Konsep dan klasifikasi persediaan kilang minyak. Mpz akuntansi

Aset yang digunakan sebagai bahan baku, bahan, dll. Dalam produksi produk yang ditujukan untuk dijual (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), dibeli langsung untuk dijual kembali, serta digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi.

Inventarisasi Tugas Akuntansi

Tugas utama akuntansi di bidang ini:

kontrol atas keamanan aset material di tempat penyimpanannya dan di semua tahap pemrosesan;

dokumentasi yang benar dan tepat waktu dari semua operasi untuk pergerakan aset material, identifikasi dan refleksi biaya yang terkait dengan pengadaannya; perhitungan biaya aktual bahan yang dikonsumsi dan saldo mereka menurut lokasi penyimpanan dan item neraca;

pemantauan sistematis terhadap kepatuhan dengan norma stok yang ditetapkan, identifikasi bahan berlebih dan tidak terpakai, pelaksanaannya;

penyelesaian tepat waktu dengan pemasok material, kendali atas material dalam perjalanan, pengiriman tanpa tagihan.

Klasifikasi persediaan sesuai dengan RAS

Akuntansi persediaan harus dilakukan sesuai dengan PBU 5/01 "Akuntansi persediaan" (disetujui atas perintah Departemen Keuangan Rusia tanggal 09.06.01 N 44n).

Berdasarkan PBU yang ditentukan, komposisi persediaan meliputi: bahan baku, bahan, dll. Yang digunakan dalam produksi produk yang akan dijual, aset yang digunakan untuk kebutuhan manajemen, diperuntukkan untuk dijual, serta barang yang dibeli atau diterima dari pihak lain. Legal entitas atau individu atau dimiliki untuk dijual.

Sebagian besar persediaan digunakan sebagai objek tenaga kerja dan dalam proses produksi. Mereka dikonsumsi seluruhnya dalam setiap siklus produksi dan sepenuhnya mentransfer nilainya ke nilai produk yang dihasilkan.
Bergantung pada peran yang dimainkan oleh berbagai stok industri dalam proses produksi, mereka dibagi menjadi beberapa kelompok berikut:

bahan baku dan bahan dasar;

bahan pembantu;

membeli produk setengah jadi;

limbah (dapat dikembalikan), bahan bakar;

wadah dan bahan wadah, suku cadang;

inventaris dan perlengkapan rumah tangga.

Selain nomor nomenklatur, unit akuntansi persediaan dapat berupa batch, grup homogen, dll.

Pada saat yang sama, unit yang dipilih harus memastikan pembentukan informasi yang lengkap dan andal tentang stok, serta kontrol yang tepat atas ketersediaan dan pergerakannya.

Akuntansi persediaan pada akun akuntansi

Untuk menghitung persediaan, akun sintetis berikut digunakan:

Rekening di luar neraca "Peralatan khusus diserahkan untuk operasi".

Bentuk dokumentasi primer

Penghitungan inventaris dilakukan berdasarkan dokumen utama berikut: nota penerimaan, surat kuasa, tindakan penerimaan bahan, kartu pengambilan batas, persyaratan, faktur untuk transfer internal, faktur untuk masalah tersebut bahan, kartu inventaris gudang, laporan saldo bahan di gudang.

Estimasi inventaris

Kapitalisasi persediaan

Sesuai dengan PBU 5/01, persediaan diterima untuk akuntansi sebesar biaya perolehan sebenarnya.

Biaya sebenarnya dari persediaan yang dibeli dengan biaya adalah jumlah biaya akuisisi aktual organisasi, tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak lain yang dapat diperoleh kembali (kecuali sebagaimana ditentukan lain oleh hukum Federasi Rusia).
Biaya sebenarnya untuk memperoleh persediaan dapat berupa:

jumlah yang dibayarkan sesuai kontrak kepada pemasok (penjual);

jumlah yang dibayarkan kepada organisasi untuk informasi dan layanan konsultasi yang berkaitan dengan perolehan persediaan;

bea cukai dan pembayaran lainnya;

pajak yang tidak dapat dikembalikan yang dibayarkan sehubungan dengan pembelian satu unit persediaan;

remunerasi yang dibayarkan kepada organisasi perantara yang melaluinya inventaris diperoleh;

biaya pengadaan dan pengiriman persediaan ke tempat penggunaannya, termasuk biaya asuransi;

• biaya lain yang terkait langsung dengan pembelian persediaan.

Penilaian persediaan yang tersedia

Sesuai dengan PBU 5/01, ketika persediaan dilepaskan ke produksi dan sebaliknya dibuang, penilaiannya dibuat oleh organisasi (barang dicatat pada nilai penjualan (eceran)) menggunakan salah satu metode berikut:

dengan biaya setiap unit;

dengan biaya rata-rata;

sebesar harga pembelian pertama persediaan (metode FIFO);

Penerapan salah satu metode menurut jenis (kelompok) stok dilakukan selama tahun buku laporan.

Inventarisasi persediaan

Sesuai dengan persyaratan peraturan perundang-undangan di bidang akuntansi, setidaknya sekali dalam setahun, suatu organisasi harus melakukan inventarisasi kekayaan (aset) miliknya.

Selama inventarisasi, keberadaan sebenarnya dari objek properti (aset) yang sesuai terungkap, yang dibandingkan dengan data register akuntansi.

Prosedur untuk melakukan inventarisasi (jumlah persediaan dalam tahun pelaporan, tanggal pelaksanaannya, daftar properti yang diperiksa untuk masing-masingnya, dll.) Ditentukan oleh kepala organisasi, kecuali untuk kasus-kasus ketika inventaris itu wajib.

Refleksi dalam neraca data persediaan

Data tentang persediaan (saldo persediaan pada akhir periode) di neraca dicerminkan di bawah item "Persediaan".

Masih ada pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanya mereka di forum akuntansi.

Inventories (MPZ): detail untuk akuntan

• Karyawan tersebut membeli instrumen dengan biayanya sendiri dan membawa cek tersebut ke departemen akuntansi - cara melakukan pembelian

  Prosedur umum yang disediakan untuk perolehan persediaan berdasarkan kontrak dengan organisasi atau ... akuntansi persediaan diatur oleh aturan PBU 5/01 "Akuntansi persediaan" ... Biaya sebenarnya untuk memperoleh persediaan termasuk jumlah yang dibayarkan sesuai dengan. .. prosedur umum yang disediakan untuk perolehan persediaan berdasarkan kontrak dengan organisasi atau ...

• Organisasi tersebut membeli barang tersebut dan menyumbangkannya untuk amal: akuntansi dan perpajakan

  Akuntansi untuk properti tersebut sebagai bagian dari persediaan dan memperhitungkan sampai ... PBU 5/01 "Akuntansi persediaan" (selanjutnya - PBU 5 ... aset diterima untuk akuntansi sebagai persediaan: digunakan sebagai ... 5/01 barang adalah bagian dari persediaan yang diperoleh atau diterima dari orang lain ... sesuai dengan konsep persediaan lain (selain barang) sebagaimana didefinisikan dalam PBU 5/01 ...

• Bagaimana merekam pernikahan tanpa adanya kesalahan karyawan

  Persediaan (MPZ) organisasi harus berpedoman pada: - PBU 5/01 "Akuntansi persediaan ..." (selanjutnya - PBU 5/01); - Pedoman metodologi untuk akuntansi persediaan ... properti tunduk pada persediaan (misalnya, persediaan di gudang N ...). ... selama penyimpanan dan pengangkutan persediaan dalam batas-batas alam ...

• Akuntansi biaya transportasi oleh organisasi di STS (pendapatan dikurangi biaya)
• Biaya transportasi saat membeli bahan oleh organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan: akuntansi dan akuntansi pajak

  PBU 5/01 "Akuntansi persediaan" (selanjutnya - PBU 5/01 ... Instruksi metodologis untuk penghitungan persediaan (disetujui atas perintah Departemen Keuangan Federasi Rusia dari ... USN; - Ensiklopedia solusi. Akuntansi untuk bahan dan stok produksi; - Ensiklopedia solusi Akuntansi akuisisi ...

• Penghapusan barang rusak dalam akuntansi dan akuntansi pajak, jika orang yang bersalah tidak ditetapkan

  Persediaan (MPZ) organisasi harus berpedoman pada: - PBU 5/01 "Akuntansi persediaan ..." (selanjutnya - PBU 5/01); - Pedoman metodologi untuk akuntansi persediaan ... properti tunduk pada persediaan (misalnya, persediaan di gudang N ..). ... selama penyimpanan dan pengangkutan persediaan dalam batas-batas alam ...

• Bagaimana otoritas pajak tidak membagi biaya dengan pembayar pajak
• Biaya pajak langsung dan tidak langsung

  Untuk biaya yang terkait dengan perolehan persediaan. Sementara itu, layanan pengiriman ... Kedua, produk setengah jadi bukanlah persediaan, tetapi milik pekerjaan yang sedang dalam proses ... UU - PBU 5/01 "Akuntansi untuk persediaan." Ini berisi produk setengah jadi dari produksinya sendiri ... juga produk jadi adalah bagian dari persediaan yang disimpan untuk dijual (hasil akhir ...

• Pada periode penggunaan dan kualifikasi aset dan kewajiban

  Dalam PBU 5/01 "Akuntansi persediaan" dan 6/01 "Akuntansi dasar ... dalam PBU 5/01" Akuntansi persediaan "dan 6/01" Akuntansi dasar ...

• Kerugian karena kekurangan dan kerusakan MPZ: pada tingkat kerugian alami dan tidak hanya

  ...) kerusakan selama penyimpanan dan pengangkutan persediaan (MPZ) dapat diperhitungkan untuk tujuan ...) kerusakan selama penyimpanan dan pengangkutan persediaan (MPZ) dapat diperhitungkan untuk tujuan ...) kerusakan selama penyimpanan dan transportasi bahan - stok produksi. Prosedur akuntansi untuk jenis biaya ini ...

• Apakah mungkin untuk mentransfer aset tetap dengan nilai sisa kurang dari 40 ribu rubel? dengan komposisi MPZ?

  Kategori aset tetap dalam kategori persediaan? Organisasi melakukan kegiatan produksi. Dalam ... kategori aset tetap ke kategori persediaan? Mengenai masalah ini, kami mematuhi ...; Akuntansi persediaan ", serta pedoman Metodologi untuk akuntansi persediaan, disetujui oleh ...

Persediaan (MPZ) - dalam arti luas, ini adalah objek kerja yang secara material merupakan dasar dari produk manufaktur dan termasuk dalam biaya produk, pekerjaan, dan layanan sepenuhnya setelah pemrosesan awal dalam satu siklus produksi.

Pada beberapa cabang industri, misalnya pada daging, bagiannya dalam biaya produksi mencapai 95%. Namun, ada nilai material (pernis, cat, pelarut, dll.) Yang hanya berubah bentuk dalam proses produksi, memberikan tampilan yang lebih sempurna pada produk yang diproduksi. Sebaliknya, yang lain berkontribusi pada perumusan yang lebih jelas dari proses produksi itu sendiri, tetapi bukan merupakan bagian dari produk, pekerjaan yang dilakukan, atau layanan yang diberikan. Ini termasuk cetakan, perkakas, dll., Yang membentuk kelompok besar persediaan produksi - persediaan dan perlengkapan rumah tangga. Terakhir, ada nilai material (suku cadang) yang langsung dimasukkan ke dalam produk tanpa melalui proses apa pun.

Mulai dari laporan keuangan tahun 2002, aset yang dimiliki untuk dijual, termasuk barang jadi dan barang, juga harus dimasukkan ke dalam persediaan untuk tujuan akuntansi. Daftar ini dilengkapi dengan aset berwujud yang digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi (kertas, kalkulator, dan perangkat lain dengan jangka waktu penggunaan hingga 12 bulan setelah tanggal pelaporan). Akhirnya, dimulai dengan laporan keuangan tahun 2003, dana bertujuan khusus telah dimasukkan ke dalam persediaan.

Pendekatan komposisi sumber daya mineral seperti itu memerlukan pengembangan dan penerapan prosedur analitis tambahan yang memberikan pernyataan akuntansi yang jelas untuk cadangan ini dalam proses pemantauan ketersediaan, pergerakan, dan keamanannya.

Prosedur analitis yang dikembangkan dan tepat harus menjadi bagian integral dari berbagai dokumen organisasi dan administrasi perusahaan (instruksi, aturan internal, dll.), Memastikan terciptanya kondisi normal untuk pengaturan akuntansi yang tepat dan kontrol internal atas penggunaan persediaan.

Karena nomenklatur dari persediaan yang diinventarisasi di sejumlah organisasi mencapai beberapa ribu item, pembukuannya agak rumit dan melelahkan. Kesulitan khusus adalah akuntansi operasional dan kontrol atas penggunaan bahan dalam produksi. Dalam implementasinya, klasifikasi MPZ memainkan peran penting, yang dilakukan sesuai dengan fitur-fitur berikut.

• 1. Konten ekonomi. Grup berikut dibedakan, yang memungkinkan untuk menentukan tempat stok ini dalam proses produksi:
  • bahan baku dan bahan dasar;
  • bahan pembantu;
  • membeli produk setengah jadi;
  • komponen;
  • limbah daur ulang;
  • bahan bakar;
  • bahan wadah dan wadah;
  • inventaris dan perlengkapan rumah tangga;
  • peralatan tujuan khusus.

Kelompok yang paling signifikan adalah bahan mentah dan bahan dasar.

Bahan baku mewakili produk asli yang belum mengalami pemrosesan primer. Ini termasuk produk pertanian (susu, biji bunga matahari, bit gula, dll.) Dan produk dari industri ekstraktif (bijih, batu bara, gas, dll.).

Bahan dasar - produk industri manufaktur yang diperoleh selama pemrosesan bahan mentah (logam, minyak bunga matahari, gula, dll.).

Produk setengah jadi yang dibeli atau diproduksi sendiri (besi tuang, benang, dll.) juga merupakan bahan yang telah melalui proses tertentu, tetapi belum terwujud dalam produk jadi. Pangsa mereka dalam komposisi persediaan ditentukan oleh tingkat spesialisasi dan kerja sama produksi.

Bahan pendukung berfungsi untuk memberikan kualitas tertentu pada produk baru (cat dalam teknik mesin, pernis dalam industri furnitur, dll.). Mereka dapat digunakan untuk memastikan kondisi normal dari proses produksi (pemanasan, penerangan), menjaga ketertiban dan pemeliharaan peralatan produksi (pelumas dan bahan pembersih), dll. Dalam industri yang berbeda, tergantung pada peran yang dimainkan dan konsumsi, bahan yang sama dianggap sebagai bahan dasar atau sebagai bahan pembantu. Misalnya, kulit merupakan bahan utama dalam produksi sepatu, dan bahan pembantu dalam produksi mainan. Pada saat yang sama, di beberapa cabang industri kimia, pembagian bahan seperti itu umumnya bersyarat.

Sampah yang dapat dikembalikan, - bahan yang tersisa setelah digunakan yang telah menghabiskan semua atau sebagian dari kualitas konsumen aslinya (sisa-sisa kain di industri pakaian, besi tua dalam teknik mesin, dll.).

Bahan bakar sebagai jenis stok produksi digunakan untuk keperluan teknologi sebagai energi motif atau untuk kebutuhan ekonomi. Tidak masalah dalam bentuk apa ia dikonsumsi: padat, cair atau gas.

Bahan wadah dan wadah mereka tidak ada hubungannya dengan proses produksi produk manufaktur, tetapi, berkontribusi pada keamanan bahan selama penyimpanan dan transportasi, mereka memberikan karakteristik kualitas bahan baku dan bahan yang lebih tinggi dalam proses penggunaannya, serta produk jadi ketika mereka sudah terjual.

Suku cadang ditujukan untuk perbaikan dan penggantian unit yang aus dan bagian dari bagian aktif dari aset tetap - mesin dan peralatan.

Inventaris , alat, perlengkapan rumah tangga, seperti suku cadang, mereka lebih dipandang bukan sebagai objek, tetapi sebagai alat kerja. Ini menentukan kekhasan tidak hanya organisasi akuntansi mereka dalam proses pengadaan dan meletakkan di neraca, tetapi juga pembayaran kembali biaya awal.

Berarti tujuan khusus termasuk daftar besar aset lancar yang terkait dengan persediaan. Daftar mereka terdiri dari alat khusus, berbagai macam alat khusus, perlengkapan khusus dan pakaian khusus. Selain itu, jika beberapa di antaranya (tidak termasuk pakaian khusus) terutama digunakan dalam organisasi kompleks pembuat mesin, maka pakaian khusus bersifat industri umum.

• 2. Komposisi fisika-kimia - keras (batu bara, logam), cair (cat, bahan bakar), gas (gas), lunak (kain, kulit, karet).
• 3. Konten teknis. Klasifikasi teknis persediaan didasarkan pada nomenklaturnya - daftar sistematis dari aset material yang dikembangkan oleh perusahaan, berdasarkan karakteristik industri dan praktik akuntansi yang mapan. Ini menyediakan kelompok, di mana nama masing-masing bahan ditunjukkan dengan merek, nilai, ukuran, di bawah kode tertentu (sandi) dan dalam unit pengukuran yang sesuai.

Klasifikasi MPF yang dipertimbangkan secara skematis ditunjukkan pada Gambar. 5.1.

Kode nama bahan tertentu adalah nomor nomenklaturnya. Ini diberikan ketika materi ini diterima untuk akuntansi dan terdiri dari tujuh atau delapan digit: dua yang pertama adalah akun sintetis, yang ketiga adalah sub-akun, satu atau dua berikutnya adalah sekelompok bahan. Dua atau tiga angka yang tersisa mengungkapkan fitur tambahan, karakteristik dari jenis bahan ini. Misalnya, nomor item 10101122 berarti: 10 - akun sintetik Sub-akun "Bahan" 1 "Bahan dan bahan mentah", 01 - kelompok "logam besi", 12 - "baja bulat", 2 - diameter 2 mm. Nomor nomenklatur ditunjukkan di semua dokumen utama untuk penerimaan dan konsumsi bahan. Pengkodean menciptakan dasar untuk mengotomatiskan akuntansi material.

Jika harga satuan ditentukan dalam suatu item, maka pengklasifikasi tersebut disebut item label harga.

Pentingnya persediaan dalam pembentukan biaya produksi saat ini, likuiditasnya yang tinggi, dan fitur khas lainnya (nomenklatur besar, kerugian alami, dll.) Memaksakan persyaratan yang ketat pada konten kebijakan akuntansi dalam proses penggunaannya, dan, pada akhirnya, pada laporan keuangan.

Angka: 5.1.

Setidaknya, kebijakan akuntansi harus berisi informasi berikut:

• metode penilaian yang digunakan;
• konsekuensi yang mungkin terjadi dari perubahan metode yang digunakan;
• dampak situasi individu (dalam hal biaya aktual dari persediaan yang dibeli melebihi harga kemungkinan penjualan atau penurunan harga jual, keusangan, dll.) pada hasil keuangan organisasi;
• nilai aset material yang dijaminkan.

Evaluasi kilang yang dibeli dilakukan oleh

harga buku tetap dan biaya aktual.

Rantai akuntansi yang solid dapat mencakup harga negosiasi vendor, yang terdiri dari harga jual berdasarkan tingkat profitabilitas tertentu. Biaya pengadaan lebih lanjut tergantung pada jenis franco (dari tal. franco - Gratis). Diikuti oleh kata benda "gratis" berarti pada tahap mana pengadaan persediaan mengasumsikan bagian tertentu dari biaya transportasi atau pemuatan mereka. Akibatnya, pembeli dibebaskan dari pembayaran kembali karena rata-rata mereka telah diperhitungkan dalam harga pengiriman kontrak.

Ada beberapa jenis Franco. Jadi, dalam istilah "bekas gudang pemasok", biaya pemuatan, pengangkutan, dan pembongkaran material dari pemasok ke konsumen ditanggung oleh pemasok. Hal ini terjadi jika dia mengeluarkan barang dari pemasok dengan transportasi sendiri atau mengkompensasi biaya organisasi transportasi. Pada saat yang sama, ketika kontrak mengatur pembelian bahan dengan syarat "stasiun bebas (dermaga, pelabuhan) keberangkatan", biaya pengiriman barang ke titik keberangkatan ditanggung oleh pemasok dan, oleh karena itu, mereka secara rata-rata diperhitungkan dalam harga kontrak. Semua biaya lainnya ditanggung oleh konsumen.

