizacijo na posojilo;
Število D-t. Število 50, 70 K-t. 73 - zaposlenim so bili zadržani dolgovi;
Število D-t. 76 Število nastavitev. 51 - dolg do trgovske organizacije je bil odplačan.
9. Razkritje informacij o izračunih v računovodskih izkazih
Informacije o gibanju terjatev in obveznosti do kupcev (stanje na začetku poročevalskega leta, nastanek obveznosti, njihovo poplačilo in stanje na koncu leta) so podane v oddelku 2 "Terjatve in obveznosti" v prilogi k bilanci stanja (obrazec št. 5).
Hkrati se zapadli dolg razdeli med skupne zneske terjatev in obveznosti, iz njega pa dolg, ki traja več kot 3 mesece.
Sklic na oddelek 2 vsebuje podatke o prisotnosti in gibanju računov (izdanih in prejetih). Poleg tega potrdilo vsebuje seznam organizacij - dolžnikov in organizacij - upnikov z največjim dolgom ob koncu leta, vključno s tistimi, ki trajajo več kot 3 mesece.
Bilanca stanja na začetku in koncu poročevalskega obdobja vsebuje podatke o skupnem znesku dolgoročnega in kratkoročnega dolga, z razdelitvijo dolgov kupcem in strankam, terjatve zadolžnic, odvisnih in pridruženih družb, izdanih predujmov in drugih dolžnikov.
Obveznosti bilance stanja prikazujejo skupni znesek terjatev in njegove vrste (po dobaviteljih in izvajalcih, po računih itd.).
Z večjimi zneski pod postavkami drugih dolžnikov in drugih upnikov so podatki o sestavnih delih teh postavk navedeni v obrazložitvi letnega poročila.
Razkritje informacij, povezanih z izvajanjem naselij na kmetijah, kot del obrazložitve k letnemu poročilu se izvaja v skladu s pravili, določenimi v PBU 12/2000.
Namen proučevanja teme.
Obvladati postopek za prikaz trenutnih obračunov in obveznosti s fizičnimi in pravnimi osebami po pogodbah v računovodstvu ter izračune za davke in takse.
Seznam vprašanj, ki jih je treba preučiti.
1) Pojem dolžnikov, upnikov in njihovih vrst.
2) Vrste dolgov, zastaranje in odpis dolgov.
3) Obračunavanje obračunov s kupci in kupci.
4) Obračunavanje poravnav z dobavitelji in izvajalci.
5) Obračunavanje izdanih in prejetih predujmov (predplačilo).
6) Obračunavanje obračunov z odgovornimi osebami.
7) Obračunavanje obračunov z osebjem za druge operacije.
8) Poravnave z različnimi dolžniki in upniki.
9) Obračunavanje izračunov davkov in taks.
10) Obračunavanje plačil za socialno zavarovanje in zavarovanje.
Splošni koncepti obračunavanja poravnav z dolžniki in
Posojilodajalci
V procesu gospodarske dejavnosti organizacije vstopajo v gospodarske odnose med seboj in opravljajo funkcije dolžnikov in upnikov.
Dolžniki so organizacije in osebe, ki dolgujejo naši organizaciji. Terjatve se razumejo kot dolgovi do naše organizacije.
Dolžniki, katerih obveznosti so izhajale iz prodaje končnih izdelkov zanje, opravljanja dela zanje ali opravljanja storitev zanje, se imenujejo kupci ali kupci.
Dolžniki, katerih dolgovi izhajajo iz drugih poslov, so bili imenovani drugi dolžniki.
Terjatve se izkazujejo z uporabo naslednjih računovodskih računov:
1) Дт 60,2 - "Izračuni izdanih predujmov";
2) Дт 62.1 - "Poravnave s kupci in kupci";
3) Dt 73 - „Poravnave z osebjem za druge operacije“;
4) Дт 76,5 - „Poravnave z različnimi dolžniki“.