Dengan organisasi seperti itu akuntansi saat ini pengadaan, harga pembelian rata-rata digunakan sebagai harga buku tetap.

Penggunaan pembelian atau harga buku diizinkan untuk pengiriman tanpa faktur, yaitu. penerimaan persediaan dari pemasok sebelum menyerahkan dokumen penyelesaian untuk pembayaran. Kapitalisasi persediaan pada harga tertentu tercermin dalam akuntansi tanpa mengalokasikan jumlah PPN. Ini akan diperhitungkan hanya ketika pembeli menerima dokumen pelunasan. Setelah itu, jurnal pembalikan dibuat untuk nilai aset material yang diterima sebelumnya. Kemudian entri baru dibuat, sesuai dengan jumlah faktur yang disajikan untuk pembayaran, termasuk PPN. Prosedur ini dilakukan pada akhir bulan.

Bahan tidak diterima pada akhir bulan, biaya yang dibayar pembeli dan, oleh karena itu, kepemilikan yang diteruskan kepadanya, dianggap dalam akuntansi sebagai nilai material dalam perjalanan. Mereka diperhitungkan untuk merefleksikan dalam neraca keseluruhan agregat sumber daya material yang sejauh mana kepemilikan perusahaan meluas. Pada bulan laporan berikutnya, jika bahan tiba, mereka diterima tetapi kuantitas sebenarnya, mis. dalam urutan yang sama seperti dalam situasi dengan pengiriman tak tertagih.

Biaya transportasi dan pengadaan serta akuisisi lainnya diperhitungkan oleh konsumen pada satu akun analitik dengan nama yang sama. Dengan demikian, akuntansi biaya pengangkutan dan pengadaan yang sesuai dengan kebijakan akuntansi organisasi dapat dilakukan secara langsung pada akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" dan 10 "Material".

Perkiraan nomenklatur biaya transportasi dan pengadaan mencakup item berikut:

• biaya transportasi (dalam jumlah tarif untuk pengangkutan bahan oleh moda transportasi individu):
• menumpang organisasi pemasok (remunerasi untuk organisasi perantara, serta markup dan markup yang ditetapkan oleh pemasok ke harga bahan yang dipasok):
• pembayaran bea cukai (pajak tidak langsung atas kilang impor);
• pembayaran penyimpanan bahan berupa pembayaran biaya pemeliharaan kantor pengadaan khusus, gudang dan instansi di tempat pengadaannya;
• biaya perjalanan karyawan yang terkait dengan pengadaan dan pembelian bahan;
• biaya pengemasan yang dibayarkan oleh organisasi melebihi biaya bahan yang dibeli dari pemasok;
• kekurangan dan kerusakan bahan dalam perjalanan dalam batas kerugian alam, yang dikirimkan oleh pengangkutan organisasi pembelian;
• pemeliharaan peralatan pengadaan dan gudang (biaya tenaga kerja untuk pegawai peralatan ini, termasuk besaran premi asuransi);
• biaya lain yang termasuk dalam biaya pengadaan material yang sebenarnya.

Menambahkan biaya transportasi dan pengadaan ke biaya bahan dengan harga tetap (kontrak) membentuk biaya pengadaan bahan yang sebenarnya.

Jika konsumen telah memilih biaya bahan baku yang direncanakan sebagai harga akuntansi tetap sebagai varian dari kebijakan akuntansi, maka penerimaan saham dalam akuntansi saat ini tercermin dalam setiap akun analitis dengan biaya di atas, yang mencerminkan perbedaan ("+" - pembengkakan atau "-" - tabungan) antara biaya yang direncanakan dan biaya aktual pada akun analitik "Penyimpangan biaya aktual dari yang direncanakan".

Penggunaan harga buku tetap menyederhanakan pembentukan akuntansi terkini dari pergerakan persediaan. Hal ini sangat penting terutama untuk perusahaan menengah dan besar dengan berbagai macam bahan dan jeda waktu nyata dalam pergerakan saham ini dari pendaftaran dokumenter mereka. Pada saat yang sama, persyaratan ekonomi pasar, terutama dalam proses pembentukannya, membuat penerapan harga akuntansi tetap bermasalah.

Dalam bentuk yang paling umum, pembentukan biaya persediaan yang dibeli sebenarnya adalah:

• 1) dari kontrak, pertukaran atau harga jual bebas yang tertera di faktur, dikurangi diskon yang ditetapkan. Ini adalah nilai faktur pemasok, dengan mempertimbangkan berbagai markup (biaya tambahan), komisi yang dibayarkan kepada perusahaan perantara, biaya layanan pertukaran komoditas, bea cukai:
• 2) biaya pengangkutan, termasuk biaya asuransi, bongkar muat dalam "resesi, biaya perjalanan bisnis pekerja untuk pengadaan bahan langsung, serta kekurangan bahan dalam perjalanan dalam batas kerugian alam;
• 3) berbagai tarif dan pajak (kecuali PPN dan pajak yang dapat dikembalikan lainnya).

Nilai faktur persediaan merupakan bagian yang menentukan dari biaya sebenarnya dalam proses pembeliannya. Di masa depan, jumlahnya meningkat dengan jumlah berbagai layanan informasi dan konsultasi, bea dan biaya bea cukai, komisi kepada organisasi perantara, serta pajak yang tidak dapat dikembalikan. Biaya aktual juga termasuk biaya pengadaan dan pengiriman bahan, pemeliharaan peralatan pengadaan dan penyimpanan organisasi, biaya transportasi (jika tidak termasuk dalam harga kontrak), biaya pembayaran bunga atas pinjaman komersial yang diberikan oleh pemasok. , dan biaya lainnya.

Aset material yang diterima secara gratis dari organisasi lain diperhitungkan dalam penilaian aktual yang membentuk harga pasar.

Persediaan yang dibeli selama transaksi pertukaran komoditas dicatat pada tanggal kapitalisasi dengan mempertimbangkan nilai properti yang dipertukarkan, yang tercermin dalam neraca organisasi ini.

Persediaan yang usang secara moral sejak 1 Januari 2002 harus tercermin dalam neraca dikurangi cadangan yodium dan penurunan nilainya.

Materi yang bukan milik organisasi, tetapi dalam penggunaan atau pembuangannya sesuai dengan persyaratan kontrak, diperhitungkan di neraca dalam penilaian yang diatur dalam kontrak.

Dalam hal barang inventaris dibeli dalam mata uang asing, barang tersebut dinilai dalam rubel dengan menukarkan mata uang ini dengan nilai tukar Bank Rusia yang berlaku pada tanggal penerimaan barang-barang ini di neraca berdasarkan perjanjian.

Hilangnya persediaan yang harga selama tahun pelaporan menurun dan ternyata lebih rendah dari harga pembelian (pengadaan), atau yang sudah kadaluwarsa atau sebagian kehilangan sifat fisik dan kimianya, diacu ke laporan keuangan hasil perusahaan.

Jika organisasi menggunakan harga akuntansi tetap, maka dalam proses penghapusan bahan untuk produksi dan tujuan lain, perlu untuk membawanya ke biaya sebenarnya. Prosedur ini dilaksanakan dengan menyusun pada akhir bulan perhitungan khusus besarnya penyimpangan terkait biaya bahan yang digunakan. Pertama, persentase penyimpangan dihitung dengan mengacu pada jumlah biaya transportasi atau jumlah penyimpangan ("+" - pembengkakan biaya, "-" - tabungan) di awal periode laporan, dengan memperhitungkan kuitansi periode ini dengan harga kontrak (biaya yang direncanakan untuk periode yang sama). Persentase yang dihitung dengan cara ini dikalikan dengan jumlah bahan yang dikonsumsi pada harga kontrak atau harga biaya yang direncanakan dalam periode pelaporan.

Proses inflasi tidak memungkinkan organisasi untuk mempertimbangkan metode penilaian persediaan pada harga akuntansi tetap sebagai pilihan penentu kebijakan akuntansi.

Ketika inventaris dilepaskan ke dalam produksi dan dalam kasus pembuangan lainnya, metode penilaian berikut ini direkomendasikan:

• dengan biaya setiap unit (metode identifikasi khusus);
• dengan biaya rata-rata (biaya rata-rata), lebih sering pada rata-rata tertimbang (biaya rata-rata tertimbang),
• sebesar biaya perolehan persediaan pertama kali - metode FIFO (pertama masuk – pertama keluar).

Selama tahun pelaporan, untuk setiap kelompok (jenis) persediaan, salah satu metode penilaian di atas dapat digunakan sebagai salah satu elemen kebijakan akuntansi.

Penerapan metode pada biaya setiap unit dilakukan untuk persediaan yang memiliki karakteristik individual yang ditentukan secara ketat (logam mulia, batu mulia, dll.).

Karakteristik metode lain yang direkomendasikan untuk menilai persediaan dalam akuntansi saat ini diberikan dalam tabel. 5.1. Seperti yang Anda lihat, saldo akhir bahan, dihitung dalam harga akuntansi tetap, tidak berbeda dari total yang diperoleh dengan menggunakan metode biaya rata-rata tertimbang. Kebetulan ini tidak sepenuhnya mekanis. Sebaliknya, ini mencerminkan tren umum yang melekat dalam metode ini, yang paling tidak berfokus pada fleksibilitas yang ditemukan dalam metode penilaian lainnya.

Metode FIFO (tanda terima pertama - cuti pertama) saat menghapus materi difokuskan pada harga pembelian pertama. Dalam pemahaman yang diterima secara umum, penggunaannya lebih disukai dalam situasi di mana rantai jatuh pada akhir periode pelaporan dan lebih bijaksana bagi konsumen untuk memasukkan biaya produksi bahan di sepanjang rantai pertama, lebih tinggi. Akibatnya, biaya awal yang lebih tinggi untuk pengadaan mereka dialihkan ke konsumen, dan dalam neraca stok diperhitungkan dalam penilaian pada tanggal penyusunannya, yang menegaskan salah satu prinsip yang menentukan ekonomi pasar, prinsip realitas menilai jenis properti tertentu. Metode FIFO dapat diterapkan di perusahaan dalam bentuk organisasi dan hukum apa pun, karena metode ini didasarkan pada akuntansi pergerakan nilai persediaan, dan bukan pergerakan fisik mereka secara fisik pada tanggal penerimaan.

CONTOH 5.1

Organisasi telah mengadopsi metode penilaian berdasarkan biaya rata-rata tertimbang. Dalam periode pelaporan, dua kiriman bahan dengan nama yang sama telah diterima, tetapi dengan harga yang berbeda (Tabel 5.2). Dalam sebulan, satu batch sepenuhnya diarahkan ke produksi. Batch kedua memasuki produksi setelah rilis batch pertama.

Tabel 5.1

Metode estimasi persediaan

	Indikator	Penilaian dengan harga diskon tetap			Metode penilaian berdasarkan biaya pengadaan aktual
					metode biaya rata-rata tertimbang			metode FIFO
		kuantitas, kg	harga, gosok	jumlah, gosok.	kuantitas, kg	harga, gosok.	jumlah, gosok.	kuantitas, kg	harga, gosok.	jumlah, gosok.
	Harga buku bahan
	Sisa bahan untuk awal bulan
	Penyimpangan dari harga diskon
	Materi yang diterima dalam dekade pertama
	Penyimpangan dari harga diskon
						(140 + 210):25 = = 14
	Materi yang diterima di dekade kedua
	Penyimpangan dari harga diskon
	Biaya rata-rata tertimbang aktual					(350 + 260):45 = = 13,55
	Materi yang diterima dalam dekade ketiga
	Penyimpangan dari harga diskon
	Biaya rata-rata tertimbang aktual					(610 + 300):70 = = 13
	Konsumsi bulanan, total
	termasuk
	Penyimpangan dari harga diskon
	Konsumsi bahan dengan mempertimbangkan penyimpangan (660 + 55)
	Sisa bahan di akhir bulan
	Penyimpangan dari harga referensi **
	Sisa bahan dengan biaya aktual

Catatan:

* 180 gosok. × 8,33% \u003d 15 rubel; 8,33% - x (menggosok.);

• 100% - 660 rubel;
• RUB 660 × 8,33% \u003d 580 kg

** 180 rubel. × 8,33% \u003d 15 rubel. atau

• 20 + 30 + 20-55 \u003d 15 rubel; 8,33% - x (menggosok.);
• 100% - 660 RUB.

Tabel 5.2

Pergerakan batch material dalam suatu organisasi

Menghapus bahan dengan biayanya pada 20 Maret akan tercermin dalam penghitungan sebesar 5.000 rubel. Jika biayanya diperkirakan tetapi biaya rata-rata tertimbang per bulan, jumlah konsumsi material yang dikirim ke produksi akan berjumlah 5.250 rubel. ((10.500: 100) × 50).

Saat menggunakan metode FIFO, jumlah pengeluaran akan sama dengan saat menghapus bahan dengan biaya, - 5.000 rubel. ((5000: 50) × 50).

Di negara-negara dengan ekonomi pasar maju, saat menghapus materi, lebih banyak lagi metode NIFO , yang menurutnya biaya tersebut termasuk biaya bukan pembelian terakhir, tetapi yang mengikuti tanggal pembelian terakhir. Dengan kata lain, dengan metode ini, batch berikutnya per kuitansi dikaitkan terlebih dahulu dengan harga pokok produk yang diproduksi. Jadi, jika flail per unit bahan tertentu pada tanggal pembelian terakhir adalah 12 rubel, dan pada tanggal rilis ke produksi naik menjadi 14 rubel di pasaran, maka bahan tersebut akan dimasukkan dalam biaya produk manufaktur dengan harga 14 rubel. untuk satu unit.

Masing-masing metode yang dipertimbangkan untuk menilai MPZ memiliki kelebihan dan kekurangannya sendiri. Pemilihan metode ditentukan oleh pengaruh mata uang neraca (berdasarkan prinsip realita), laporan hasil keuangan (dalam hal pembentukan hasil keuangan), pembayaran pajak (terutama pajak penghasilan) dan keputusan yang dibuat oleh administrasi (dalam hal strategi pembangunan). Dalam hal ini, dalam menentukan kebijakan akuntansi, bersama dengan pilihan metode yang tepat untuk menilai persediaan, tidak kurang, jika tidak lebih penting, dengan mempertimbangkan konsekuensi perubahan dalam metode penilaian individual.

Untuk usaha kecil, metode estimasi berdasarkan biaya rata-rata (rata-rata tertimbang) lebih disukai, yang menurutnya setiap unit (jenis, kelompok) persediaan yang dihapuskan untuk produksi atau dimasukkan dalam sisanya diperkirakan sebesar nilai yang diperoleh, karena sudah dicatat, dengan membagi jumlah sisa dan pendapatan dengan jumlahnya. Dengan demikian, disadari bahwa kesederhanaan penghitungan dalam usaha kecil dipandang sebagai keuntungan utama.

Penggunaan teknologi komputer dengan nomenklatur yang besar dan penerimaan persediaan dari pemasok yang berbeda dan dengan harga yang berbeda dapat secara signifikan mengurangi intensitas tenaga kerja dalam menghitung biaya mereka ketika dilepaskan ke produksi.

Pada saat yang sama, harus diingat bahwa ketika menggunakan metode yang sama untuk menilai penghapusan cadangan tersebut, hasil akhir yang berbeda dapat diperoleh jika dasar penghitungan awal adalah unit struktural atau perusahaan sebagai sebuah seluruh. Pendekatan ini penting untuk dipertimbangkan untuk tujuan akuntansi keuangan dan manajemen. Divisi seperti itu dibutuhkan di perusahaan menengah dan besar, di mana stok didistribusikan di antara beberapa gudang dan pembukuannya disimpan secara keseluruhan di seluruh perusahaan. Untuk tujuan akuntansi keuangan, disarankan untuk menghapus biaya untuk setiap unit struktural, yang disajikan sebagai badan hukum independen dan menyimpan catatan akuntansi terpisah.

Tugas akuntansi untuk persediaan adalah:

• perhitungan lengkap dan tepat waktu dari biaya aktual pengadaan bahan;
• kendali atas keamanan mereka;
• registrasi dokumenter yang benar dari transaksi untuk pergerakan aset material,
• memberikan informasi yang diperlukan kepada divisi administrasi dan struktural perusahaan secara real time untuk menentukan saat mengeluarkan pesanan untuk perolehan ukuran paling menguntungkan dari kiriman yang dibeli dari item persediaan;
• kontrol awal, saat ini, dan selanjutnya atas pembelian dan penggunaan mereka dalam konteks divisi struktural, jenis produk yang diproduksi, pekerjaan yang dilakukan atau layanan yang diberikan, atas kepatuhan terhadap norma dan standar yang berlaku;
• identifikasi aset material yang sudah basi dan tidak terpakai;
• organisasi gudang dan fasilitas penimbangan yang jelas;
• kontrol yang tepat atas pekerjaan pejabat (forwarder, manajer gudang, dll.) terkait dengan akuisisi, penerimaan, dan pelepasan material. Dengan orang-orang ini, administrasi harus membuat kesepakatan tentang tanggung jawab penuh;
• pencarian berbagai cara untuk terlibat dalam sirkulasi ekonomi yang lambat dan persediaan basi atau penjualannya. Sesuai dengan peraturan perundang-undangan saat ini, nilai-nilai ini harus diperhitungkan dengan harga pasar.

Di negara-negara dengan ekonomi pasar maju, tidak satu pun dari tugas-tugas ini yang menjadi prioritas. Bagi mereka, tujuan utama penghitungan saham semacam itu adalah penghitungan laba yang paling akurat. Dengan demikian, diakui bahwa akuntansi persediaan harus tunduk pada pencapaian tujuan akhir perusahaan.

Persediaan - bagian dari properti:

• digunakan dalam pembuatan produk, kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan untuk dijual;
• digunakan untuk kebutuhan manajemen perusahaan (organisasi).

Produk jadi - bagian dari inventaris organisasi yang dimaksudkan untuk dijual, yang merupakan hasil akhir dari proses produksi, pemrosesan jadi (pengemasan), karakteristik teknis dan kualitas yang sesuai dengan persyaratan kontrak atau persyaratan dokumen lain dalam hal ditetapkan oleh hukum.

Produk - bagian dari inventaris organisasi, yang dibeli atau diterima dari badan hukum dan individu lain dan dimaksudkan untuk dijual atau dijual kembali tanpa pemrosesan tambahan.

Klasifikasi persediaan

Sesuai dengan Peraturan tentang akuntansi No. 5/01 "Akuntansi persediaan", tergantung pada peran yang dimainkan oleh persediaan dalam proses produksi, persediaan tersebut dibagi menjadi beberapa kelompok berikut: bahan mentah dan bahan, produk setengah jadi yang dibeli, dapat didaur ulang limbah, bahan bakar, wadah dan bahan pengemas, suku cadang, barang berharga rendah dan barang aus.

Bahan baku dan bahan dasar - benda kerja dari mana produk itu dibuat dan yang menjadi bahan dan bahan dasar produk.

Bahan pendukung digunakan untuk mempengaruhi bahan mentah dan bahan dasar, untuk memberikan properti konsumen tertentu ke suatu produk, atau untuk memelihara dan merawat peralatan kerja.

Perhatikan bahwa pembagian bahan menjadi bahan utama dan tambahan bersifat kondisional dan sering kali bergantung pada jumlah bahan yang digunakan untuk membuat berbagai jenis produk.

Membeli produk setengah jadi - bahan mentah dan bahan yang telah melewati tahapan pengolahan tertentu, yang belum menjadi produk jadi. Mereka memainkan peran penting dalam pembuatan produk, dan bersama-sama dengan bahan utama mereka membentuk dasar bahan.

Limbah produksi yang dapat dikembalikan - Sisa bahan mentah dan bahan yang terbentuk dalam proses pengolahannya menjadi produk jadi atau sebagian kehilangan sifat bahan baku dan bahan konsumennya.

Perlu dicatat bahwa dari kelompok bahan pembantu, bahan bakar, wadah dan bahan wadah, suku cadang dibedakan secara terpisah karena kekhasan penggunaannya. Bahan bakar dibagi menjadi teknologi (untuk keperluan teknologi), propulsi (bahan bakar) dan ekonomis (untuk pemanas).

Bahan wadah dan wadah - barang yang digunakan untuk pengemasan, transportasi, dan penyimpanan bahan dan produk jadi.

Suku cadang pergi untuk memperbaiki dan mengganti bagian mesin dan peralatan yang aus.

Klasifikasi persediaan seperti itu digunakan untuk membangun akuntansi sistematis dan analitis dari aset material, serta untuk menyusun laporan statistik atas saldo, penerimaan dan konsumsi bahan baku dan bahan dalam kegiatan produksi.

Sebagai unit akuntansi untuk persediaan, nomor nomenklatur dipilih, dikembangkan oleh organisasi dalam konteks nama mereka dan (atau) kelompok (jenis) homogen.

Tugas utama akuntansi untuk item inventaris adalah: kontrol atas keamanan nilai di tempat penyimpanannya dan di semua tahap pemrosesan; kepatuhan stok gudang dengan standar; dokumentasi yang benar dan tepat waktu dari semua operasi untuk pergerakan item inventaris; pemenuhan rencana pasokan dengan bahan; kepatuhan dengan standar konsumsi produksi; identifikasi biaya aktual yang terkait dengan pengadaan dan akuisisi barang berharga; distribusi yang benar dari biaya aset material yang dikeluarkan dalam produksi objek perhitungan; kontrol sistematis atas identifikasi bahan yang tidak perlu dan tidak terpakai, implementasinya; penyelesaian tepat waktu akun dengan pemasok nilai material; kontrol atas bahan dalam perjalanan, pengiriman yang tidak ditagih.

Penilaian persediaan

Persediaan diterima dengan biaya sebenarnya.

Biaya sebenarnya dari persediaan barang yang dibeli dengan biaya diakui sebagai jumlah biaya perolehan organisasi yang sebenarnya, tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak yang dapat diganti lainnya (kecuali sebagaimana diatur oleh undang-undang Federasi Rusia).

Biaya sebenarnya untuk membeli item inventaris dapat berupa:

• jumlah yang dibayarkan sesuai kontrak kepada pemasok (penjual);
• jumlah yang dibayarkan kepada organisasi untuk informasi dan layanan konsultasi yang berkaitan dengan perolehan persediaan;
• bea cukai dan pembayaran lainnya;
• pajak yang tidak dapat dikembalikan yang dibayarkan sehubungan dengan akuisisi satu unit persediaan;
• remunerasi yang dibayarkan kepada organisasi perantara yang melaluinya inventaris diperoleh;
• biaya pengadaan dan penyerahan aset material ke tempat penggunaannya, termasuk biaya asuransi. Biaya-biaya ini meliputi, khususnya, biaya pengadaan dan pengiriman aset material, biaya pemeliharaan peralatan pengadaan dan penyimpanan organisasi, biaya layanan transportasi untuk pengiriman aset material ke tempat penggunaannya, jika tidak termasuk dalam harga persediaan yang ditetapkan oleh kontrak, biaya pembayaran bunga pinjaman kepada pemasok (pinjaman komersial), dll biaya;
• biaya lain yang terkait langsung dengan pembelian persediaan.

Bisnis umum dan pengeluaran serupa lainnya tidak termasuk dalam biaya aktual pembelian item inventaris, kecuali terkait langsung dengan perolehan item inventaris.

Biaya membawa persediaan ke keadaan di mana mereka cocok untuk digunakan untuk tujuan yang direncanakan termasuk biaya organisasi untuk revisi dan peningkatan karakteristik teknis dari persediaan yang diterima, tidak terkait dengan produksi produk, kinerja. pekerjaan dan penyediaan layanan.

Biaya aktual aset material selama pembuatannya oleh organisasi ditentukan berdasarkan biaya aktual yang terkait dengan produksi stok tersebut.

Biaya sebenarnya dari persediaan yang dikontribusikan ke kontribusi ke modal resmi (gabungan) organisasi ditentukan berdasarkan nilai moneter mereka, yang disetujui oleh pendiri (peserta) organisasi, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang Federasi Rusia.

Biaya aktual aset material yang diterima organisasi secara gratis ditentukan dengan mempertimbangkan nilai pasarnya pada tanggal posting.

Biaya aktual dari aset material yang diperoleh dengan imbalan properti lain (kecuali uang tunai) ditentukan dengan mempertimbangkan nilai properti yang dipertukarkan, yang tercermin dalam neraca organisasi ini.

Aset material yang bukan milik organisasi, tetapi dalam penggunaan atau pelepasannya sesuai dengan ketentuan kontrak, diterima untuk akuntansi pada akun rekening administratif dalam penilaian yang diatur dalam kontrak.

Penilaian aset berwujud, yang biayanya setelah akuisisi ditentukan dalam mata uang asing, dilakukan dalam rubel dengan menukar mata uang asing dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia, yang berlaku pada tanggal penerimaan aset berwujud untuk akuntansi oleh organisasi di bawah perjanjian.

Penilaian aset material yang dihapuskan untuk produksi dapat dilakukan dengan salah satu metode berikut:

• dengan biaya rata-rata;
• dengan biaya setiap unit;
• sebesar harga pembelian pertama dalam waktu (metode FIFO);
• dengan biaya pembelian terbaru (metode LIFO).

Metode pertama untuk menilai aset material dengan biaya rata-rata adalah metode tradisional untuk praktik akuntansi domestik. Selama bulan pelaporan, aset material dihapuskan untuk produksi, sebagai aturan, untuk tujuan akuntansi, dan pada akhir bulan, bagian penyimpangan yang sesuai dari harga pokok aktual aset material dari nilainya pada harga buku dihapuskan. .

Tentukan koefisien deviasi 3250: 60250 \u003d 0,054.

Perhitungan penyimpangan dari harga untuk sekelompok nilai material (dalam rubel) Tabel 6.1.

Penyimpangan biaya aktual dari nilai buku biaya material yang dikeluarkan adalah 45600 * 0,054 \u003d 2462 rubel.

Biaya aktual aset material yang dikonsumsi per bulan adalah 45600 * 2462 \u003d 48062 rubel.

Metode penilaian dengan biaya setiap unit harus digunakan untuk bahan yang paling berharga. Ini bisa berupa batu mulia dan logam mulia. Selain itu, metode ini juga digunakan untuk memperkirakan cadangan yang tidak dapat saling menggantikan.

Kapan metode FIFO aturan diterapkan: kelompok pertama pada saat kedatangan - kelompok pertama atas biaya. Ini berarti bahwa terlepas dari batch mana yang dilepaskan ke dalam produksi, pertama, aset material dihapuskan pada harga (biaya) dari batch pembelian pertama, kemudian pada harga batch kedua, dan seterusnya dalam urutan prioritas hingga totalnya. konsumsi aset material untuk bulan tersebut diperoleh.

Kapan metode LIFO aturan lain diterapkan - kelompok terakhir untuk diterima - yang pertama untuk konsumsi: dalam hal ini, pertama, aset material dihapuskan atas biaya kelompok terakhir, dan kemudian atas biaya kelompok sebelumnya, dan seterusnya. Contoh penilaian konsumsi aset material dengan metode FIFO dan LIFO diberikan dalam tabel. 6.2.

Evaluasi materi menggunakan metode FIFO dan LIFO. Tabel 6.2.

Nama indikator	Jumlah unit	Harga satuan, gosok.	Jumlah, gosok.
Materi yang diterima: gelombang pertama gelombang kedua gelombang ketiga
Total diterima dalam sebulan Biaya bulanan dinilai dengan metode FIFO gelombang pertama gelombang kedua gelombang ketiga
Total untuk bulan tersebut Menurut metode LIFO: gelombang pertama gelombang kedua gelombang ketiga
Total untuk bulan tersebut menurut metode FIFO menurut metode LIFO

Metode untuk menilai aset material pada biaya rata-rata tertimbang akan dibahas di bawah ini. Perhatikan bahwa biaya aset material yang dikonsumsi dan biaya residunya, diestimasi dengan metode yang berbeda, berbeda, yang mengikuti urutan pencantuman dalam penghitungan harga pembelian untuk banyak sumber daya material yang berbeda.

Metode penilaian persediaan dengan biaya rata-rata tertimbang (menurut tabel 6.2).

Biaya persediaan, dengan mempertimbangkan saldo di awal bulan dan penerimaan bulan tersebut (300 + 480 + 480 + 1000) \u003d 2260 rubel.

Biaya satuan persediaan 2260: 145 \u003d 15,5862 \u003d 15 rubel. 59 kopeck

Mengacu pada biaya produksi (pekerjaan, layanan) 15,59 * 135 \u003d 2104,65 \u003d 2140 rubel. 65 kopeck

Sisa stok pada akhir bulan 2260 - 2104,65 \u003d 155,35 rubel.

Biaya satuan persediaan 155,35: 10 \u003d 15,5863 \u003d 15 rubel. 59 kopeck

Perhatikan bahwa penerapan penilaian nilai material dengan metode FIFO dan LIFO memerlukan organisasi akuntansi untuk sumber daya tidak hanya berdasarkan jenis bahan, tetapi juga menurut kelompok penerimaan, jika harga pembelian berubah. Ini secara signifikan mempersulit akuntansi dan meningkatkan intensitas tenaga kerjanya.

Teknik perhitungan yang dipelajari dengan menggunakan metode ini memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa penilaian aset material dapat dilakukan tanpa akuntansi batch jika kita menerapkan metode keseimbangan untuk menilai aset material bekas sesuai dengan rumus:

P \u003d O n + P - O k,

• dimana P adalah biaya aset material yang dihabiskan;
• AKTIF dan AKTIF - biaya saldo awal dan akhir nilai material;

P adalah biaya sumber daya material yang diterima. Saat menggunakan metode FIFO, nilai saldo aset material pada awal bulan adalah 300 rubel. (25 * 12) \u003d 300 rubel, dan di akhir bulan - 10 rubel. * 20 \u003d 200 rubel, dan biaya bahan yang dikonsumsi adalah 2060 rubel. (780 + 480 + 800) \u003d 2060. Menurut metode LIFO, biaya persediaan yang dikonsumsi adalah 2020 rubel. (1000 + 480 + 540).

Metode FIFO disarankan untuk diterapkan ketika menyusun neraca, karena biaya sumber daya material pada akhir periode pelaporan paling dekat dengan harga saat ini dan lebih realistis mewakili aset perusahaan.

Dokumentasi operasi pergerakan persediaan

Semua transaksi bisnis yang dilakukan oleh organisasi harus diformalkan dengan dokumen pendukung. Dokumen-dokumen ini berfungsi sebagai dokumen akuntansi utama yang menjadi dasar akuntansi disimpan.

Dokumen primer tentang pergerakan aset material harus disusun dengan hati-hati, harus berisi tanda tangan orang-orang yang melakukan operasi, serta jejak objek akuntansi yang relevan. Perhatikan bahwa kendali atas kepatuhan terhadap aturan pencatatan pergerakan nilai dipercayakan kepada kepala akuntan dan kepala divisi struktural perusahaan.

Setelah menerima nilai material dari pemasok, manajer gudang memeriksa kepatuhan kuantitas aktual mereka dengan data dokumen pemasok yang menyertai. Jika tidak ada perbedaan, maka nota penerimaan (formulir No. M-I) diterbitkan untuk seluruh jumlah aset material yang diterima. Dokumen ini dibuat oleh manajer gudang pada hari penerimaan nilai dalam satu salinan.

Jika, saat menerima aset material dari pemasok, ditemukan ketidaksesuaian dengan data dokumen yang menyertainya (terdeteksi kekurangan, kelebihan, atau kesalahan), atau ada pengiriman yang belum ditagih (penerimaan item inventaris tanpa dokumen pemasok yang menyertai), manajer gudang bersama dengan perwakilan pemasok (misalnya, perusahaan ekspedisi) atau organisasi yang tidak berkepentingan membuat tindakan penerimaan bahan sesuai dengan f. Tidak. M-71 duplikat. Tindakan ini merupakan dokumen tanda terima dan dasar untuk mengklarifikasi penyelesaian dengan pemasok. Dalam hal ini, salinan kedua dari tindakan ini ditransfer (dikirim) ke pemasok.

Aset material dapat datang ke perusahaan (organisasi) dari orang-orang yang bertanggung jawab. Dalam hal ini, orang yang bertanggung jawab mentransfer aset material yang diperoleh untuk mendapatkan uang tunai di toko, di pasar, dari populasi, dll. Kepada manajer gudang, yang mencerminkan akuisisi mereka, menuliskan kuitansi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.

Saat menyusun laporan uang muka tentang jumlah yang dihabiskan untuk perolehan nilai material, harus disertai dengan dokumen pendukung yang mengkonfirmasikan pembelian: faktur dan kuitansi toko, kuitansi penerimaan, serta tindakan (sertifikat) jika pembelian dilakukan di pasar atau dari populasi.

Saat memindahkan aset material dari satu unit struktural (gudang, bengkel, situs) ke gudang lain dari perusahaan ini, faktur dibuat untuk pergerakan internal material (formulir No. M-11). Faktur ini dikeluarkan berdasarkan pesanan departemen persediaan.

Serupa dengan hal di atas, pengiriman ke gudang aset material yang diproduksi atau diproses oleh unit struktural tambahan atau tambahan (bengkel, bagian) tercermin.

Pelepasan aset material harus dilakukan atas dasar batasan yang telah ditetapkan. Setiap pelepasan aset material yang melebihi batas untuk produksi dan penggantian material harus dibuat dengan kutipan persyaratan.

Konsumsi aset material yang dikeluarkan untuk produksi dan kebutuhan lainnya dikeluarkan setiap hari dengan kartu pagar batas, yang dikeluarkan oleh departemen perencanaan perusahaan atau departemen pasokan dalam rangkap untuk satu atau lebih jenis aset material, dan, sebagai aturan , untuk jangka waktu satu bulan. Satu salinan dokumen ini diserahkan kepada penerima, yang lainnya ke gudang. Pemilik toko mencatat jumlah item inventaris yang dirilis di kedua salinan kartu dan tanda pada kartu cek penerima, dan perwakilan toko penerima tanda untuk menerima nilai di kartu di gudang.

Pelepasan bahan ke samping dan bagian dari item persediaan dibuat dengan faktur (formulir No. M-15), yang dikeluarkan oleh seorang karyawan dari unit struktural dalam dua salinan setelah presentasi oleh penerima aset material dari suatu kekuasaan pengacara untuk menerima nilai, diselesaikan dengan cara yang ditentukan.

Akuntansi aset material di gudang dan akuntansi

Untuk menyediakan program produksi dengan nilai material yang sesuai di perusahaan dan organisasi, gudang khusus dibuat untuk menyimpan bahan dasar dan tambahan, bahan bakar, suku cadang, barang berharga rendah dan barang aus serta sumber daya material lainnya.

Juga disarankan untuk mengatur aset material sesuai dengan lot pengadaan, yang dapat sangat memudahkan penggunaan metode LIFO dan FIFO. Di gudang (dapur), item inventaris ditempatkan dalam beberapa bagian, dan di dalamnya - menurut kelompok, jenis dan kelas, ukuran lobi, kotak, di rak, rak, yang memastikan penerimaan, pelepasan, dan kontrol yang cepat atas kepatuhan yang sebenarnya. ketersediaan dengan standar stok yang ditetapkan (batas).

Akuntansi pergerakan dan keseimbangan aset material disimpan di kartu akuntansi gudang bahan. Kartu terpisah dibuka untuk setiap nomor nomenklatur, oleh karena itu, akuntansi disebut akuntansi varietal dan dilakukan hanya dalam bentuk barang.

Kartu dibuka di departemen akuntansi atau di instalasi komputer dan nomor gudang, nama bahan, merek, kelas, profil, ukuran, unit pengukuran, nomor stok, harga akuntansi dan batas dicatat di dalamnya. Kemudian kartu dipindahkan ke gudang, dan pemilik toko mengisi data penerimaan, pengeluaran dan neraca bahan. Mencatat nilai material juga diperbolehkan dalam buku akuntansi varietas, yang berisi rincian yang sama seperti kartu toko gudang.

Pemilik toko membuat entri ke dalam kartu berdasarkan dokumen akuntansi utama (kuitansi, klaim, faktur, dll.) Pada hari operasi. Setelah setiap entri, sisa nilai material ditampilkan.

Semua dokumen utama tentang pergerakan aset material dari gudang dan divisi struktural perusahaan memasuki departemen akuntansi, di mana, setelah kontrol yang tepat, mereka dibentuk menjadi bundel dan dipindahkan ke unit komputasi. Pada tahap proses akuntansi inilah karyawan akuntansi diharuskan untuk melakukan kontrol yang tepat atas legalitas, kemanfaatan dan kebenaran pendokumentasian transaksi pada pergerakan item persediaan. Setelah verifikasi, dokumen utama akan dikenakan pajak (mengalikan jumlah bahan dengan harga).

Terdapat beberapa opsi untuk akuntansi nilai material dalam kartu akuntansi gudang, di mana operasi akuntansi dicatat berdasarkan dokumen utama.

Di opsi pertama di departemen akuntansi mereka membuka kartu untuk setiap jenis dan kelas sesuai dengan penerimaan dan konsumsi bahan. Kartu-kartu ini berbeda dari kartu akuntansi gudang hanya karena mereka menyimpan catatan bahan tidak hanya dalam bentuk barang, tetapi juga dalam istilah moneter. Pada akhir bulan, menurut data akhir dari semua kartu, pernyataan perputaran total kuantitatif variabel dari akuntansi analitik disusun dan dibandingkan dengan perputaran dan saldo pada akun sintetis yang sesuai dan data kartu akuntansi gudang.

Di opsi keduasemua dokumen masuk dan keluar dikelompokkan berdasarkan nomor item dan pada akhir bulan, data akhir tentang penerimaan dan pengeluaran dari setiap jenis persediaan, dihitung menurut dokumen, dicatat dalam lembaran omset, disusun dalam bentuk barang dan dalam istilah moneter untuk setiap gudang secara terpisah sesuai dengan akun dan sub-akun sintetis yang sesuai ...

Opsi ini secara signifikan mengurangi kompleksitas akuntansi, karena tidak perlu memelihara kartu akuntansi analitik. Namun, dalam kasus ini, akuntansi tetap tidak praktis, karena ratusan, dan terkadang ribuan nomor nomenklatur dari item persediaan harus dicatat dalam lembar perputaran.

Yang lebih progresif adalah metode akuntansi operasional atau keseimbangan dari akuntansi material, di mana departemen akuntansi tidak menduplikasi akuntansi varietal gudang baik dalam kartu akuntansi analitik terpisah atau dalam daftar omset, tetapi menggunakan kartu inventaris gudang yang disimpan di gudang sebagai register akuntansi analitis. Setiap hari atau pada waktu yang ditetapkan lainnya, pegawai akuntansi memeriksa kebenaran entri yang dibuat oleh pemilik toko di kartu akuntansi gudang dan mengkonfirmasikannya dengan tanda tangannya pada kartu itu sendiri. Pada akhir bulan, manajer gudang, dan dalam beberapa kasus, pegawai akuntansi mentransfer data kuantitatif pada saldo pada hari pertama setiap bulan untuk setiap daftar stok jumlah bahan dari kartu inventaris ke neraca inventaris di gudang ( tanpa omset, penerimaan dan konsumsi). Setelah memeriksa persetujuan oleh karyawan akuntansi, neraca dipindahkan ke departemen akuntansi, di mana saldo item persediaan dicatat dengan harga diskon tetap dan hasilnya ditampilkan untuk masing-masing kelompok bahan akuntansi dan untuk gudang secara keseluruhan.

Metode neraca untuk nilai material adalah salah satu metode yang paling efektif, terutama dalam konteks pemrosesan data akuntansi secara manual dan pemrosesan data akuntansi mesin kecil.

Akuntansi inventaris sintetis

Untuk menghitung persediaan, akun sintetis berikut digunakan: 10 "Bahan", 11 "Hewan yang tumbuh dan menggemukkan", 14 "Revaluasi aset material", 15 "Pengadaan dan pembelian bahan", 16 "Penyimpangan biaya aset material ", dan Juga akun di luar neraca: 002" Persediaan diterima untuk disimpan ", 003" Bahan diterima untuk diproses ", 004" Barang diterima untuk komisi ".