Posojilodajalci so organizacije in osebe, ki jim je naša organizacija dolžna. Terjatve do kupcev pomenijo dolg naše organizacije do upnikov.
Upniki, ki so zadolženi pri nakupu opredmetenih sredstev od njih ali pri opravljanju del ali opravljanju storitev, se imenujejo dobavitelji in izvajalci. Zaostale časovne razmejitve plač, vplačila v proračun in izvenproračunska sredstva se imenujejo razmejitvene razmejitve. Upniki, ki so zadolženi v drugih poslih, se imenujejo drugi upniki.
Terjatve se izkazujejo z uporabo računovodskih računov:
1) Кт 60.1 - „Poravnave z dobavitelji in izvajalci v rubljih“;
2) Kt 62,2 - "Izračuni prejetih predujmov";
3) CT 76.6 - "Poravnave z različnimi upniki";
4) Kt 70 - "Plačila z osebjem za plačilo";
5) Dt 73 - „Poravnave z osebjem za druge operacije“;
6) CT 68 - "Izračuni za davke in takse";
7) CT 69 - "Izračuni za pokojnine in socialno zavarovanje."
V računovodstvu se terjatve in obveznosti izkazujejo v analitični razčlenitvi in \u200b\u200bločeno po vrstah dolgov.
Terjatve in obveznosti terjatev imajo likvidacijsko obdobje, določeno v kupoprodajni pogodbi (pogodba o delu), ali pa je to obdobje določeno z zakonom.
Ob koncu mandata se terjatve in obveznosti odpišejo. Civilni zakonik Ruske federacije ima zastaralni rok 3 leta. Zastaralni rok se izračuna od trenutka možnosti uveljavljanja zahtevkov.
Postopek odpisa terjatev in obveznosti
Dolgovi
Terjatve po izteku zastaralnega roka se odpišejo kot izgube. V računovodstvu se terjatve, odpisane z izgubo, odražajo v breme zunajbilančnega računa 007 (glej Dodatek 1). Odpisane terjatve se ne štejejo za preklicane v 5 letih. Organizacija si mora prizadevati za povrnitev izgub. Če v roku petih let terjatve ne bodo povrnjene, se tak dolg razveljavi - bremeni iz dobroimetja zunajbilančnega računa 007.
Terjatve, ki jih je treba plačati po izteku zastaralnega roka, se knjižijo v dobiček.
Računovodske evidence za odpis terjatev so predstavljene v tabeli. 9.1.
| Preglednica 9.1 | |||
| Korespondenca računov | Ocena, rub. | ||
| obremenitev | kredit | ||
| 1. Odpisano z izgubo terjatev po izteku zastaralnega roka | 91.2 | 60.2, 62.1, 76.5 | Znesek dolga |
| 2. Odraženi dolgovi insolventnih dolžnikov, odpisanih z izgubo | Znesek dolga | ||
| 3. Prejeta sredstva od dolžnikov za poplačilo dolga so odražala druge dohodke | 91.1 | ||
| 4. Odražal odpis zneska dolga plačilno nesposobnih dolžnikov, ki je bil prej odpisan z izgubo | Znesek povračila terjatev | ||
| 5. Odpisane terjatve po izteku zastaralnega roka | 60.1, 62.2, 76 | 91.1 | Znesek dolga |
Obračunavanje obračunov s kupci in kupci
Ko so izdelki poslani kupcu, nastane terjatev v višini odposlanih izdelkov (gradenj, storitev).
Za poravnave s kupci in kupci se uporablja račun 62 - "Poravnave s kupci in kupci". Analitično računovodstvo za račun 62 - "Poravnave s kupci in kupci" se izvaja za vsakega kupca in kupca.
Računovodski zapisi, povezani s poravnavami s strankami s strani kupcev, so predstavljeni v tabeli. 9.3.
Organizacija ima pravico ustvariti rezerve dvomljivega dohodka.
V primerih, ko kupec računov ne poravna v celoti, se terjatve odpišejo na podlagi ustvarjenega popravka vrednosti.
Računovodske evidence, povezane z oblikovanjem rezerve za dvomljive dohodke in odpisom dolga na račun te rezerve, so predstavljene v tabeli. 9.3.
V obračunih s kupci in strankami za dolgoročno opravljeno delo se uporablja račun 46 - »Končane faze nedokončane proizvodnje«.
Računovodski zapisi, povezani z odsevom izračunov zaključenih faz za nedokončano proizvodnjo, so predstavljeni v tabeli. 9.4.
| Preglednica 9.4 | |||
| Poslovna revija | |||
| Vsebina poslovne transakcije | Korespondenca računov | Ocena, rub. | |
| obremenitev | kredit | ||
| 1. Opravljena 1 ... n faza dela v teku | 90.1 | Prihodki | |
| Konec tabele. 9.4 | |||
| Vsebina poslovne transakcije | Korespondenca računov | Ocena, rub. | |
| obremenitev | kredit | ||
| 2. Odpisani stroški 1 ... n faze | 90.2 | Stroškovna cena | |
| 3. DDV, obračunan na zaključeni stopnji | 90.3 | 68.2 | Znesek DDV |
| 4. Prejeta sredstva na tekoči račun za zaključeno stopnjo 1 ... n | 62.1 | Stroški zaključene faze | |
| 5. Odražen dolg stranke za popolnoma končano delo | 62.1 | Popolni stroški vseh stopenj | |
| 6. Prejeta sredstva na tekoči račun | 62.1 | Končni znesek poravnave |
kjer je 1 ... n številka delovne faze.
V postopku izvedbe faz dela kupec delno plača vsako fazo. Na podlagi rezultatov vseh del se izvede končni izračun (glej tabelo 9.4, točka 6).
Kratkoročne obveznosti pomenijo dolg drugih organizacij, zaposlenih in posameznikov te organizacije (dolg kupcev za kupljene izdelke, odgovorne osebe za dodatne dohodke, ki so jim bili izdani za podjetje).
Tekoči odhodki so poravnave z dobavitelji za osnovna sredstva, surovine, materiale, kupljene pri njih.
V skladu z računovodsko usmeritvijo OJSC “Rostvertol” uporablja naslednje skupine terjatev in obveznosti:
1. Terjatve do kupcev, vključno z:
* poravnave z dobavitelji in izvajalci,
* poravnave z osebjem,
* izračuni za socialno varnost in socialno zavarovanje,
* izračuni predujmov, prejetih od kupcev in kupcev,
* poravnave terjatev,
* poravnave z drugimi upniki.
2. Terjatve, vključno z:
* poravnave s kupci in kupci,
* izračuni za davke in takse,
* poravnave z državnimi zunajproračunskimi sredstvi,
* poravnave z osebjem,
* poravnave terjatev,
* poravnave z odgovornimi osebami,
* naselja z ustanovitelji,
* poravnave z drugimi dolžniki.
V tem primeru družba vse skupine terjatev in obveznosti razvrsti kot kratkoročne.
Poravnalne transakcije so operacije, ki se v celoti izvajajo z negotovinskimi sredstvi - negotovinski prejemki sredstev na tekoči račun in negotovinski prenosi s tekočega računa.
Obračunavanje transakcij poravnave:
Obračun obračunov z odgovornimi osebami se vodi na računu 7100 „Poravnave z odgovornimi osebami“. To je aktivno-pasivni račun, katerega stanje odraža znesek, ki ga dolgujejo odgovorne osebe podjetju, ali znesek povrnjenih prekoračitev stroškov. V breme računa se evidentirajo zneski povrnjenih prekoračitev in na novo izdanih poročil na podlagi nalogov za odliv denarja, na dobroimetju - zneski, uporabljeni po predhodnih poročilih in predani na dohodne gotovinske naloge (neuporabljeni).