Bagan akun akuntansi untuk akuntansi untuk keberadaan dan pergerakan semua jenis aset material dimaksudkan untuk akun 10 "Material", yang dalam perkembangannya sub-akun harus dibuka di setiap perusahaan, serta akun analitis yang diperlukan untuk merinci keberadaan dan pergerakan berbagai jenis dan kelompok item inventaris ...

Aset material pada akun 10 "Material" dicatat sebesar biaya perolehan sebenarnya (pengadaan) mereka atau dengan harga diskon.

Bagan Akun baru menggunakan dua opsi untuk akuntansi untuk akuisisi dan pengadaan persediaan.

Opsi pertama ditetapkan bahwa aset material yang memasuki perusahaan tercermin dalam debit akun 10 "Material" dan kredit akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditor", dll. Dalam hal ini , item persediaan dicatat kapan pun mereka tiba - sebelum atau setelah menerima dokumen pelunasan.

Pembayaran nilai material tercermin dalam debit akun 60, 76 dan lain-lain dari kredit akun akuntansi untuk kas. Biaya item persediaan yang dibayar yang tetap dalam perjalanan pada tanggal pelaporan pada akhir periode pelaporan harus tercermin pada debit akun 10 dan kredit akun penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor tanpa memposting nilai-nilai ini ke gudang. Pada awal bulan berikutnya, jumlah ini dicatat dalam akuntansi saat ini sebagai piutang pada akun penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.

Opsi kedua mengasumsikan penggunaan dua akun sintetis lagi untuk menjelaskan pengadaan dan akuisisi aset material: 15 "Pengadaan dan akuisisi material" dan 16 "Penyimpangan biaya material".

Dalam hal ini, berdasarkan dokumen penyelesaian yang diterima dari pemasok dalam akuntansi sistem, entri akuntansi dibuat pada debit akun 15 "Pengadaan dan akuisisi bahan" dan kredit akun 60, 76, 71 dan yang lain pada nilai faktur mereka, terlepas dari kapan nilai material diterima pada perusahaan - sebelum atau setelah penerimaan dokumen penyelesaian dari pemasok.

Pemberian kredit atas aset material yang benar-benar diterima oleh perusahaan direfleksikan dengan posting pada debit akun 10 dan kredit akun 15 "Pengadaan dan pembelian material" dengan harga diskon. Dalam hal ini, perbedaan antara biaya aset material yang sebenarnya diterima di gudang perusahaan dengan harga buku dan biaya perolehan mereka yang sebenarnya dihapuskan ke debit akun 16 "Penyimpangan dalam biaya material" dari kredit. akun 15 "Pengadaan dan pembelian bahan", jika harga akuntansi kurang dari harga sebenarnya, atau di debit akun pengadaan dan pembelian bahan dari kredit akun penyimpangan dalam biaya bahan, jika akuntansi harga lebih tinggi dari biaya pengadaan yang sebenarnya.

Saldo debet akun pengadaan dan akuisisi mencerminkan aset material dalam perjalanan, baik yang telah dibayar maupun yang belum dibayar, tetapi hanya dapat dibayar sesuai dengan dokumen penyelesaian yang diterima. Dalam hal ini, penyimpangan yang terakumulasi pada akun 16 "Variasi dalam harga bahan baku" dihapuskan ke akun pendebitan untuk akuntansi biaya produksi secara proporsional dengan harga bahan yang digunakan pada harga akuntansi. Pada akhir bulan, perbedaan antara biaya aktual dari aset material yang dikonsumsi dan biaya perolehannya pada harga akuntansi tetap ditentukan. Selisihnya dihapuskan ke akun biaya yang sama dimana material dihapuskan pada harga diskon tetap (akun 20, 23, 25, 26, dll.). Jika biaya aktual lebih tinggi dari harga buku tetap, perbedaan di antara mereka dihapuskan oleh entri akuntansi tambahan, perbedaan yang berlawanan (yang mungkin bila menggunakan biaya yang direncanakan dari aset material sebagai harga buku tetap) - oleh " metode storno merah,
yaitu, angka negatif.

Penyimpangan biaya aktual item persediaan dari biaya pada harga akuntansi tetap didistribusikan antara aset material yang dikonsumsi dan yang tersisa di gudang sebanding dengan biaya aset material pada harga akuntansi tetap.

Untuk tujuan ini, ditentukan rasio persentase penyimpangan harga pokok aset material dari harga akuntansi tetap dan hasilnya dikalikan dengan nilai aset material yang dilepaskan dan tersisa pada harga akuntansi tetap.

Persentase penyimpangan biaya aktual aset material dari harga akuntansi tetap (x) dihitung dengan rumus

• dimana Dia - deviasi biaya aktual aset material dari biaya perolehan pada harga akuntansi tetap pada awal bulan;
• Di - deviasi dari biaya material yang sebenarnya untuk material yang diterima untuk bulan tersebut;
• Di Tsn - nilai aset material dengan harga akuntansi tetap pada awal bulan;
• Di cp - biaya barang persediaan yang diterima selama bulan tersebut dengan harga diskon tetap.

Perhatikan bahwa ketika menentukan biaya aktual dari sumber daya material, diperbolehkan untuk menghapus produksi selain biaya rata-rata dengan metode FIFO dan LIFO.

Saat menggunakan metode ini, menjadi penting untuk menilai setiap batch nilai konsumsi, yang agak sulit untuk diterapkan, mengingat tingkat otomatisasi akuntansi modern.

Disarankan untuk menentukan biaya perolehan aset material ketika mengevaluasi mereka menggunakan metode FIFO dan LIFO dengan perhitungan.

Dalam kasus ini, dalam waktu satu bulan, aset material dihapuskan ke produksi dengan harga diskon. Pada akhir bulan, biaya perolehan aset material yang dihabiskan ditentukan dengan metode FIFO dan LIFO. Temukan deviasi dari biaya material yang dihitung dari biayanya pada harga diskon dan hapus deviasi yang teridentifikasi ke akun yang sesuai secara proporsional dengan nilai aset material yang dihapuskan sebelumnya pada harga diskon.

Setelah menerima nilai material, akun material 10 "Material" didebit, dan dikreditkan:

• akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - untuk biaya bahan yang diterima dengan harga pemasok dengan semua markup organisasi penjualan dan pemasok dan biaya transportasi dan pengadaan termasuk dalam faktur pemasok, dengan mempertimbangkan pembayaran bunga atas kredit yang diberikan oleh pemasok ;
• akun 76 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditor yang berbeda" - untuk biaya layanan yang dibayarkan dengan cek kepada organisasi transportasi;
• akun 71 "Penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab" - untuk harga pokok persediaan yang dibayarkan dari jumlah yang dilaporkan;
• akun 23 "Produksi tambahan" - untuk biaya pengiriman aset material dengan transportasi sendiri dan biaya aktual aset material dari produksi sendiri;
• akun 20 "Produksi utama" - untuk biaya limbah yang dapat dikembalikan dan akun lainnya.

Persediaan yang dilepaskan untuk produksi dan untuk kebutuhan lain dihapuskan dari kredit akun material ke debit akun biaya produksi yang sesuai dan ke akun lain selama bulan tersebut dengan harga diskon tetap. Pada saat yang sama, mereka menyediakan entri akuntansi:

debit akun 20 "Produksi utama"

tentang biaya aset material yang dilepaskan ke produksi utama;

• debit akun 23 "Produksi tambahan"; debit akun lain tergantung pada arah pengeluaran item persediaan (25 "Biaya produksi umum", 26 "Biaya bisnis umum", dll.);
• akun kredit 10 "Material" atau akun lain untuk akuntansi nilai material.

Saat menjual aset berwujud ke samping, entri akuntansi berikut dibuat:

• debit akun 91-2 "Beban lain", kredit akun 10 "Materi"

tentang biaya bahan dengan harga diskon;

• debit rekening 91-2 "Pengeluaran lain", kredit rekening 16 "Penyimpangan biaya bahan"

perbedaan antara biaya material yang sebenarnya;

• debit akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" dan kredit akun 91-1 "Pendapatan lain-lain"

nilai jual bahan;

• debit rekening 91-2 "Pengeluaran lain", kredit rekening 68 "Perhitungan pajak dan biaya"

dalam jumlah PPN atas barang dan bahan yang dijual.

• Hasil keuangan dari penjualan aset berwujud dihapuskan dari akun 91 "Pendapatan dan beban lain-lain" menjadi 99 akun "Laba dan rugi".

Inventarisasi persediaan

Undang-undang saat ini menetapkan bahwa untuk memastikan keandalan data akuntansi dan laporan keuangan, organisasi diharuskan untuk melakukan inventarisasi properti dan kewajiban, di mana keberadaan, kondisi dan penilaian mereka diperiksa dan didokumentasikan.

Urutan dan waktu inventaris ditentukan oleh kepala organisasi, kecuali untuk kasus di mana inventaris itu wajib.

Inventaris diperlukan:

• saat mentransfer properti untuk disewakan, penebusan, dijual, serta saat mengubah perusahaan negara bagian atau kota kesatuan;
• sebelum menyusun laporan keuangan tahunan;
• ketika mengubah orang yang bertanggung jawab secara finansial;
• ketika mengungkapkan fakta pencurian, penyalahgunaan atau kerusakan properti;
• dalam hal terjadi bencana alam, kebakaran atau keadaan darurat lainnya yang disebabkan oleh kondisi ekstrim, selama reorganisasi atau likuidasi suatu organisasi, dalam hal lain yang diatur oleh peraturan perundang-undangan Federasi Rusia.

Tujuan utama inventarisasi adalah untuk mengidentifikasi ketersediaan properti yang sebenarnya; perbandingan ketersediaan properti yang sebenarnya dengan data akuntansi; verifikasi kelengkapan refleksi dalam akuntansi kewajiban

Perusahaan dan organisasi diberi hak untuk secara independen menentukan jumlah persediaan dalam tahun pelaporan, tanggal pelaksanaannya, daftar properti yang diperiksa di masing-masing, kecuali untuk kasus-kasus di mana inventaris tersebut wajib.

Inventarisasi item persediaan dilakukan setidaknya setahun sekali sebelum penyusunan laporan keuangan, tetapi tidak lebih awal dari tanggal 1 Oktober tahun pelaporan. Inventarisasi aset material dilakukan oleh komisi kerja inventaris dengan partisipasi wajib dari orang-orang yang bertanggung jawab secara keuangan. Komposisi komisi inventaris harus mencakup perwakilan administrasi organisasi, karyawan layanan akuntansi, serta spesialis lainnya.

Saat melakukan inventarisasi, ingatlah bahwa:

• semua item inventaris organisasi tunduk pada inventaris, terlepas dari lokasinya;
• keberadaan aktual properti dalam tahanan, disewa, diterima untuk diproses dari organisasi lain harus diverifikasi;
• inventarisasi properti dilakukan di lokasinya dan oleh orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial yang menyimpan nilai-nilai ini;
• ketersediaan properti yang sebenarnya harus diperiksa hanya dengan partisipasi wajib dari orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial;
• hasil inventarisasi harus dicerminkan dalam akuntansi dan pelaporan pada bulan penyelesaiannya.

Keberadaan properti dalam inventaris ditentukan oleh penghitungan wajib, penimbangan, pengukuran. Hasil aktual dicatat dalam persediaan fisik. Pencatatan dibuat untuk setiap item aset material, yang menunjukkan nomor stok, jenis, kelompok, artikel, batch, kelas dalam unit akun, massa atau ukuran, dengan mempertimbangkan fitur spesifik dari jenis aset material tertentu.

Persediaan terpisah disiapkan untuk bahan dalam perjalanan, di simpan di gudang perusahaan lain, rusak, tidak perlu, tidak likuid, dan juga tidak diterima atau dilepaskan selama persediaan.

Daftar inventaris ditandatangani oleh semua anggota komisi dan orang yang bertanggung jawab secara finansial, yang mengonfirmasi bahwa semua nilai material telah diperiksa di hadapan mereka dan mereka tidak memiliki klaim kepada anggota komisi.

Data persediaan digunakan untuk menyusun laporan pemeriksaan, di mana data persediaan aktual dibandingkan dengan data akuntansi. Jika kekurangan atau kelebihan teridentifikasi, orang yang bertanggung jawab secara keuangan harus memberi mereka penjelasan yang sesuai. Komisi Inventaris menetapkan sifat, alasan, serta penyebab dari ketidaksesuaian yang teridentifikasi atau kerusakan nilai material dan menentukan prosedur untuk mengatur perbedaan dan kompensasi atas kerusakan.

Perbedaan antara keberadaan aktual properti dan data akuntansi yang diungkapkan selama persediaan tercermin dalam akun akuntansi dengan urutan sebagai berikut:

• surplus aset material dicatat pada nilai pasar pada tanggal persediaan, dan jumlah yang sesuai dikreditkan ke hasil keuangan organisasi komersial baik dengan meningkatkan pendapatan dari organisasi nirlaba, atau dengan meningkatkan pendanaan (dana) dari organisasi anggaran. Terlepas dari alasan terjadinya, semua kekurangan aset material pada biaya sebenarnya dihapuskan dari kredit akun material ke debit akun 94 "Kekurangan dan kerugian dari kerusakan nilai". Setelah menjelaskan semua keadaan kekurangan atau kerusakan aset material, kepala perusahaan memutuskan tata cara untuk menghapusnya dari akun 94;
• kekurangan properti dan kerusakannya dalam batas-batas norma kerugian alam dikaitkan dengan biaya produksi atau sirkulasi (pengeluaran), yang melebihi norma - dengan mengorbankan orang yang bersalah. Jika orang yang bersalah tidak diidentifikasi atau pengadilan menolak untuk mengganti kerugian dari mereka, maka kerugian dari kekurangan properti dan kerusakannya dihapuskan ke hasil keuangan organisasi komersial baik dengan meningkatkan biaya dari organisasi nirlaba, atau dengan mengurangi pendanaan (dana) dari organisasi di luar anggaran.

Setiap organisasi dihadapkan pada konsep seperti inventaris. Ini adalah nama bagian dari properti yang digunakan dalam bentuk bahan baku dan bahan dalam produksi produk tertentu, kinerja pekerjaan atau penyediaan jasa. Pada saat yang sama, hanya aset yang digunakan kurang dari satu tahun yang disebut persediaan.

Kelompok aset saat ini:

• bahan - bagian dari persediaan yang dikonsumsi dalam proses produksi dan mentransfer nilainya ke harga barang jadi, pekerjaan atau jasa;
• barang - bagian dari persediaan yang dimaksudkan untuk dijual, yang dibeli dari perorangan dan badan hukum;
• barang jadi - bagian dari persediaan yang ditujukan untuk dijual dan yang merupakan hasil akhir dari proses produksi dan memiliki semua karakteristik yang diperlukan.

Persediaan dapat dimiliki oleh organisasi atau disimpan (digunakan) berdasarkan kontrak.

Mereka dapat memasuki organisasi dengan akuisisi, penerimaan serampangan, pembuatan oleh organisasi itu sendiri atau dengan menyumbangkan modal dasar.

Klasifikasi MPZ

Bergantung pada fungsi yang dilakukan oleh aset yang dipertimbangkan, aset tersebut dibagi menjadi beberapa kelompok utama.

Kelompok tersebut adalah sebagai berikut:

• bahan mentah dan bahan dasar - bentuk bahan dan bahan dasar produk, termasuk objek kerja dari mana produk dibuat;
• bahan pembantu - digunakan untuk mempengaruhi bahan mentah dan bahan dasar agar barang manufaktur memiliki sifat dan karakteristik tertentu, atau untuk perawatan dan pemeliharaan perkakas;
• produk setengah jadi yang dibeli - adalah bahan mentah dan bahan yang telah mengalami pemrosesan tertentu, tetapi bukan produk jadi; bersama-sama dengan bahan dasar menjadi bahan dasar produk;
• bahan bakar dibagi menjadi beberapa jenis: teknologi digunakan untuk tujuan teknologi, bahan bakar motor digunakan untuk pengisian bahan bakar, dan bahan bakar ekonomis digunakan untuk pemanas;
• wadah dan bahan wadah - digunakan untuk mengemas, memindahkan dan menyimpan bahan dan produk jadi;
• suku cadang - digunakan untuk memperbaiki dan mengganti suku cadang peralatan dan mesin yang aus.

Selain kelompok yang terdaftar, limbah produksi yang dapat didaur ulang dibedakan menjadi kelompok terpisah - sisa bahan yang terbentuk selama proses produksi, dan bahan mentah yang sebagian telah kehilangan propertinya. Dalam setiap kelompok, bahan juga dibagi berdasarkan jenis, merek, kualitas, dan karakteristik lainnya.

Perlu dicatat bahwa pembagian bahan menjadi bahan utama (dasar) dan bahan pembantu bersyarat, dan seringkali tergantung pada jumlah bahan yang digunakan dalam proses produksi.

Tugas Akuntansi Persediaan

Klasifikasi persediaan yang kami pertimbangkan digunakan untuk penghitungan nilai yang sistematis dan analitis, untuk mengontrol saldo, penerimaan dan konsumsi bahan mentah. Paling sering, nomor nomenklatur dipilih sebagai unit akuntansi untuk persediaan, yang dikembangkan oleh organisasi dalam konteks nama aset atau kelompok homogennya.

Akuntansi persediaan menyelesaikan beberapa tugas penting sekaligus, yang meliputi:

• kontrol atas keamanan aset organisasi di tempat penyimpanannya dan di semua tahap pemrosesan;
• kontrol atas kepatuhan stok gudang organisasi dengan standar;
• mendokumentasikan semua operasi yang dilakukan pada pergerakan MPZ;
• implementasi rencana yang disetujui untuk pasokan bahan;
• pengendalian kepatuhan dengan standar konsumsi industri;
• perhitungan biaya aktual yang dikeluarkan oleh organisasi sehubungan dengan pengadaan dan pembelian persediaan;
• distribusi yang benar dan benar dari biaya aset material yang dikeluarkan oleh organisasi dalam proses produksi, sesuai dengan objek perhitungan;
• identifikasi bahan surplus dan bahan mentah yang tidak terpakai untuk dijual;
• pelaksanaan penyelesaian tepat waktu dengan pemasok persediaan;
• kontrol bahan dalam perjalanan dan pengiriman tidak berekening.

Penilaian persediaan

Seringkali, persediaan diterima untuk akuntansi pada biaya aktualnya, yang dihitung berdasarkan biaya aktual organisasi untuk produksi atau pembelian persediaan, tidak termasuk PPN dan pajak yang dapat diganti lainnya.

Biaya sebenarnya mungkin termasuk:

• jumlah yang dibayarkan kepada pemasok sesuai dengan kontrak;
• jumlah yang dibayarkan kepada firma dan organisasi pihak ketiga untuk penyediaan informasi dan layanan konsultasi yang berkaitan dengan pembelian persediaan;
• bea cukai, pajak yang tidak dapat dikembalikan;
• remunerasi yang dibayarkan kepada organisasi pihak ketiga melalui pembelian persediaan;
• tarif;
• biaya asuransi dan pengeluaran lainnya.

Biaya sebenarnya tidak termasuk biaya umum dan biaya serupa lainnya, kecuali untuk situasi yang terkait dengan pembelian persediaan. Aset dapat dinilai berdasarkan biaya rata-ratanya, dengan biaya setiap unit persediaan, atau dengan biaya pembelian pertama / terakhir pada waktunya.

Akuntansi persediaan di gudang dan akuntansi

Untuk menyediakan proses produksi dengan nilai material yang sesuai, di banyak organisasi dibuat gudang khusus, yang menyimpan bahan dasar dan tambahan, bahan bakar, suku cadang, dan sumber daya lain yang diperlukan. Selain itu, tempat penyulingan biasanya diatur berdasarkan lot pembelian dan bagian, dan di dalamnya - menurut kelompok, jenis dan kelas. Semua ini memastikan penerimaan, rilis, dan kontrol mereka yang cepat atas ketersediaan aktual.

Pergerakan dan keseimbangan nilai material disimpan dalam kartu khusus akuntansi gudang material (atau dalam buku akuntansi varietal).