Obračunavanje transakcij na tekočem računu se izvaja z uporabo računa 51 "Tekoči račun".
Na računu 6000 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se vodijo evidence poravnav na podlagi pogodbe o dobavi za prejeto blago in material, opravljena dela in storitve, poravnalni dokumenti, za katere so sprejemljivi in \u200b\u200bplačljivi; izračuni, za katere se opravijo po vrstnem redu načrtovanih plačil; poravnalni dokumenti, za katere niso bili prejeti; presežek blaga in materialov, ugotovljenih med njihovim prevzemom. Dnevnik - naročilo za dobropis računa 671
Poravnave z dobavitelji in izvajalci.
Računi poravnav s kupci in strankami se vodijo na računu 6200.
Obračunavanje poravnav z drugimi dolžniki in upniki se vodi po računu 7601.
Izračuni za davke in takse ter kazni in globe zaradi kršitve zakonodaje, ki določa obvezno plačilo davkov in taks, so prikazani na računu 6800 "Obračuni za davke in takse". Zneski davka na dodano vrednost na kupljenih dragocenostih, delih, storitvah so predhodno obračunani na računu 1900 "Davek na dodano vrednost na pridobljenih dragocenostih". Enota za obračun izračunov davkov in taks je vsak davek (taksa) za vsak proračun (zunajproračunski sklad). Obveznosti za denarne kazni in denarne kazni se pripoznajo do datuma zahteve nadzornega organa za plačilo kazni ali globe.
Organizacija ne vodi evidenc poravnav s sodelovanjem tretjih oseb, poravnav na podlagi menjalne pogodbe, skupnih dejavnostih o blagovnih menjavah.
Organizacija ne izvaja napotitev v skladu s preprostimi sporazumi o partnerstvu.
Oblike negotovinskih plačil, ki se uporabljajo v podjetju, so prikazane na sliki 6.1.
Slika 6.1 Oblike brezgotovinskega plačevanja
Plačilni nalog je nalog lastnika računa (plačnika) banki, ki mu služi, sestavljen z poravnalnim dokumentom, da določen znesek denarja nakaže na račun prejemnika sredstev, odprt pri tej ali drugi banki. Osebam, ki nimajo računa, v skladu z odstavkom 2 čl. 863 Civilnega zakonika Ruske federacije veljajo enaka pravila kot za imetnike računov. Plačilni nalogi so lahko v papirni ali elektronski obliki (na primer v sistemu stranka-banka).
Zahteva za plačilo je poravnalni dokument, ki vsebuje terjatev upnika (zbiralca sredstev) do dolžnika (plačnika) za plačilo določenega zneska dolga.
Ček je vrednostni papir, ki vsebuje brezpogojni trasantov nalog banki, da plača znesek, ki je v njem naveden, imetniku čeka.
Akreditiv - pogojna denarna obveznost, ki jo v imenu prosilca (plačnika po akreditivu) sprejme banka (banka izdajateljica).
Izpisek na banki - podjetje občasno (dnevno ali ob drugi uri, ki jo določi banka) od banke prejme izpisek s tekočega računa, tj. seznam operacij, ki jih je opravil za poročevalno obdobje. Bančnemu izpisku so priloženi dokumenti, prejeti od drugih podjetij in organizacij, na podlagi katerih so bila sredstva knjižena v dobro ali bremenjena, pa tudi dokumenti, ki jih je izdalo podjetje. Odraža gibanje sredstev na tekočem računu podjetja.
Za obračun tekočih obveznosti in poravnav v podjetju se uporabljajo primarni dokumenti, predstavljeni v tabeli 6.1.
Tabela 6.1 Seznam obrazcev primarnih dokumentov za obračunavanje tekočih obveznosti in poravnav
Obračunavanje obračunov s kupci in kupci se vodi na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci". Tipične računovodske postavke za račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" in račun 62 "Poravnave s kupci in kupci" so predstavljene v tabeli 6.2
Tabela 6.2 Tipična knjiženja za račune 60 in 62
Poravnave s posredniki (agenti, komisionarji, odvetniki) niso vključene v poravnave s kupci in kupci. Takšne poravnave so obračunane na bilančnem računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Tipične računovodske postavke za račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" so predstavljene v tabeli 6.3.
Tabela 6.3 Tipična knjiženja na računu 76
Obračunavanje izračunov plač.
Plačilo je sistem odnosov, ki je povezan z zagotavljanjem, da delodajalec vzpostavi in \u200b\u200bizvaja plačila zaposlenim za njihovo delo v skladu z zakoni, drugimi regulativnimi pravnimi akti, kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi in pogodbami o delu (129. člen zakonika o delu F). Trenutno je glavni akt delovne zakonodaje Ruske federacije, ki ureja odnose med udeleženci delovnega procesa, Delovni zakonik Ruske federacije (Delovni zakonik Ruske federacije).
Za obračun prejemkov v podjetju se uporabljajo primarni dokumenti, katerih seznam je podan v tabeli 6.4.
Tabela 6.4 Seznam obrazcev primarnih dokumentov
Kadrovski oddelek je odgovoren za registracijo zaposlenih v podjetju. Zaposleni so na delo razporejeni na podlagi naloga. Vsak zaposleni odpre osebno izkaznico (Dodatek 24), ki vsebuje osnovne podatke o njem, in mu dodeli osebno številko. V kadrovskem oddelku se izda obhodni list, na podlagi katerega merilnik časa odpre kartico delovnega časa, na prestopnici pa elektronsko izkaznico. V ITC (informacijski računalniški center) se predložijo podatki in odpre osebni račun, ki vsebuje podatke o zaposlenem in kjer se mesečno vpisujejo podatki o njegovih obračunanih plačah, odbitkih in plačilih. Podatki se predložijo ITC, na podlagi katerih se izračuna plačilna lista za izdajo, in se prenesejo v računovodstvo. Ko osebo zaposlijo, se za določen čas za opravljanje določenega dela sestavi pogodba o zaposlitvi, akt o prevzemu dela, opravljenega po pogodbi o zaposlitvi, sklenjen za čas določenega dela. V skladu s kadrovsko razpredelnico se plače izračunajo na podlagi plače. Plače se izračunajo na plačilni listi. Sklad plač je predstavljen v tabeli 6.5.
Tabela 6.5 Sklad plač JSC "Rostvertol"
Podjetje ima tri oblike prejemkov in več sistemov prejemkov. Oblike in sistemi prejemkov so prikazani v tabeli 6.6.
Tabela 6.6 Oblike in sistemi prejemkov
V primeru časovnega sistema bonusov se doda znesek zaslužka po tarifi, ki je določen kot odstotek tarifne stopnje ali drugega ukrepa. Primarni dokumenti za obračun dela zaposlenih s časovno plačo so časovni listi in list s seznamom oseb, ki delajo nadurno in ob koncu tedna.
Primer izračuna plač s časovnimi plačami: Plača Aleksandra Ivanova je 20.000 rubljev. Aprila je 21 delovnih dni. Dejansko je delavec delal 18 delovnih dni (od 26. 4. 2013 do 30. 4. 2013 je bil delavec na dopustu na svoje stroške). Plače (brez odbitkov) za april 2013:
Obračunano: (20.000 rubljev: 21 delovnih dni) * 18 delovnih dni dni \u003d 17142,86 rubljev.
V skladu z neposrednim sistemom kosovnega dela delavci dobijo plačilo za število enot izdelkov, ki jih izdelajo, na podlagi fiksnih kosovnih tarif, določenih ob upoštevanju zahtevanih kvalifikacij.
Po postopno-progresivnem sistemu se plače zvišajo za prekomerno proizvodnjo.
Za plačilo pomožnih delavcev se uporablja posredni sistem odštevanja kosov. Velikost njihovega zaslužka je določena kot odstotek zaslužka glavnih delavcev, katerih delo opravljajo.