Kartu terpisah dibuat untuk setiap nomor nomenklatur, oleh karena itu, akuntansi hanya dilakukan dalam bentuk barang.

Kartu dibuka oleh karyawan bagian akuntansi, yang menunjukkan di dalamnya jumlah gudang, nama bahan, nilai dan nilainya, ukuran, unit pengukuran, nomor stok, harga diskon dan batas. Setelah itu, kartu dipindahkan ke gudang, di mana karyawan yang bertanggung jawab, berdasarkan dokumen utama, mengisi data penerimaan, pengeluaran dan saldo persediaan.

Akuntansi persediaan dapat dilakukan dengan salah satu cara berikut:

• dengan metode pertama, kartu dibuka untuk setiap jenis persediaan pada saat diterima dan dikonsumsi, sedangkan bahan dicatat baik dalam bentuk barang maupun dalam istilah moneter; pada akhir bulan, berdasarkan data dari semua kartu yang telah diisi, pernyataan perputaran jumlah kuantitatif dibuat;
• dalam metode kedua, semua dokumentasi yang masuk dan keluar dikelompokkan berdasarkan nomor item dan pada akhir bulan diringkas dalam lembar omset, disusun dalam bentuk barang dan dalam istilah moneter.

Metode kedua kurang memakan waktu, namun, bahkan saat menggunakannya, proses penghitungan tetap tidak praktis: bagaimanapun, ratusan, dan terkadang ribuan nomor nomenklatur sering dimasukkan ke dalam lembar pergantian.

Perencanaan inventaris

Relevansi perencanaan aset material dan produksi organisasi disebabkan oleh fakta bahwa penundaan pembelian dapat menyebabkan gangguan proses produksi, peningkatan biaya overhead dan konsekuensi tidak menyenangkan lainnya. Pembelian yang dilakukan jauh-jauh hari juga dapat menyebabkan masalah tertentu, misalnya menambah beban modal kerja dan lokasi gudang.

Menentukan kebutuhan persediaan memungkinkan Anda menghindari produksi berlebih dan biaya finansial yang tidak perlu. Selain itu, perencanaan memungkinkan untuk membentuk anggaran arus kas (pendapatan dan pengeluaran organisasi).

Saat menghitung persyaratan bahan, disarankan untuk membaginya menjadi beberapa kelompok berikut:

• kelompok stok penyimpanan saat ini (termasuk bagian stok yang diperbarui secara teratur dan digunakan secara merata selama proses produksi);
• sekelompok stok penyimpanan musiman (termasuk material yang terkait dengan fluktuasi musiman dalam proses produksi, misalnya, pasokan material hutan pada periode musim gugur dan musim semi);
• kelompok sediaan bertujuan khusus (termasuk bahan yang berkaitan dengan kegiatan spesifik).

Untuk menentukan volume pesanan yang dibutuhkan, Anda perlu mengetahui berapa banyak bahan serupa yang digunakan pada periode sebelumnya dan berapa banyak bahan yang dibutuhkan.

Untuk melakukan ini, Anda perlu mengetahui berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk memenuhi pesanan dan berapa volume permintaan (konsumsi) tahunan.

Perencanaan yang tepat akan membantu memaksimalkan ruang penyimpanan, meminimalkan biaya penyimpanan, dan mengoptimalkan kondisi penataan ulang.

Pendahuluan 3

Bab 1. Aspek teoritis akuntansi persediaan 6

1.1 Konsep, klasifikasi dan tugas akuntansi persediaan 6

1.2 Regulasi regulasi akuntansi dan akuntansi perpajakan atas persediaan 13

1.3 Karakteristik komparatif akuntansi untuk persediaan di Rusia dan luar negeri 23

Bab 2. Organisasi akuntansi penerimaan persediaan 33

2.1 Pendokumentasian dan akuntansi untuk penerimaan persediaan 33

2.2 Organisasi akuntansi sintetis penerimaan MPZ 45

Bab 3. Organisasi penggunaan dan pembuangan dalam pajak dan akuntansi persediaan 56

3.1 Menggunakan MPZ 56

3.2 Penerapan MPZ 64

Kesimpulan 69

Daftar literatur bekas 78

pengantar

Bahan menjadi dasar dari produk jadi, dan juga digunakan dalam kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan. Mereka terkait dengan aset beredar sekali pakai dan merupakan bagian dari inventaris organisasi. Bahan umumnya dikonsumsi seluruhnya dalam setiap siklus produksi dan sepenuhnya mentransfer nilainya ke nilai keluaran. Selain itu, bagaimana bahan diperhitungkan sarana tenaga kerja dengan masa pakai hingga 1 tahun.

Menurut metode penggunaan dan tujuan dalam proses produksi, bahan baku, bahan dasar dan penolong, bahan bakar, produk dan komponen setengah jadi yang dibeli, suku cadang, wadah yang digunakan untuk pengemasan dan pengangkutan produk (barang), dan bahan lainnya. dibedakan.

Tugas utama akuntansi persediaan adalah: kontrol atas keamanan sumber daya material, kepatuhan stok gudang dengan standar, atas implementasi rencana pasokan bahan; identifikasi biaya aktual yang terkait dengan pengadaan bahan; kontrol atas kepatuhan terhadap standar konsumsi produksi; distribusi yang benar dari biaya bahan yang digunakan dalam produksi objek penetapan biaya; penilaian persediaan yang rasional.

Biaya material merupakan bagian yang signifikan dalam struktur biaya. Saat melakukan pekerjaan, sumber daya material digunakan yang menjadi dasar produk. Artikel "Bahan" mencakup biaya bahan, struktur, suku cadang yang digunakan dalam pelaksanaan pekerjaan, serta bahan bakar, listrik, uap, air, dll.

Dalam kondisi modern, peran akuntansi dalam bidang persediaan semakin meningkat. Ini menjelaskan pilihan topik studi pascasarjana. Tesis ini bertujuan untuk mempelajari rumusan akuntansi persediaan pada Baltika-Don OJSC. Untuk mencapai tujuan ini, tugas-tugas berikut diselesaikan dalam pekerjaan:

intinya, pendekatan penilaian dan klasifikasi persediaan telah ditentukan;

mengungkapkan kerangka regulasi akuntansi untuk persediaan;

karakteristik komparatif akuntansi untuk persediaan di Rusia dan luar negeri dilakukan;

pendekatan organisasi akuntansi persediaan di Baltika-Don OJSC dikarakterisasi;

berdasarkan studi tersebut, kesimpulan dirumuskan dan proposal dikembangkan untuk meningkatkan akuntansi dan akuntansi perpajakan persediaan di Baltika-Don OJSC.

Baltika Breweries (selanjutnya disebut sebagai "Perusahaan") adalah perusahaan saham gabungan terbuka yang didirikan sesuai dengan hukum Federasi Rusia dan terdaftar pada 21 Juli 1992. Perusahaan memiliki sepuluh anak perusahaan dan empat cabang (selanjutnya disebut sebagai Perusahaan bersama-sama dengan perusahaan-perusahaan dan cabang-cabang ini disebut sebagai "Grup").

Kegiatan utama Grup adalah produksi dan penjualan bir dan air mineral.

Pada tanggal 31 Desember 2006, grup Baltic Beverages Holding AB memiliki dan mengendalikan 90,63% saham biasa dan 25,65% saham preferen Perusahaan. Sisa saham biasa dan saham preferen dalam kondisi mengambang bebas.

Tahun 2006 merupakan titik balik sejarah Baltika. Pada tanggal 7 Maret, mayoritas pemegang saham Baltika Breweries berbicara tentang penggabungan perusahaan dengan perusahaan pembuatan bir Vena, Pikra dan Yarpivo.

Penggabungan perusahaan telah menjadi proyek unik bagi Rusia dalam hal kekhususan, kompleksitas, dan waktu. Prosedur tersebut dilakukan sesuai ketat dengan hukum Rusia dan dengan penuh hormat untuk kepentingan pemegang saham dari keempat perusahaan. Berkat koordinasi yang jelas dari tindakan pemegang saham, manajemen, dan seluruh karyawan Baltika, VENA, Pikra, Yarpivo, serta kebijakan informasi terbuka, proyek ini dilaksanakan sesuai dengan hukum perusahaan internasional.

Sejak 2007, perusahaan Baltika, VENA, Pikra, Yarpivo telah berdiri sebagai satu badan hukum.

Gagasan tentang “fenomena ekonomi Baltika” sedang mendapat momentum di kesadaran massa. Ada sedikit contoh dalam sejarah dunia ketika sebuah perusahaan perseorangan menjadi pemimpin industri dalam waktu sesingkat itu. Saat ini, Baltika bisa disebut sebagai kebanggaan nasional Rusia.

Dengan demikian, subjek penelitian tesis ini adalah Baltika-Don OJSC, subjek akuntansi dan akuntansi perpajakan persediaan.

Skripsi ini terdiri dari 90 halaman dan terdiri dari pendahuluan, tiga bab, dibagi menjadi paragraf, kesimpulan, daftar pustaka dan lampiran.

Bab 1. Aspek teoretis dari akuntansi untuk persediaan

1.1 Konsep, klasifikasi dan tugas akuntansi untuk persediaan

Sesuai dengan Peraturan tentang akuntansi "Akuntansi persediaan" (PBU 5/01 tanggal 06/09/2001) dalam sistem peraturan akuntansi di Federasi Rusia, konsep persediaan (MPZ) digunakan - ini adalah bagian dari properti yang digunakan sebagai bahan baku, bahan, dll. dalam pembuatan produk, pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan jasa untuk dijual; diadakan untuk dijual; digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi.

Jadi, persediaan termasuk kelompok aset lancar berikut ini:

a) bahan - bagian dari persediaan yang seluruhnya dikonsumsi dalam proses produksi dan sepenuhnya mentransfer nilainya ke biaya produk (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan);

b) IHP - bagian dari MPZ organisasi yang digunakan sebagai sarana
tenaga kerja tidak lebih dari 12 bulan atau siklus operasi normal jika melebihi 12 bulan;

c) produk jadi - bagian dari persediaan organisasi yang dimaksudkan untuk dijual, yang merupakan hasil akhir dari proses produksi, selesai dengan pemrosesan (pengemasan), karakteristik teknis dan kualitas yang sesuai dengan persyaratan kontrak atau persyaratan dokumen lain dalam kasus yang ditetapkan oleh hukum;

d) barang - bagian dari persediaan organisasi, yang dibeli atau diterima dari badan hukum dan individu lain dan dimaksudkan untuk dijual atau dijual kembali tanpa pemrosesan tambahan.

Klasifikasi persediaan (MPZ)

1. Berdasarkan sifat kepemilikan item persediaan.

Sesuai dengan sifat kepemilikan, persediaan dibagi lagi menjadi nilai-nilai yang menjadi milik organisasi berdasarkan hak milik (serta hak pengelolaan ekonomi atau pengelolaan operasional) dan bukan miliknya dengan hak tersebut.

UNTUK barang inventaris milik organisasi,termasuk diproduksi, dibeli, atau diterima dalam bentuk nilai lain yang ada di gudang dan dalam produksi. Nilai-nilai ini juga mencakup:

Menerima nilai-nilai yang sedang transit, jika kepemilikannya telah diteruskan ke organisasi sesuai dengan perjanjian pasokan;

Barang berharga milik organisasi, diberikan kepada organisasi lain untuk diproses, serta untuk dijual, termasuk berdasarkan komisi, sebelum pemindahan kepemilikannya kepada pembeli; nilai-nilai milik organisasi, diperhitungkan dalam gadai, baik di gudang organisasi, dan ditransfer untuk disimpan ke pihak yang menggadaikan. Inventaris bukan milik organisasiberdasarkan kepemilikan dan hukum serupa lainnya, tetapi di bawah persyaratan kontrak yang dimilikinya, dicatat secara terpisah menurut jenisnya - di balik neraca. Ini termasuk:

barang berharga diterima untuk disimpan jika terjadi penolakan untuk membayar tagihan pemasok dengan cara yang ditentukan; serta dilarang untuk menghabiskan sebelum pembayaran faktur pemasok;

nilai yang diterima untuk diproses tanpa pembayaran biayanya;

nilai-nilai yang diterima dari pemasok untuk implementasi berdasarkan komisi (konsinyasi).

2. Menurut urutan penggunaan item persediaan.
Sesuai dengan faktor ini, nilai dibagi menjadi:

nilai-nilai yang digunakan dalam produksi: bahan mentah, bahan, produk setengah jadi, bahan bakar, struktur dan suku cadang bangunan, suku cadang dan agregat, ban, benih dan pakan, pupuk mineral, pestisida, produk biologi dan obat-obatan; wadah yang ditujukan untuk pelaksanaan proses teknologi pembuatan produk; dan nilai serupa lainnya. Nantinya, jenis barang inventaris ini akan dipanggil bahan;

nilai yang dimaksudkan untuk dijual - produk jadi dan barang;

nilai-nilai yang digunakan sebagai alat kerja - inventaris dan barang-barang rumah tangga;

nilai yang, setelah dipasang, akan berfungsi sebagai bagian dari aset tetap.

3. Bergantung pada peran dalam proses pembuatan produk, melakukan pekerjaan dan menyediakan layanan,bahan dibagi lagi
ke dalam kelompok berikut:

bahan baku dan bahan dasar;

bahan pembantu;

• suku cadang;

  bahan wadah dan wadah;

  membeli produk setengah jadi;

  limbah produksi yang dapat dikembalikan;

  bahan lainnya.

Bahan baku dan bahan dasarmerupakan bahan (material) dasar dari produk manufaktur atau merupakan komponen penting dari pembuatannya. Bahan mentah adalah produk pertanian dan pertambangan (batu bara, bijih, biji-bijian, dll.) Dan bahan adalah produk industri manufaktur (kain, gula, tepung, dll.).

Bahan pendukungdikonsumsi untuk kebutuhan ekonomi, keperluan teknologi, hingga memudahkan proses produksi. Bahan pembantu digunakan untuk mempengaruhi bahan mentah dan bahan dasar untuk memberikan properti konsumen tertentu pada produk.

Bahan bakarditujukan untuk pengoperasian kendaraan, kebutuhan teknologi produksi, pembangkit listrik dan pemanas gedung. Ada beberapa jenis bahan bakar: produk minyak (minyak, solar, bensin), bahan bakar padat (batu bara, kayu bakar), bahan bakar gas.

Suku cadangberfungsi untuk memperbaiki dan mengganti bagian mesin, peralatan dan kendaraan yang aus.

Bahan wadah dan wadah -barang-barang yang digunakan untuk pengemasan, pengangkutan, penyimpanan berbagai bahan dan produk (tas, kotak dan kotak), serta bahan dan suku cadang yang dimaksudkan untuk pembuatan wadah dan perbaikannya (suku cadang untuk merakit kotak, tong memukau, besi lingkaran, dll. ).

Membeli produk setengah jadi- ini adalah produk dari organisasi pihak ketiga yang dikonsumsi dalam siklus produksi organisasi ini, memerlukan biaya untuk pemrosesan atau perakitan lebih lanjut dan termasuk dalam basis material produk. Contoh produk setengah jadi yang dibeli adalah papan komputer, struktur bangunan.

Limbah produksi yang dapat dikembalikan- ini adalah sisa-sisa bahan mentah dan bahan (serbuk gergaji, serutan, dll.) yang terbentuk dalam proses pembuatan produk dan sepenuhnya atau sebagian kehilangan sifat konsumen bahan mentah dan bahan.

Bahan lainnya- perkawinan yang tidak dapat diperbaiki, serta nilai material yang diperoleh dari pembuangan aset tetap dan ICP (besi tua, bahan limbah, ban yang sudah usang), yang tidak dapat digunakan dalam organisasi ini sebagai bagian dari bahan, bahan bakar atau suku cadang.

Selain itu, bahan diklasifikasikan menurut sifat teknisnya dan dibagi menjadi beberapa kelompok: logam besi dan non-besi, logam canai, pipa, dll.

Klasifikasi persediaan yang ditentukan digunakan untuk menyusun akuntansi sintetik dan analitik, serta untuk menyusun laporan statistik tentang saldo, penerimaan dan konsumsi bahan mentah dan bahan dalam kegiatan produksi dan operasional (formulir No. 1-SN).

Dalam setiap kelompok yang terdaftar, nilai bahan dibagi menjadi jenis, varietas, merek, dan ukuran standar. Setiap nama, kelas, ukuran bahan diberi sebutan numerik pendek (nomor nomenklatur) dan dicatat dalam register khusus, yang disebut nomenklatur harga. Dalam label harga-nomenklatur juga menunjukkan harga penilaian tetap dan satuan ukuran untuk bahan 1.

Saat menggunakan komputer dalam akuntansi, konten item daftar harga dapat diperluas secara signifikan dengan memperkenalkan ke dalamnya indikator harga saham, jumlah akun dan sub-akun sintetis, dan beberapa karakteristik permanen lainnya.

Pengkodean item label harga biasanya dilakukan menurut sistem serial-serial campuran, menggunakan kode tujuh hingga delapan digit. Dua karakter pertama menunjukkan akun sintetis, karakter ketiga menunjukkan sub-akun, satu atau dua karakter berikut menunjukkan sekelompok bahan, selebihnya adalah berbagai tanda karakteristik material.

Informasi yang terkandung dalam label harga-nomenklatur mengacu pada konstanta bersyarat; itu ditulis ke media mesin dan digunakan kembali untuk menghasilkan keluaran yang diperlukan.

Persediaan adalah bagian dari properti: a) digunakan dalam pembuatan produk, kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan yang dimaksudkan untuk dijual (bahan mentah dan bahan dasar, produk setengah jadi yang dibeli, dll.); b) dimaksudkan untuk dijual (produk jadi dan barang); c) digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi (bahan pembantu, bahan bakar, suku cadang) 2.

Sebagian besar persediaan digunakan sebagai objek tenaga kerja dalam proses produksi. Mereka dikonsumsi seluruhnya dalam setiap siklus produksi dan sepenuhnya mentransfer nilainya ke nilai produk yang dihasilkan.

Bergantung pada peran yang dimainkan oleh berbagai stok industri dalam proses produksi, mereka dibagi menjadi beberapa kelompok berikut: bahan mentah dan bahan dasar. Bahan pembantu, produk setengah jadi yang dibeli, limbah (dapat dikembalikan), bahan bakar, wadah dan bahan wadah, suku cadang. Bahan baku dan bahan dasar - objek kerja dari mana produk dibuat dan merupakan bahan (bahan) dasar untuk produk, bahan pembantu - digunakan untuk mempengaruhi bahan baku dan bahan dasar, untuk memberikan produk properti konsumen tertentu atau untuk memelihara dan merawat alat-alat tenaga kerja serta memudahkan proses produksi 3.

Membeli produk setengah jadi - bahan mentah dan bahan yang telah melewati tahap pemrosesan tertentu, tetapi belum menjadi produk jadi. Dalam pembuatan produk, mereka melakukan peran yang sama dengan bahan utama, yaitu sebagai bahan dasar.

Limbah produksi yang dapat didaur ulang - sisa-sisa bahan mentah dan bahan yang terbentuk dalam proses pengolahannya menjadi produk jadi, yang telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan sifat konsumen dari bahan mentah dan bahan tersebut.

Dari kelompok bahan pembantu, bahan bakar, wadah dan bahan wadah, suku cadang dibedakan secara terpisah karena kekhasan penggunaannya.

Bahan bakar dibagi menjadi teknologi (untuk keperluan teknologi), propulsi (bahan bakar) dan ekonomis (untuk pemanas).

Wadah dan bahan wadah - barang yang digunakan untuk pengemasan, transportasi, penyimpanan berbagai bahan dan produk (tas, kotak, kotak). Suku cadang digunakan untuk memperbaiki dan mengganti suku cadang mesin dan peralatan yang aus.

Selain itu, bahan diklasifikasikan menurut sifat teknisnya dan dibagi menjadi beberapa kelompok: logam besi dan non-besi, produk canai, pipa. Klasifikasi persediaan ini digunakan untuk menyusun akuntansi sintetik dan analitik, serta untuk menyusun laporan statistik tentang saldo, penerimaan, dan pengeluaran bahan.

Akun sintetis berikut digunakan untuk menghitung persediaan:

10 "Bahan";

11 "Hewan untuk tumbuh dan menggemukkan";

15 "Pengadaan dan pembelian bahan";

16 "Penyimpangan biaya bahan" 4;

Akun di luar neraca 002 "Persediaan diterima untuk disimpan" dan 003 "Bahan diterima untuk diproses".

Sub-akun berikut dapat dibuka untuk akun 10 "Material":

"Bahan mentah dan bahan";

"Membeli produk dan komponen setengah jadi, struktur dan suku cadang";

"Bahan bakar";

"Wadah dan bahan wadah";

"Suku cadang";

"Bahan lain";

"Bahan ditransfer untuk diproses ke luar";

"Bahan bangunan".

Di perusahaan kecil, semua stok produksi dapat dihitung dalam satu akun sintetis 10 "Material".

Di dalam setiap kelompok yang terdaftar, nilai material dibagi menjadi jenis, nilai, merek, ukuran standar. Setiap nama, kelas, ukuran diberi sebutan numerik pendek (nomor nomenklatur) dan dicatat dalam register khusus, yang disebut nomenklatur harga. Dalam label harga-nomenklatur juga menunjukkan harga penilaian tetap dan satuan ukuran untuk bahan. Saat menggunakan 1C dalam akuntansi, konten item daftar harga dapat diperluas secara signifikan dengan memasukkan ke dalamnya indikator harga saham, jumlah akun dan sub-akun sintetis, dan beberapa karakteristik permanen lainnya. Pengkodean item label harga biasanya dilakukan menurut sistem serial-serial campuran, menggunakan kode tujuh-delapan digit. Dua karakter pertama menunjukkan akun sintetis, yang ketiga adalah sub-akun, satu atau dua karakter berikut berarti sekelompok bahan, selebihnya adalah berbagai tanda, karakteristik bahan. Aset material tercermin dalam akun sintetis sebesar biaya aktual akuisisi (pengadaan) mereka 5.

1.2 Regulasi regulasi akuntansi dan akuntansi perpajakan atas persediaan

Aturan pembentukan informasi tentang persediaan (selanjutnya disebut MPZ) dalam akuntansi organisasi ditetapkan oleh Peraturan Akuntansi "Akuntansi persediaan 6" PBU 5/01, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 09.06. 2001 N 44n (selanjutnya disebut PBU 5/01). Untuk tujuan akuntansi persediaan, organisasi menggunakan dokumen lain - Instruksi metodologis untuk akuntansi persediaan, disetujui oleh Order of the Ministry of Finance of Russia tanggal 28 Desember 2001 N 119n 7 (selanjutnya - Instruksi metodologis N 119n).

PBU 5/01 mengacu pada MPZ organisasi:

Bahan mentah, bahan dan aset lain yang digunakan dalam pembuatan produk untuk jangka waktu tidak lebih dari 12 bulan;

Aset yang dimiliki untuk dijual (barang, barang jadi);

Aset yang digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi untuk jangka waktu tidak melebihi 12 bulan.

Persediaan dapat memasuki organisasi produksi dengan berbagai cara: dapat dibeli dengan biaya dari pemasok, diproduksi sendiri, dibuat sebagai kontribusi untuk modal dasar, bertindak berdasarkan kontrak yang menyediakan pembayaran dalam dana non-moneter, sebagai tambahan, organisasi dapat menerima materi dan gratis.

Persediaan diperhitungkan dengan biaya aktualnya, yang definisinya sangat bergantung pada cara mereka diterima oleh organisasi.

Biaya sebenarnya dari persediaan yang dibeli dengan biaya adalah jumlah biaya akuisisi aktual organisasi, tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak lain yang dapat diperoleh kembali (kecuali untuk kasus yang ditetapkan dalam undang-undang Federasi Rusia) (klausul 6 dari PBU 5/01).

Biaya akuisisi aktual terbentuk:

Dari jumlah yang dibayarkan berdasarkan kontrak ke pemasok (penjual);

Jumlah yang dibayarkan kepada organisasi untuk informasi dan layanan konsultasi terkait dengan pembelian inventaris;

Bea cukai;

Hutang pajak yang tidak dapat dikembalikan sehubungan dengan pembelian satu unit persediaan;

Remunerasi organisasi perantara yang melaluinya persediaan dibeli;

Biaya pengadaan dan pengiriman persediaan ke tempat penggunaannya, termasuk biaya asuransi: khususnya biaya pengadaan dan pengiriman persediaan; biaya pemeliharaan divisi pengadaan dan gudang organisasi; pembayaran jasa pengangkutan untuk penyerahan stok ke tempat penggunaannya, jika tidak termasuk dalam harga persediaan yang ditentukan dalam kontrak; bunga yang masih harus dibayar atas pinjaman yang diberikan oleh pemasok (pinjaman komersial); bunga atas dana pinjaman yang masih harus dibayar sebelum penerimaan persediaan untuk akuntansi, jika mereka tertarik untuk akuisisi cadangan ini;

Biaya membawa persediaan ke keadaan yang sesuai untuk digunakan untuk tujuan yang direncanakan. Biaya ini termasuk biaya organisasi untuk pekerjaan tambahan, penyortiran, pengepakan, dan peningkatan karakteristik teknis dari stok yang diterima, tidak terkait dengan produksi produk, kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan;

Biaya-biaya lain yang berhubungan langsung dengan pembelian persediaan.

Bisnis umum dan biaya serupa lainnya tidak termasuk dalam biaya pembelian persediaan yang sebenarnya, kecuali biaya tersebut terkait langsung dengan akuisisi tersebut.

Saat menyusun biaya persediaan yang sebenarnya, perlu memperhatikan akuntansi bunga, jika bahan tersebut dibeli dengan menggunakan dana pinjaman. Penting untuk menentukan dimana jumlah bunga yang masih harus dibayar harus diatribusikan: untuk meningkatkan biaya persediaan atau biaya lain-lain.

Itu semua tergantung jenis pinjaman atau pinjamannya. Jika suatu organisasi mengambil dana pinjaman khusus untuk pembelian persediaan (target), maka saat menghitung bunga untuk penggunaan dana pinjaman, harus berpedoman pada klausul 15 PBU 15/01 8: biaya pelayanan pinjaman dan kredit tersebut adalah diatribusikan oleh organisasi peminjam untuk menambah piutang, yang dihasilkan sehubungan dengan pembayaran di muka dan (atau) penerbitan uang muka dan simpanan untuk tujuan di atas. Ketika peminjam memasuki organisasi persediaan dan nilai-nilai lain, kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan, akrual bunga lebih lanjut dan pelaksanaan biaya lain yang terkait dengan pembayaran pinjaman dan kredit yang diterima tercermin dalam akuntansi secara umum. - dengan atribusi biaya ke pengeluaran lain organisasi - peminjam.

Untuk menunjukkan prosedur untuk mencerminkan transaksi ini dalam akuntansi organisasi, bagan kerja akun menetapkan bahwa sub-akun berikut dibuka untuk menyeimbangkan akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor":

1 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor untuk barang (pekerjaan, jasa)";

2 "Uang muka dikeluarkan";

3 "Bunga pinjaman".

Dalam akuntansi organisasi, catatan dibuat:

Debit 51 "Rekening penyelesaian" Kredit 66 "Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek" menerima pinjaman untuk pembelian persediaan;

Debit 60, sub-rekening 2 Kredit 51 pembayaran di muka material telah dilakukan;

Debit 60, subaccount 3 Credit 66 akrual sejumlah bunga kepada bank untuk periode sebelum bahan diterima untuk akuntansi.

Setelah penerimaan persediaan untuk akuntansi, bunga diakui dengan cara biasa:

Debit 91 "Pendapatan dan beban lain-lain", subakun 2 "Beban lain-lain" Kredit 66 akrual bunga pinjaman.

Persyaratan serupa untuk dana pinjaman yang dialokasikan ditetapkan dalam PBU 5/01.

Jika dana yang dipinjam tidak memiliki sifat yang ditargetkan, jumlah bunga yang masih harus dibayar sesuai dengan paragraf 11 dari Peraturan Akuntansi "Pengeluaran organisasi 9" PBU 10/99, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 05/06/1999 N 33n, dicatat dalam akuntansi sebagai bagian dari beban lain-lain.

Saat menyusun perjanjian pinjaman atau kredit, Anda tidak boleh menunjukkan pembelian persediaan sebagai tujuan, yaitu, tidak memberikan pinjaman dan kredit yang bersifat target. Jika, ketika membuat kontrak, hal ini tidak dapat dihindari, biaya pembelian persediaan dalam akuntansi dan akuntansi perpajakan organisasi akan berbeda, karena dalam akuntansi pajak jumlah bunga yang masih harus dibayar diperhitungkan sebagai bagian dari biaya non-operasional. .

Akibatnya, dalam akuntansi, harga pembelian persediaan mencakup semua biaya aktual organisasi yang terkait langsung dengan akuisisi mereka, kecuali untuk PPN dan pajak lain yang dapat diperoleh kembali.

Pasal 10 Seni. 2 Undang-Undang Federal 08.12.2003 N 164-FZ "On the Basics of State Regulation of Foreign Trade 10", yang mulai berlaku pada tanggal 18 Juni 2004, ditetapkan bahwa impor barang adalah impor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia tanpa kewajiban untuk mengekspor kembali ...

Barang yang termasuk dalam perdagangan luar negeri dipahami sebagai:

Harta bergerak;

Pesawat udara, kapal laut, kapal navigasi darat dan kapal navigasi campuran serta objek luar angkasa yang diklasifikasikan sebagai real estat;

Energi listrik dan bentuk energi lainnya.

Definisi barang bergerak dan tidak bergerak terkandung dalam Art. 130 dari Kode Sipil Federasi Rusia 11 (selanjutnya - Kode Sipil Federasi Rusia). Selain barang itu sendiri, harta bergerak dapat mencakup: peralatan, bahan mentah, bahan, komponen, dll.

Peraturan negara tentang impor barang meliputi:

Perizinan impor;

Penetapan tata cara penetapan nilai pabean barang impor;

Kontrol pabean saat mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia;

Peraturan perpajakan.

Resolusi Pemerintah Federasi Rusia 09.06.2005 N 364 "Tentang Persetujuan Peraturan Perizinan di Bidang Perdagangan Luar Negeri Barang dan tentang Pembentukan dan Pemeliharaan Bank Federal Lisensi yang Diterbitkan 12" menyetujui Peraturan tentang Perizinan di Bidang Perdagangan Luar Negeri Barang. Menurut Regulasi, perizinan impor dilakukan dalam hal:

Pemberlakuan pembatasan kuantitatif sementara atas ekspor atau impor jenis barang tertentu;

Penerapan prosedur perizinan untuk ekspor dan (atau) impor jenis barang tertentu yang dapat berdampak buruk pada keamanan negara, kehidupan atau kesehatan warga, properti individu atau badan hukum, properti negara bagian atau kota, lingkungan, kehidupan atau kesehatan hewan dan tumbuhan;

Memberikan hak eksklusif untuk mengekspor dan (atau) mengimpor jenis barang tertentu;

Kepatuhan Federasi Rusia dengan kewajiban internasional.

Menurut Keputusan Pemerintah Federasi Rusia ini, jenis lisensi berikut dapat diberikan kepada importir:

Izin satu kali diterbitkan atas dasar perjanjian (kontrak), yang subjeknya adalah impor suatu jenis barang dalam jumlah tertentu, yang masa berlakunya tidak boleh lebih dari 1 tahun sejak tanggal diterbitkan;

Lisensi umum yang dikeluarkan berdasarkan keputusan Pemerintah Federasi Rusia, yang mengizinkan impor jenis produk tertentu dalam jumlah tertentu, yang masa berlakunya juga tidak melebihi 1 tahun sejak tanggal dikeluarkan;

Lisensi eksklusif yang memberikan pemohon hak semata-mata untuk mengimpor jenis produk tertentu, sebagaimana ditentukan oleh undang-undang federal yang relevan.

Untuk mendapatkan lisensi, pemohon harus mengajukan permohonan lisensi, salinan perjanjian (dalam hal memperoleh lisensi satu kali), salinan sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak, dan lainnya kepada otoritas pemberi lisensi. dokumen yang disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia.

Kontrak internasional untuk penjualan barang diatur oleh Konvensi Perserikatan Bangsa-Bangsa tentang Kontrak untuk Penjualan Barang Internasional, yang ditandatangani di Wina pada tanggal 11 April 1980 (selanjutnya - Konvensi). Penjual berkewajiban untuk menyerahkan barang, mentransfer dokumen terkait dan kepemilikan barang sesuai dengan persyaratan kontrak dan Konvensi (Pasal 30 Konvensi).

Pembeli berkewajiban untuk membayar harga barang dan menerima pengiriman barang sesuai dengan persyaratan kontrak dan Konvensi (Pasal 53 Konvensi).

Operasi perdagangan luar negeri diresmikan dengan kontrak. Unsur utama kontrak adalah nilai kontrak barang, yaitu harga transaksi yang menjadi dasar terbentuknya nilai pembelian barang impor. Kontrak tersebut menjadi dasar penerbitan paspor untuk transaksi impor.

Dokumen utama yang mencerminkan impor barang meliputi:

Kontrak perdagangan luar negeri selesai;

Akun penjual asing;

Transportasi, penerusan, dokumen asuransi (otomotif internasional, udara, faktur kereta api, kuitansi bagasi, bill of lading, polis asuransi dan sertifikat dan dokumen lainnya);

Deklarasi pabean yang mengkonfirmasikan bahwa barang telah melewati perbatasan pabean Federasi Rusia;

Sertifikat pembayaran tugas, biaya;

Dokumentasi gudang (faktur, sertifikat penerimaan yang mengkonfirmasikan penerimaan barang sebenarnya di gudang importir);

Dokumentasi teknis.

Berdasarkan Peraturan tentang akuntansi "Akuntansi aset dan kewajiban, yang nilainya dinyatakan dalam mata uang asing" PBU 3/2006 13, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 November 2006 N 154n (selanjutnya - PBU 3/2006), tanggal transaksi dalam mata uang asing hari ketika organisasi muncul hak berdasarkan undang-undang Federasi Rusia atau perjanjian untuk menerima akuntansi aset dan kewajiban yang merupakan hasil dari operasi ini.

Pada saat pengalihan kepemilikan barang yang dibeli berdasarkan kontrak perdagangan luar negeri, organisasi pengimpor berkewajiban untuk mencantumkan barang tersebut dalam catatan akuntansi. Pada dasarnya, kepemilikan pihak pengakuisisi terjadi sejak barang dialihkan. Transfer bill of lading sama dengan transfer, karena penerimaan dokumen ini memberikan hak untuk membuang barang.

Penjual dan pembeli dapat menetapkan dalam kontrak setiap saat pengalihan kepemilikan barang, misalnya, pengiriman barang ke pengangkut, pembayaran barang impor, pendaftaran pemberitahuan pabean, dan momen ini mungkin tidak sesuai dengan saat transfer risiko kehilangan barang yang tidak disengaja. Situasi seperti itu harus dihindari, karena jika kepemilikan barang diserahkan kepada importir pada tanggal pendaftaran pemberitahuan pabean, dan risiko kematian karena kecelakaan terjadi pada saat pengiriman barang ke pengangkut dan barang mati pada cara atau rusak, pembeli akan berkewajiban untuk membayar pemasok harga barang. Ini dinyatakan dalam Art. 66 Konvensi: kehilangan atau kerusakan barang setelah risiko berpindah kepada pembeli tidak membebaskannya dari kewajiban membayar harga barang, kecuali kerugian atau kerusakan itu disebabkan oleh tindakan atau kelalaian penjual.

Dalam praktik internasional, momen pengalihan kepemilikan biasanya dikaitkan dengan pengalihan risiko kerugian atau kerusakan barang yang tidak disengaja dari penjual ke pembeli, tetapi jika para pihak, saat membuat kontrak perdagangan luar negeri, tidak mengatur saat pengalihan kepemilikan di dalamnya, dapat ditetapkan dengan menggunakan Aturan Internasional untuk Interpretasi Ketentuan Perdagangan "Incoterms", yang bersifat penasehat. Aturan-aturan ini berkaitan dengan urutan pengiriman barang, asuransinya, pembayaran biaya transportasi, dan masalah lainnya, tetapi yang utama adalah mengatur pengalihan risiko kehilangan barang yang tidak disengaja dari penjual ke pembeli.

Penentuan yang tepat tentang saat pengalihan kepemilikan saat mengimpor barang akan memungkinkan untuk menghindari kesalahan saat mencerminkan nilai kontrak barang pada akun akuntansi, perbedaan nilai tukar yang timbul dari perubahan nilai tukar terhadap rubel, biaya transportasi, dll.

Sebuah organisasi manufaktur dapat menerima persediaan dari pemilik organisasi sebagai kontribusi modal dasar. Pertimbangkan bagaimana biaya sebenarnya dari persediaan ditentukan jika mereka memasuki organisasi dengan cara ini.

Berdasarkan klausul 8 PBU 5/01, biaya sebenarnya dari persediaan yang dikontribusikan ke kontribusi modal dasar (gabungan) organisasi dihitung berdasarkan nilai moneter yang disepakati oleh pendiri (peserta) organisasi, kecuali sebaliknya disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia.

Penerimaan persediaan dalam akuntansi organisasi yang dibentuk tercermin dalam catatan:

Debit 75 "Penyelesaian dengan pendiri", sub rekening 1 "Penyelesaian kontribusi ke modal dasar (gabungan)" Kredit 80 "Modal dasar" mencerminkan utang para pendiri untuk membentuk modal dasar;

Debit 10, 41 "Barang" Kredit 75, sub rekening 1 "Perhitungan untuk kontribusi ke modal dasar (bersama)" - penerimaan bahan (barang) tercermin dalam penilaian yang disepakati oleh pendiri organisasi.

Entitas ekonomi modern di Federasi Rusia diwakili terutama oleh perseroan terbatas dan perusahaan saham gabungan berjenis tertutup atau terbuka. Dari sini, ketika memberikan kontribusi ke modal dasar dengan dana non-moneter, entitas ekonomi harus memenuhi persyaratan yang diberlakukan oleh undang-undang tentang organisasi dari organisasi dan badan hukum yang sesuai.

Aktivitas perusahaan saham gabungan saat ini diatur oleh Undang-Undang Federal tanggal 26 Desember 1995 N 208-FZ "Tentang Perusahaan Saham Gabungan 14" (selanjutnya - Undang-undang Federal N 208-FZ), dan perseroan terbatas - oleh Undang-undang Federal 02/08/1998 N 14-FZ "Tentang Perseroan Terbatas 15" (selanjutnya - Undang-undang Federal N 14-FZ).

Jadi, misalnya, nilai moneter dari properti yang dikontribusikan sebagai pembayaran saham pada pendirian perusahaan dilakukan berdasarkan kesepakatan antara para pendiri (klausul 3, pasal 34 Undang-Undang Federal N 208-FZ). Untuk menentukan nilai pasar, yang dikontribusikan ke modal dasar oleh dana non-moneter, penilai moneter harus terlibat. Nilai nilai uang dari harta benda yang dibuat oleh pendiri dan direksi (dewan pengawas) perusahaan tidak boleh lebih tinggi dari nilai taksiran yang dibuat oleh penilai independen.

Undang-Undang Federal No. 14-FZ mengajukan persyaratan serupa. Jadi, dalam paragraf 2 Seni. 15 Undang-Undang Federal ini memuat ketentuan yang menyatakan bahwa nilai moneter dari sumbangan non-moneter kepada modal dasar perusahaan disetujui dengan keputusan rapat umum peserta perusahaan, dan keputusan harus diambil dengan suara bulat.

Dalam kaitannya dengan perseroan terbatas, peraturan perundang-undangan juga mewajibkan penilai independen yang mengevaluasi kontribusi natura. Namun, berbeda dengan perusahaan saham gabungan, penilaian penilai independen hanya wajib jika nilai nominal saham peserta penyumbang harta lebih dari 200 upah minimum.

1.3 Karakteristik komparatif akuntansi untuk persediaan di Rusia dan luar negeri

Masalah akuntansi persediaan diatur oleh IFRS 2 "Persediaan", yang menurutnya persediaan termasuk:

barang untuk dijual kembali,

bahan baku dan bahan untuk keperluan industri,

produk jadi

produksi yang belum selesai.