Primer izračuna plač za plače po delih: V skladu z določenimi cenami je proizvodnja dela določena na 50 rubljev na kos. Aprila je glavni zaposleni izdelal 600 kosov. Plače za april 2013 (brez odbitkov):
Nabrano: 600 kosov. * 50 rubljev \u003d 30.000 rubljev.
Plača pomožnega osebja je določena v višini 80% plače glavnega osebja, zato se zaposlenemu, ki služi proizvodnji, zaračuna 30.000 rubljev * 80% \u003d 24.000 rubljev.
Obračunavanje plač odraža transakcije, prikazane v tabeli 6.7.
Tabela 6.7 Računovodske evidence za plačilne liste
Podjetje ločuje dve vrsti plač, ki sta prikazani na sliki 6.2.
Slika: 6.2 Vrste plač
Osnovna plača se zaposlenemu zaračuna za dejansko opravljen čas, količino in kakovost opravljenega dela. Vključuje, odvisno od plačnega sistema, plačila po kosih ali tarifnih stopnjah, plače, pa tudi dodatke delničarjem in delavcem na določen čas, dodatna plačila zaradi odstopanj od običajnih pogojev.
Dodatno plačilo so plačila, predvidena z delovno zakonodajo za neobdelani čas. Sem spadajo: plačilo letnih počitnic, dodatnih počitnic; plačilo nadomestila za neizkoriščen dopust ob odpustu; izplačilo odpravnine ob odpustu, pa tudi izplačila v višini povprečne plače v obdobju zaposlitve; plačila izpadov brez krivde zaposlenega.
Primer izračunavanja regresov. Fedorov I.V. zagotovil letni osnovni plačani dopust za čas dela od 9. julija 2011 do 8. julija 2012. Dopust je na voljo od 3. septembra 2012 do 30. septembra 2012. Za 28 koledarskih dni.
Število koledarskih dni obračunskega obdobja \u003d 29,4 * 12 \u003d 352,8 dni
Povprečni dnevni zaslužek \u003d 60.000 / 352,8 \u003d 170,07 rubljev.
170,07 RUB * 28k.d. \u003d 4.761,96 rubljev - regres.
5000/22 w.d. * 2 w.d. \u003d 454,54 rubljev - plače za september.
Skupno obračunano: 4761,96 + 454,54 \u003d 5216,5 rubljev.
Zadržano:
Davek od dohodka \u003d 678 rubljev (5216,5 * 13%)
Znesek, ki ga je treba plačati, zapade \u003d 4538,5 rubljev (5216,5 - 678)
Objavljamo:
1. Obračunane regresne dneve za dopust: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000
2. Izračun prispevkov za zavarovanje od zneska regresa: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900
3. Davek zadržan od celotnega zneska regresov: CT 7000 Dt 6800
4. Izplačana regresna blagajna iz blagajne: Dt 7000 Kt5001
5. Plačila za letne počitnice se obračunajo na stroške premije kot del sklada za plače ustreznega meseca Дт 97 Кт 2000,2300,2500,2600,4400.
V podjetju je veliko službenih potovanj, pri katerih se zaposlene pošlje na podlagi razporeditve dela, zaposlenemu se izda potno potrdilo. Za obračun sredstev, izdanih odgovornim osebam za administrativne in poslovne stroške, se sestavi predhodno poročilo v obrazcu št. AO-1. Službena potovanja se izdajo po naročilu.
Primer izračuna prejemkov za začasno nezmožnost za delo.
Karpova M.V. delala v OJSC "Rostvertol" polnih 5 let, njene zavarovalne izkušnje so 6 let. Skupni znesek plač v zadnjih dveh koledarskih letih je 700 tisoč rubljev. Na bolniški je bila 14 dni.
Povprečni dnevni zaslužek se izračuna po formuli: 700 tisoč rubljev / 730 koledarskih dni \u003d 958,9 rubljev.