Dalam kasus penyediaan layanan, inventaris mewakili biaya layanan yang belum ditagih kepada pelanggan. Di Rusia, prosedur akuntansi untuk persediaan diatur dalam PBU 5/01 "Akuntansi persediaan".

Standar Akuntansi Internasional No.2, Persediaan, efektif untuk laporan keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 1995, dan menggantikan Standar Akuntansi Internasional 2, Pengukuran dan Penyajian Persediaan, berdasarkan Konteks Biaya Masa Lalu.

Tujuan Pernyataan ini adalah untuk menentukan bentuk akuntansi persediaan dalam sistem biaya historis. Masalah utama dalam akuntansi persediaan adalah untuk menentukan harga biaya yang harus diakui sebagai aset dan tetap demikian sampai pendapatan penjualan yang bersangkutan diakui. Standar ini memberikan panduan praktis untuk menentukan biaya dan pengakuan selanjutnya sebagai beban, termasuk setiap penurunan nilai menjadi nilai realisasi bersih. Ini juga memberikan panduan tentang penerapan rumus biaya yang digunakan untuk menentukan biaya persediaan.

Sesuai dengan paragraf 8 dan 9 dari IFRS 2, biaya perolehan persediaan termasuk “harga pembelian, bea masuk dan pajak lainnya (selain yang kemudian diganti ke perusahaan oleh otoritas pajak), transportasi, pengiriman barang dan biaya lainnya secara langsung terkait dengan pembelian barang jadi., bahan dan jasa ".

Biaya pemrosesan persediaan termasuk biaya yang dapat diatribusikan secara langsung ke unit produksi, seperti biaya tenaga kerja langsung.

Mereka juga mencakup alokasi sistematis biaya overhead produksi tetap dan variabel yang terjadi saat memproses bahan mentah menjadi produk jadi.

Biaya overhead produksi tetap adalah biaya produksi tidak langsung yang relatif konstan terlepas dari volume produksi, seperti penyusutan dan pemeliharaan gedung dan peralatan, serta biaya administrasi dan manajemen.

Overhead produksi variabel adalah biaya produksi tidak langsung yang secara langsung atau hampir secara langsung bergantung pada perubahan produksi, seperti biaya tidak langsung bahan baku dan biaya tenaga kerja tidak langsung. 16

PBU 5/01 harus dipandu oleh semua organisasi yang berbadan hukum di bawah undang-undang Federasi Rusia (dengan pengecualian lembaga kredit dan lembaga anggaran), termasuk organisasi nirlaba.

Masalah akuntansi dan penilaian dalam laporan keuangan bahan baku, bahan, produk jadi, barang dan pekerjaan yang sedang berjalan juga dipertimbangkan dalam Peraturan akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia dan undang-undang akuntansi lainnya.

Di bagian ketiga PBU 5/01, prosedur untuk menilai persediaan yang masuk ke organisasi dipertimbangkan.

Sesuai dengan klausul 5 dari Peraturan "persediaan diterima untuk akuntansi pada biaya sebenarnya". Nilai harga pokok persediaan tergantung pada metode penerimaannya.

Biaya sebenarnya dari persediaan yang dibeli dengan biaya adalah jumlah biaya akuisisi aktual organisasi, tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak lain yang dapat diperoleh kembali (kecuali sebagaimana diatur oleh undang-undang Federasi Rusia).

Pendekatan undang-undang Rusia terhadap pembentukan biaya sebenarnya dari persediaan yang dibeli dengan biaya tertentu (dibuat oleh organisasi) umumnya sesuai dengan persyaratan standar internasional: biaya persediaan termasuk biaya yang terkait langsung dengan akuisisi atau produksinya. Pada saat yang sama, perlu memperhatikan hal-hal berikut.

Menurut PBU 5/01, “biaya sebenarnya untuk memperoleh persediaan meliputi: bunga atas dana pinjaman yang masih harus dibayar sebelum akuntansi persediaan, jika mereka tertarik untuk membeli persediaan tersebut” (klausul 6).

Berdasarkan IFRS, persediaan harus diukur pada nilai yang lebih rendah antara biaya perolehan dan nilai realisasi bersih, yaitu "perkiraan harga jual dalam kegiatan usaha biasa dikurangi biaya tenaga kerja dan biaya untuk menjual".

Nilai persediaan mencakup semua produksi, penanganan, dan biaya lain yang dikeluarkan untuk pengiriman, penyimpanan, dan kondisi persediaan. PBU 5/01 tidak termasuk biaya pengolahan yang timbul dari pengolahan bahan menjadi produk jadi hingga biaya persediaan.

Biaya-biaya berikut ini tidak termasuk dalam harga biaya, tetapi diperhitungkan sebagai biaya selama periode terjadinya: kerugian berlebih bahan mentah, biaya tenaga kerja dan biaya non-produksi lainnya; biaya penyimpanan produk jadi; biaya administrasi umum; biaya penjualan.

Dalam akuntansi Rusia, biaya-biaya ini dicatat sebagai bagian dari harga biaya, yang menyebabkan kenaikannya, yang pada akhirnya mempengaruhi penetapan harga.

Penilaian persediaan setelah penghapusan dilakukan dengan salah satu metode:

metode "FIFO" ("tanda terima pertama - liburan pertama"),

metode biaya rata-rata tertimbang;

metode identifikasi khusus.

Metode penilaian yang sama digunakan untuk semua persediaan untuk tujuan yang sama.

Sesuai dengan PBU 5/01, seiring dengan hal di atas, metode "LIFO" juga digunakan, yang dilarang dalam praktek dunia, karena dalam menghadapi kenaikan harga, hal itu memungkinkan meremehkan saham dan keuntungan, yang bertentangan dengan prinsip kehati-hatian.

Dalam beberapa kasus, persediaan dijual di bawah harga pokok. Namun, biaya persediaan harus dikurangi menjadi nilai realisasi bersih dengan membentuk penyisihan penurunan nilai persediaan.

Penelaahan atas nilai realisasi bersih dari semua persediaan harus dilakukan dalam setiap periode pelaporan. Dalam hal terjadi kenaikan harga jual untuk produk jadi, yang sebelumnya dikurangi biaya dan tetap berada di gudang, biaya produk ini dikembalikan dengan mengorbankan dana cadangan. Nilai buku baru akan mewakili yang lebih rendah dari dua biaya produksi dan nilai realisasi bersih.

Setiap penurunan nilai persediaan menjadi nilai realisasi bersih diakui sebagai beban. Harga pokok persediaan dibebankan pada periode di mana pendapatan terkait dari penjualan persediaan diakui. Persediaan yang termasuk dalam aset lain-lain diakui sebagai beban selama masa manfaat aset.

Persediaan merupakan bagian yang signifikan dari aset perusahaan. Selain itu, pendapatan dari investasi dalam persediaan harus lebih tinggi daripada pendapatan dari investasi pada aset yang lebih likuid (tunai, sekuritas). Ini adalah titik awal ketika menginvestasikan uang dalam persediaan.

Hingga saat ini, diyakini bahwa semakin banyak cadangan yang dimiliki perusahaan, semakin baik. Hal ini benar jika perusahaan memiliki masalah dengan pasokan bahan dan teknis, dalam kondisi ketika perlu membuat persediaan pengaman yang signifikan. Namun, dalam kondisi modern masalah defisit jauh lebih sedikit, perusahaan dapat melakukan berbagai investasi.

Dalam Standar Internasional, masalah utama akuntansi untuk persediaan tercermin dalam IFRS 2 “Persediaan”.

IFRS 2 mendefinisikan persediaan sebagai aset:

Ditujukan untuk dijual dalam kegiatan bisnis normal;

Selama proses produksi untuk penjualan semacam itu; atau

Berupa bahan mentah atau bahan yang diperuntukkan untuk digunakan dalam proses pembuatan atau penyediaan jasa.

Menurut standar, cadangan diklasifikasikan sebagai berikut:

1. Barang, tanah, dan properti lainnya yang dibeli dan disimpan untuk dijual kembali;

2. Produk jadi yang dikeluarkan oleh perusahaan;

3. Pekerjaan dalam proses diproduksi oleh perusahaan dan mengandung bahan mentah dan bahan yang dimaksudkan untuk digunakan lebih lanjut dalam proses produksi.

Sesuai dengan Program Reformasi Akuntansi, atas perintah Departemen Keuangan Rusia tanggal 9 Juni 2001 No. 44n, Peraturan Akuntansi baru “Akuntansi Persediaan” PBU 5/01 disetujui, yang berlaku mulai tahun 2002 laporan keuangan. Peraturan ini akan menggantikan PBU 5/98 “Akuntansi persediaan” yang berlaku sejak 1999.

Menurut klausul 2 PBU 5/01, yang mulai berlaku sejak laporan keuangan 2002, aset diterima untuk akuntansi sebagai persediaan:

Digunakan sebagai bahan baku, bahan, dll. dalam produksi produk yang dimaksudkan untuk dijual (kinerja kerja, penyediaan layanan);

Ditujukan untuk dijual;

Digunakan untuk kebutuhan manajemen organisasi.

Sesuai dengan IFRS 2, biaya persediaan harus mencakup semua biaya akuisisi, biaya pemrosesan dan biaya lain yang timbul untuk mengirimkan persediaan ke lokasi dan kondisinya saat ini.

Pelaporan keuangan di Federasi Rusia harus mendekati IFRS secara bertahap. Namun, dapat dikenali sebagai mematuhi standar internasional jika memenuhi semua persyaratan IFRS dan interpretasi. Prosedur akuntansi untuk persediaan dalam praktek internasional diatur oleh IFRS 2 "Persediaan", dan dalam PBU akuntansi domestik 5/01 "Akuntansi persediaan". PBU 5/01 mengatur penilaian persediaan pada biaya aktual. Persediaan yang sudah tidak berlaku lagi, seluruhnya atau sebagian kehilangan kualitas aslinya atau nilai pasarnya saat ini, nilai jualnya menurun, tercermin dalam neraca pada akhir tahun pelaporan, setelah dikurangi penyisihan penyusutan aset material. Menurut standar akuntansi Rusia, persediaan dapat diukur dengan:

1) biaya rata-rata;

2) biaya setiap unit;

3) biaya perolehan pertama pada saat perolehan persediaan (FIFO).

Adapun praktik internasional, hanya dua metode yang disediakan di sana:

1) FIFO (prosedur akuntansi dasar);

2) Rata-rata tertimbang (perlakuan akuntansi dasar).

Dalam kondisi ekonomi pasar dan kemajuan Federasi Rusia ke pasar dunia, perkiraan bertahap standar akuntansi Rusia untuk IFRS tidak dapat dihindari, tetapi saat ini ini hanya prospek yang jauh, karena ekonomi Rusia, akuntansi Rusia belum siap untuk transisi (karena di Rusia ada subordinasi informasi akuntansi tentang aturan dan persyaratan khusus undang-undang perpajakan).

Dengan demikian, perbedaan antara standar Rusia dan internasional dalam akuntansi untuk persediaan (MPR) dapat dinyatakan sebagai berikut:

PBU 5/01 "Akuntansi persediaan" mengatur untuk mengevaluasi persediaan pada biaya aktual. Dan pada akhir tahun pelaporan, persediaan yang secara moral kadaluwarsa atau yang nilai pasar saat ini menurun harus dicerminkan dalam akuntansi dikurangi cadangan untuk penurunan biaya aset material. Namun, tidak jelas bagaimana persediaan harus diestimasi, nilai pasar saat ini yang dalam satu periode pelaporan lebih rendah dari biaya sebenarnya, dan pada periode pelaporan berikutnya meningkat di atas biaya sebenarnya.

Sesuai dengan IFRS 2, persediaan "Persediaan" harus diukur pada nilai yang lebih rendah dari dua nilai: biaya dan kemungkinan nilai realisasi bersih (yaitu, dikurangi biaya untuk menjual). Pendekatan ini tidak diatur dalam PBU 5/01.

Seperti yang Anda ketahui, saat menghapus inventaris, Anda dapat menggunakan beberapa metode. Selain itu, selain menghapus persediaan dengan menggunakan metode FIFO atau dengan harga pokok rata-rata yang diperbolehkan dalam IFRS, ada juga metode dalam RAS dengan harga pokok tiap unit.

Sesuai dengan IFRS, biaya persediaan tidak termasuk biaya tangguhan, sedangkan RAS diperbolehkan;

Aset biologis dicatat sesuai dengan IAS 41 Pertanian. Standar akuntansi Rusia mengasumsikan bahwa beberapa aset biologis, seperti hewan muda, dapat dimasukkan dalam inventaris;

Tidak seperti IFRS, dalam RAS, "item pekerjaan lain yang sedang berjalan" dapat dinilai: pada biaya aktual, yang hanya mencakup biaya yang terkait langsung dengan produksi item tersebut; pada biaya produksi aktual atau standar (direncanakan); dengan item biaya langsung; dengan biaya bahan mentah, bahan dan produk setengah jadi, yaitu tidak termasuk biaya tenaga kerja personel dan biaya lainnya. Dalam IFRS, pekerjaan yang sedang berjalan diukur dengan cara yang sama seperti inventaris lainnya;

Prosedur untuk menentukan biaya aktual dalam RAS berbeda dari prosedur yang ditetapkan oleh IFRS di mana metode untuk mengaitkan overhead produksi dengan biaya persediaan dijelaskan dalam peraturan atau instruksi industri yang relevan. Dalam banyak kasus, biaya overhead dimasukkan ke dalam biaya persediaan, meskipun biaya tersebut tidak dapat langsung dikaitkan dengan proses produksi. Misalnya, semua biaya pemeliharaan departemen pengadaan dan gudang organisasi sudah termasuk dalam biaya persediaan;

Tidak ada pedoman dalam RAS, apakah ketentuan harus dibuat untuk gangguan (penurunan nilai) pekerjaan yang sedang berlangsung. Menurut IFRS, cadangan ini harus dibuat.

Jadi, ketika menyiapkan laporan keuangan untuk tujuan IFRS berdasarkan data akuntansi Rusia, sejumlah penyesuaian yang signifikan terhadap nilai saldo persediaan pada akhir periode dan persediaan yang dihapuskan menjadi biaya perolehan mungkin diperlukan.

Bab 2. Organisasi akuntansi penerimaan persediaan

2.1 Pendokumentasian dan akuntansi untuk penerimaan persediaan

Persediaan (MPZ) - bagian dari properti:

digunakan dalam pembuatan produk, kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan;

diadakan untuk dijual;

digunakan untuk kebutuhan manajemen Perusahaan.

Dokumen utama yang mengatur prosedur akuntansi bahan adalah Peraturan tentang akuntansi "Akuntansi persediaan" (PBU 5/01). Di OJSC Baltika-Don, akuntansi persediaan dilakukan dalam paket perangkat lunak 1C-Enterprise. Aset diterima sebagai persediaan: digunakan sebagai bahan mentah, bahan dalam produksi produk yang ditujukan untuk kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan; digunakan untuk kebutuhan manajemen.

Persediaan di Baltika-Don OJSC tercermin dalam laporan keuangan di bawah pos terpisah sesuai dengan klasifikasinya (distribusi menurut jenis), berdasarkan cara persediaan tersebut digunakan dalam produksi produk, pekerjaan, jasa dan aktivitas lain Perusahaan.

Pada akhir tahun pelaporan, persediaan dicatat dalam neraca dengan biaya yang ditentukan berdasarkan metode yang digunakan untuk mengevaluasi persediaan yang ditetapkan oleh kebijakan akuntansi perusahaan.

Persediaan dimana nilai pasar saat ini telah menurun, atau yang secara moral usang, telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan kualitas aslinya, dapat dicerminkan dalam neraca Baltika-Don OJSC pada akhir tahun pelaporan dikurangi cadangan untuk penyusutan aset material. Penyisihan penyusutan aset material dibentuk atas biaya hasil keuangan Perusahaan sebesar selisih antara nilai pasar saat ini dan harga pokok persediaan.

Nomor nomenklatur yang dikembangkan oleh Baltika-Don OJSC dalam konteks nama mereka dan (atau) kelompok (jenis) homogen diambil sebagai unit akuntansi untuk persediaan.

Operasi pengadaan dan akuisisi sumber daya material, pergerakannya di gudang penyimpanan sementara di JSC Baltika-Don dicerminkan menggunakan akun 15 “Pengadaan dan akuisisi material”. Saldo akun 15 pada akhir bulan menunjukkan nilai aset material yang dibayarkan, tetapi tidak dimasukkan ke dalam gudang material pusat (material dalam perjalanan), atau nilai aset material yang prosedur pabeannya belum diselesaikan pada tanggal pelaporan (sisa bahan di gudang penyimpanan sementara).

Biaya transportasi dan pengadaan untuk perolehan sumber daya di Baltika-Don OJSC dicerminkan dalam akun 16 “Penyimpangan biaya bahan”. Distribusi bulanan biaya-biaya ini ke biaya produksi dan sirkulasi dilakukan dengan menggunakan metode bunga rata-rata.

Persediaan diterima untuk akuntansi dengan biaya sebenarnya.

Biaya aktual bahan yang dibeli dengan biaya tertentu adalah jumlah biaya aktual OJSC Baltika-Don untuk akuisisi, tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak yang dapat diganti lainnya (kecuali sebagaimana diatur oleh undang-undang Federasi Rusia).

Biaya aktual pembelian persediaan ditentukan (dikurangi atau ditingkatkan) dengan mempertimbangkan perbedaan jumlah antara penilaian rubel hutang dagang untuk pembelian bahan, dalam mata uang asing (unit moneter konvensional) pada tanggal penerimaan akuntansi dan penilaian rubel pada tanggal jatuh tempo yang muncul sebelum MPZ diterima untuk akuntansi. Selisih jumlah yang timbul setelah penggunaan persediaan untuk akuntansi dibebankan pada akun 91 “Pendapatan dan beban lain-lain”.

Biaya material aktual yang diterima oleh Baltika-Don OJSC gratis, serta sisa dari pelepasan aset tetap dan properti lainnya, ditentukan berdasarkan nilai pasar saat ini pada tanggal penerimaan akuntansi (dalam jumlah yang dapat diperoleh dari penjualan aset tersebut).

Harga pokok sebenarnya dari bahan yang dibeli untuk ditukar dengan properti lain (selain uang tunai) ditentukan berdasarkan nilai properti yang dipertukarkan, pada harga jual normal aset serupa.

Pelepasan persediaan ke dalam produksi dilakukan dengan biaya masing-masing unit. Tingkat penghapusan aset material dikendalikan oleh departemen perencanaan dan disahkan oleh kepala teknisi dan kepala departemen perencanaan.

Untuk menghitung persediaan, akun sintetis berikut digunakan: 10 "Bahan", di mana sub-akun berikut dibuka: 10/1 "Bahan mentah dan bahan", 10/3 "Bahan bakar", 10/5 "Suku cadang ", 10/9" Persediaan dan Perlengkapan Rumah Tangga ". Di dalam setiap kelompok yang terdaftar, nilai-nilai material dibagi menjadi beberapa jenis. Setiap spesies diberi nilai numerik pendek (nomor stok) dan dicatat dalam register khusus yang disebut label harga daftar saham. Ini juga menunjukkan harga penilaian tetap dan satuan ukuran. Pengkodean label harga nomenklatur dilakukan menurut sistem serial-serial campuran menggunakan kode tujuh digit. Dua karakter pertama menunjukkan akun sintetis, yang ketiga - sub-akun, yang berikutnya berarti sekelompok bahan, sisanya - berbagai tanda, karakteristik perusahaan.

Dokumen primer untuk penerimaan dan konsumsi persediaan adalah dasar untuk mengatur akuntansi material. Pengendalian awal, saat ini, dan selanjutnya atas pergerakan, keselamatan, dan penggunaan sumber daya material secara rasional dilakukan secara langsung berdasarkan dokumen utama.

Dokumen utama tentang pergerakan material disusun dengan hati-hati, harus berisi tanda tangan orang yang melakukan operasi, dan kode objek akuntansi yang sesuai. Kontrol atas ketaatan terhadap aturan untuk mendaftarkan pergerakan sumber daya material dipercayakan kepada kepala akuntan dan kepala departemen terkait (insinyur pasokan bahan dan teknis, kepala lokasi produksi, manajer gudang).