Ob upoštevanju dejstva, da ima Karpova zavarovalne izkušnje 6 let, ji povrnejo 80% zaslužka: 958,9 rubljev. * 80% \u003d 767,12 rubljev.
Tako bo znesek nadomestila za začasno invalidnost: 767,12 rubljev * 14 dni \u003d 10739,68 rubljev.
Pri izračunu prejemkov za začasno invalidnost se vpiše: Dt 6901 Kt 7000
Znesek plače zaradi izdaje uslužbenca organizacije je razlika med zneski plač, natečenih iz vseh razlogov, in zneskom odbitkov. V tem primeru se odbitki od plače delijo na:
a) obvezni odbitki;
b) zadrževanja, ki jih sproži uprava organizacije;
c) odbitki na zahtevo zaposlenih.
Odbitki se knjižijo v naslednjih transakcijah:
Dt 7000 Kt 7100 (neuporabljeni predujmi), 7300 (za priznano poroko, materialno škodo ali preplačane plače), 7600 (za dobrodelne namene).
Pri obračunavanju obračunov z zunajproračunskimi sredstvi se uporablja račun 69 "Poravnave za socialno zavarovanje in zavarovanje". V breme računa 69 so vpisani zneski, preneseni v plačilo natečenih odbitkov, pa tudi zneski, plačani iz odbitkov za državno socialno zavarovanje, pokojnine, zdravstveno zavarovanje.
Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja preprosto. Uporabite spodnji obrazec
Študenti, podiplomski študentje, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.
Podobni dokumenti
Organizacija analitičnega in sintetičnega obračuna davčnih obračunov s proračunom. Značilnosti dejavnosti OJSC "TFK" KAMAZ ", analiza organizacije obračuna davčnih obračunov v podjetju. Načini za izboljšanje računovodskega sistema za plačilo davkov v proračun.
seminarska naloga, dodana 28.8.2014
Teoretični vidiki obračunavanja obračuna plač s kadri. Študija primarne dokumentacije, sintetično in analitično računovodstvo obračunov s kadri. Organizacija obračunavanja obračunov z osebjem za plače na primeru VŽU "Kazahstanska moka".
seminarska naloga, dodana 11.2.2010
Načela organizacije računovodstva obračunov s kupci in kupci. Metodologija sintetičnega in analitičnega računovodstva. Oblikovanje informacij o prihodkih. Finančne in gospodarske dejavnosti LLC "Konektro-M", izboljšanje računovodstva.
diplomsko delo, dodano 16.09.2013
Regulativni pravni materiali o obračunavanju transakcij poravnave Vrednost in naloge obračunavanja obračunov z odgovornimi osebami, značilnosti njegove organizacije. Študija postopka vodenja evidenc obračunov v organizaciji, analiza obračunavanja obračunov s kadri.
diplomsko delo, dodano 03.01.2012
Bistvo, osnove organizacije in naloge računovodstva za izračun plač. Opis glavnih vrst in oblik prejemkov v sodobnih podjetjih. Analiza in ocena analitičnega in sintetičnega računovodstva izračunov plač v LLC "Hydroservice".
seminarska naloga, dodana 21.4.2010
Izračuni organizacije: izvedbena pravila, koncepti in regulativni okvir. Vrste blagovnih obračunov. Pogodba o odstopu: osnovni koncepti in računovodstvo operacij odstopitve terjatev. Obračunavanje obračunov pri dobaviteljih z različnimi oblikami brezgotovinskih plačil.
seminarska naloga, dodan 05.06.2010
Bistvo in pomen poravnav z odgovornimi osebami, njihova regulativna in zakonodajna utemeljitev v Republiki Kazahstan danes. Osnove organiziranja sintetičnega, analitičnega računovodstva obračunov z odgovornimi osebami, pa tudi značilnosti pretoka dokumentov.
seminarska naloga, dodana 23.12.2010