Ketika bahan dilepaskan ke dalam produksi dan sebaliknya dibuang di Baltika-Don, OJSC, penilaiannya dilakukan dengan metode harga rata-rata bahan, sesuai dengan klausul 3 PBU 5/01 “Akuntansi persediaan”.

Pakaian khusus, alas kaki khusus, dan perlengkapan pelindung diri lainnya dihapuskan biaya sesuai dengan standar yang disetujui oleh Presiden Baltika-Don.

Penghitungan untuk produk setengah jadi dari produksi sendiri dilakukan secara terpisah pada akun 21. Harga pokok produk setengah jadi diestimasi dengan biaya langsung produksinya. Pengalihan produk setengah jadi untuk diproses lebih lanjut tercermin dengan menghapus nilainya ke akun 30 "Biaya produksi utama", penjualan ke luar - ke akun 90 "Penjualan".

Penghitungan biaya produksi saat ini, baik langsung maupun tidak langsung, dilakukan berdasarkan jenis produk pada akun analitik yang sesuai dengan akun 30 "Biaya produksi utama" di tempat terjadinya, sedangkan distribusi biaya tidak langsung dilakukan secara proporsional dengan volume produksi varietas produk.

Pada akhir bulan, dengan menggunakan metode biaya rata-rata, biaya produksi produk yang dikeluarkan pada bulan ini dihitung, dikurangi dengan jumlah limbah yang dapat dikembalikan yang dijual selama bulan tersebut (dengan harga kemungkinan penjualannya), dan didebit untuk memperhitungkan 20 "Produksi utama - WIP" ke sub-akun pekerjaan yang sedang berjalan dan ke sub-akun 2009 "Biaya produk jadi". Biaya biaya dari sub-akun 2009 dihapuskan ke akun 43 "Barang jadi", masing-masing, saldo akhir akun 20 mencerminkan biaya saldo pekerjaan dalam penyelesaian.

Pekerjaan yang sedang berjalan diukur dengan item berikut:

biaya material (bahan baku dan bahan pembantu);

upah borongan dan potongan untuk UST pekerja dan karyawan dari unit produksi utama;

konsumsi energi - dalam bagian yang dapat diatribusikan ke toko-toko produksi, tempat pekerjaan yang sedang berjalan terbentuk;

depresiasi - dalam bagian yang diatribusikan ke toko-toko produksi, di mana pekerjaan yang sedang dalam proses dibentuk (menurut perhitungan khusus).

Wadah diperhitungkan pada akun 10 "Bahan" pada dua sub rekening: pada sub rekening 101 "Bahan mentah dan bahan" wadah diperhitungkan: botol kaca mirip dengan prosedur akuntansi untuk jenis bahan lain, pada sub rekening 102 "Jaminan kontainer "kontainer jaminan (kotak plastik, palet) (akuntansi) nilai yang ditetapkan oleh perusahaan berdasarkan kondisi pasar.

Ketika harga agunan (akuntansi) untuk peti kemas dibentuk, perbedaan antara biaya aktual) untuk membelinya (tidak termasuk PPN) dan harga agunan (diskon) dibebankan pada akun 16 “Penyimpangan biaya material”. Distribusi bulanan dari penyimpangan ini dilakukan sesuai dengan metode persentase rata-rata yang dibuang, penghapusan penjualan kontainer.

Barang - bagian dari inventaris Baltika-Don OJSC, yang dibeli atau diterima dari badan hukum dan perorangan lain dan dimaksudkan untuk dijual atau dijual kembali tanpa pemrosesan tambahan, dicatat dalam 41 akun “Barang”.

Barang yang dibeli Baltika-Don untuk dijual dinilai sebesar harga belinya. Harga pokok barang juga termasuk perbedaan jumlah antara penilaian rubel hutang dagang yang dinyatakan dalam mata uang asing (unit moneter konvensional) pada tanggal penerimaan untuk akuntansi, dan penilaian rubelnya pada tanggal pembayaran. Biaya pengadaan dan pengiriman barang ke gudang pusat, yang dikeluarkan sebelum dipindahkan ke penjualan, sudah termasuk dalam biaya distribusi.

Saat dijual eceran, barang dinilai dari harga jual (eceran). Untuk meringkas informasi tentang margin perdagangan (diskon, jubah) pada barang masuk eceran akun 42 "Margin perdagangan" berlaku.

Saat menjual dalam jumlah besar, harga pokok penjualan rata-rata diperhitungkan.

Produk jadi (FP) - bagian dari persediaan Baltika-Don OJSC yang dimaksudkan untuk dijual, yang merupakan hasil akhir dari proses produksi, selesai dengan proses (pengemasan) yang sifat teknis dan kualitasnya sesuai dengan ketentuan kontrak atau persyaratan dokumen lain dalam hal undang-undang yang ditetapkan;

Produk jadi yang diproduksi oleh Baltika-Don OJSC dinilai berdasarkan biaya produksi aktual, tidak termasuk kemasan jaminan, pada akun 43 “Produk Jadi”.

Sebagai bagian dari produk jadi, biaya semua unit produksi utama yang secara langsung memproduksi bir dan produk utama lainnya dikapitalisasi.

Beban unit produksi lainnya:

untuk divisi yang biayanya tidak dialokasikan kembali dianggap sebagai beban periode;

menurut divisi, yang biayanya didistribusikan kembali, dibebankan pada harga pokok barang jadi dalam bagian yang menjadi bagian produksi utama.

Harga pokok produksi barang jadi yang diproduksi dihitung di database lokal pabrik, kemudian ditransfer ke database terpusat, di mana perhitungan biaya produksi BUMN, write-off BUMN untuk dijual, serta pembentukan transaksi tulis BUMN. -off dibuat.

Kontrol atas pelaksanaan rencana dukungan material dan teknis di bawah kontrak, ketepatan waktu penerimaan dan posting bahan dilakukan oleh departemen perencanaan dan ekonomi. Untuk tujuan ini, departemen menyimpan pernyataan (mesin) dari catatan operasional pelaksanaan kontrak pasokan. Mereka mencatat pemenuhan persyaratan perjanjian pasokan untuk berbagai bahan, kuantitas, harga, dan waktu pengirimannya.

Departemen akuntansi menjalankan kendali atas organisasi akuntansi operasional ini.

Materi yang diterima organisasi disusun dengan dokumen akuntansi dengan urutan sebagai berikut.

Bersama dengan pengiriman produk, pemasok mengirimkan penyelesaian organisasi dan dokumen lain yang menyertainya - permintaan pembayaran (dalam dua salinan: satu langsung ke pembeli, yang lain melalui bank), catatan konsinyasi. Penyelesaian dan dokumen lain yang terkait dengan penerimaan bahan dikirim ke departemen akuntansi, di mana kebenaran pelaksanaannya diperiksa, setelah itu ditransfer ke teknisi3 dari bahan dan pasokan teknis.

Di departemen perencanaan dan ekonomi, menurut dokumen yang masuk, mereka memeriksa kepatuhan volume, bermacam-macam, waktu pengiriman, harga, kualitas bahan dengan kondisi kontrak. Sebagai hasil dari pemeriksaan tersebut, pada penyelesaian atau dokumen lain itu sendiri, tanda dibuat tentang penerimaan penuh atau sebagian (persetujuan pembayaran). Selain itu, departemen perencanaan dan ekonomi memantau kedatangan barang dan pencarian mereka. Untuk tujuan ini, departemen perencanaan dan ekonomi memiliki Daftar barang masuk, yang menunjukkan: nomor registrasi, tanggal masuk, nama pemasok, tanggal dan nomor dokumen pengangkutan, nomor, tanggal dan jumlah faktur, jenis kargo, nomor dan tanggal pesanan penerimaan atau tindakan atas penerimaan permintaan untuk melacak kargo. Dalam catatan, dibuat catatan tentang pembayaran faktur atau penolakan penerimaan.

Permintaan pembayaran terverifikasi dari departemen perencanaan dan ekonomi ditransfer ke departemen akuntansi, dan penerimaan organisasi transportasi - ke insinyur logistik untuk menerima dan mengirimkan material.

Insinyur logistik menerima bahan yang tiba di stasiun sesuai dengan jumlah tempat dan berat. Jika dia mendeteksi tanda-tanda yang menimbulkan keraguan tentang keamanan kargo, dia mungkin meminta organisasi transportasi untuk memeriksa kargo tersebut. Jika terjadi kekurangan ruang atau berat, kerusakan kontainer, kerusakan bahan, dibuat tindakan komersial, yang menjadi dasar untuk mengajukan klaim terhadap organisasi atau pemasok transportasi.

Untuk menerima bahan dari gudang pemasok bukan penduduk, teknisi pasokan bahan dan teknis diberikan pakaian dan surat kuasa, yang menunjukkan daftar bahan yang akan diterima. Saat menerima bahan, insinyur logistik membuat tidak hanya penerimaan kuantitatif, tetapi juga penerimaan kualitatif. Barang yang diterima dikirim ke gudang perusahaan oleh insinyur bahan dan pasokan teknis dan diserahkan ke manajer gudang, yang memeriksa kesesuaian kuantitas dan kualitas bahan dengan faktur pemasok. Bahan yang diterima oleh pemilik toko dibuat dengan kuitansi. Voucher tanda terima ditandatangani oleh manajer gudang dan teknisi logistik. Nilai material datang dalam satuan ukuran yang sesuai (berat, volume, numerik).

Jika bahan-bahan diterima dalam satu unit dan dikonsumsi di unit lain, maka bahan-bahan tersebut dihitung secara bersamaan dalam dua unit ukuran.

Jika tidak ada perbedaan antara data pemasok dan data aktual, diperbolehkan untuk mengkapitalisasi bahan tanpa mengeluarkan nota tanda terima. Dalam hal ini, stempel diletakkan pada pendaftaran dokumenter dari penerimaan dan pengeluaran persediaan pemasok, yang cetakannya berisi rincian utama pesanan tanda terima. Pada saat yang sama, jumlah dokumen primer berkurang.

Jika kuantitas dan kualitas bahan yang sampai di gudang tidak sesuai dengan data faktur pemasok, penerimaan bahan dilakukan dengan komisi dan menyusun tindakan penerimaan bahan, yang berfungsi sebagai dasar untuk mengajukan klaim. dengan pemasok. Tindakan tersebut juga dibuat saat menerima materi yang diterima di perusahaan tanpa faktur pemasok (pengiriman tidak tertagih).

Pengangkutan bahan dilakukan melalui jalan darat, kemudian catatan kiriman digunakan sebagai dokumen utama, yang dibuat oleh pengirim dalam empat rangkap: yang pertama berfungsi sebagai dasar untuk menghapus bahan dari pengirim; yang kedua - untuk memposting materi oleh penerima; yang ketiga - untuk penyelesaian dengan organisasi angkutan truk dan merupakan lampiran pada faktur untuk pembayaran pengangkutan barang berharga; yang keempat adalah dasar untuk menghitung pekerjaan transportasi dan dilampirkan pada waybill. Nota konsinyasi digunakan sebagai dokumen masuk dari pembeli jika tidak terdapat perbedaan antara jumlah barang yang diterima dengan data waybill. Jika terdapat ketidaksesuaian tersebut, penerimaan materi disusun dengan tindakan penerimaan materi.

Penerimaan bahan buatan sendiri, limbah produksi di gudang dibuat dengan persyaratan faktur satu atau beberapa baris, yang diterbitkan oleh tempat produksi dalam dua rangkap: yang pertama adalah dasar untuk menghapus bahan dari tempat produksi, kedua dikirim ke gudang dan digunakan sebagai dokumen masuk. Bahan-bahan yang diperoleh dari pembongkaran dan pembongkaran bangunan dan struktur dicatat berdasarkan tindakan penempelan aset material yang diterima selama pembongkaran dan pembongkaran bangunan dan bangunan.

Pembelian bahan oleh orang yang bertanggung jawab dilakukan di organisasi perdagangan, dari organisasi lain untuk mendapatkan uang tunai. Dokumen yang mengkonfirmasikan biaya bahan yang dibeli adalah faktur komoditas atau sertifikat permintaan yang dibuat oleh orang yang bertanggung jawab, di mana ia menetapkan konten transaksi bisnis yang menunjukkan tanggal, tempat pembelian, nama dan jumlah bahan dan harga, serta data paspor penjual. Tindakan (sertifikat) dilampirkan pada laporan muka orang yang bertanggung jawab.

Bahan dikeluarkan dari gudang organisasi untuk konsumsi produksi, kebutuhan rumah tangga, di samping, untuk diproses dan untuk menjual stok berlebih dan tidak likuid. Untuk memastikan kendali atas pengeluaran material dan registrasi dokumenter yang benar, organisasi melakukan tindakan organisasi yang sesuai. Kondisi penting untuk memantau penggunaan bahan secara rasional adalah penjatahan dan pelepasannya berdasarkan batas yang ditetapkan. Batasan tersebut dihitung oleh departemen perencanaan dan ekonomi berdasarkan data volume produksi dan tingkat konsumsi bahan per unit produksi. Semua layanan perusahaan memiliki daftar pejabat yang diberi hak untuk menandatangani dokumen untuk penerimaan dan pengeluaran bahan dari gudang, serta mengeluarkan izin untuk mengekspornya dari perusahaan. Bahan yang dikeluarkan ditimbang, diukur, dan dihitung secara akurat. Untuk memperhitungkan pergerakan material dalam perusahaan, persyaratan faktur satu baris atau multi-baris digunakan. Waybill dibuat oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial dari situs yang menerbitkan nilai, dalam duplikat, salah satunya tetap pada tempatnya dengan penerimaan penerima, dan yang kedua dengan penerimaan orang yang mengeluarkan nilai ditransfer ke penerima nilai. Pelepasan materi ke organisasi pihak ketiga atau peternakan dari organisasi mereka yang terletak di luarnya dikeluarkan dengan faktur untuk pelepasan materi ke samping, yang dikeluarkan oleh departemen perencanaan dalam dua salinan berdasarkan pesanan, kontrak dan lainnya dokumen: salinan pertama tetap berada di gudang dan merupakan dasar untuk akuntansi analitis dan sintetik bahan, yang kedua ditransfer ke penerima bahan. Jika bahan dirilis dengan pembayaran berikutnya, maka salinan pertama juga berfungsi untuk departemen akuntansi untuk menerbitkan penyelesaian dan dokumen pembayaran. Saat mengangkut material melalui jalan darat, nota pengiriman digunakan sebagai pengganti waybill.

Untuk memperhitungkan pergerakan material, dokumentasi akuntansi primer digunakan yang memenuhi persyaratan dari Ketentuan Dasar Akuntansi Material dan diadaptasi untuk pemrosesan otomatis.

Untuk registrasi transaksi yang terdokumentasi, formulir terpadu berikut digunakan: surat kuasa (formulir No. M-2) digunakan untuk meresmikan hak seseorang untuk bertindak sebagai wali organisasi setelah menerima nilai material dikeluarkan oleh pemasok berdasarkan kontrak atau akun. Surat Kuasa dibuat dalam satu salinan sesuai dengan Instruksi Kementerian Keuangan Uni Soviet tanggal 14 Januari 1967 No. 17 "Tentang prosedur penerbitan surat kuasa untuk menerima barang inventaris dan mengeluarkannya dengan surat kuasa. " Surat kuasa resmi dikeluarkan untuk penerima barang berharga terhadap penerimaan. Surat kuasa ini berlaku selama 15 hari. Contoh bentuk standar surat kuasa; nota penerimaan (formulir No. M-4) digunakan untuk mencatat bahan yang diterima dari pemasok. Perintah tanda terima dalam satu salinan dibuat oleh akuntan pada hari bahan tiba di gudang. Surat tanda terima dikeluarkan untuk jumlah nilai yang benar-benar diterima. Contoh bentuk standar slip kredit; persyaratan faktur (formulir No. M-11) digunakan untuk memperhitungkan pergerakan aset material dalam organisasi antara divisi struktural. Waybill dibuat oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial dari unit struktural yang menyerahkan aset material dalam dua salinan: satu berfungsi sebagai dasar untuk menghapus nilai ke gudang penyerahan, dan yang kedua - ke gudang penerima untuk memposting barang berharga . Waybill ditandatangani oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial dari pengirim dan penerima, dan kemudian diserahkan ke departemen akuntansi untuk mencatat pergerakan material. Contoh bentuk standar bill of lading; faktur untuk pelepasan material ke luar (formulir No. M-15) digunakan untuk menjelaskan pelepasan aset material ke pertanian organisasinya yang terletak di luar wilayahnya, atau ke organisasi pihak ketiga berdasarkan kontrak dan dokumen lainnya. Faktur dikeluarkan oleh seorang karyawan dari unit struktural dalam rangkap dua berdasarkan kontrak dan dokumen terkait lainnya dan setelah ditunjukkan oleh penerima surat kuasa untuk menerima barang berharga. Salinan pertama dipindahkan ke gudang sebagai dasar untuk masalah bahan, yang kedua - ke penerima bahan. Contoh bentuk standar faktur untuk penerbitan barang di samping; kartu pembukuan material (formulir No. M-17) digunakan untuk mencatat pergerakan material di gudang untuk setiap grade, size. Kartu diisi untuk setiap nomor stok. Manajer gudang menyimpan kartunya. Entri dalam kartu dibuat berdasarkan penerimaan dan pengeluaran utama pada hari transaksi.

2.2 Organisasi akuntansi sintetis untuk penerimaan persediaan

Penghitungan sintetis stok produksi disimpan pada akun sintetis 10 "Material". Pada akun sintetis, aset material dicatat dengan harga diskon. Setelah menerima materi, akun materi 10 "Materi" didebit:

akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - untuk biaya bahan yang diterima dengan harga pemasok dengan semua markup organisasi penjualan dan pemasok dan biaya transportasi dan pengadaan termasuk dalam faktur pemasok, termasuk pembayaran bunga atas pembelian secara kredit yang diberikan oleh pemasok ;

akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditor" - untuk biaya layanan yang dibayar dengan cek untuk organisasi transportasi (kereta api dan air);

akun 23 "Produksi tambahan" - untuk biaya pengiriman bahan dengan transportasi sendiri dan biaya aktual bahan produksi sendiri;

Bahan masuk yang tidak disertai dengan dokumen pembayaran dari pemasok (pengiriman tanpa faktur) dikapitalisasi sesuai dengan sertifikat penerimaan bahan yang dibuat di gudang. Posting dari pengiriman yang belum ditagih dilakukan dengan harga diskon atau dengan harga kontrak atau pengiriman sebelumnya. Jika permintaan pembayaran tidak diterima pada akhir bulan, maka tanda penerimaan untuk pengiriman yang ditentukan akan dipertahankan. Bulan berikutnya, setelah menerima permintaan pembayaran, nilai pengiriman yang belum ditagih dalam penilaian penerimaan dibalik dan entri baru dibuat pada jumlah sebenarnya yang ditunjukkan dalam dokumen vendor.

Biaya material yang diterima dan dibayar yang tidak diterima oleh organisasi selama periode pelaporan (material dalam perjalanan), pada akhir bulan, tercermin dalam debit akun 10 "Material" dan kredit akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor "(tanpa mencantumkan nilai ke gudang). Pada awal bulan berikutnya, jumlah ini dibalik dan, setelah nilai diterima, catatan akuntansi dibuat untuk mereka.

Saat menerima bahan dari pemasok, kelebihan atau kekurangan dari jumlah bahan yang diterima sebenarnya dapat terungkap dibandingkan dengan data dokumenter yang dibuat oleh undang-undang tersebut. Surplus diterima menurut tindakan tersebut dan diestimasi dengan harga akuntansi organisasi atau harga jual. Departemen pengadaan kemudian melaporkan surplus tersebut ke pemasok dan meminta permintaan pembayaran untuk nilai lebih.

Bahan yang dilepaskan untuk produksi dan untuk kebutuhan lain dihapuskan dari kredit akun material ke debit akun biaya produksi yang sesuai dan ke akun lain dalam waktu satu bulan dengan harga diskon tetap. Dalam hal ini, entri akuntansi berikut dibuat:

Debit akun 20 "Produksi utama" (materi dirilis ke produksi utama);

Debit akun 23 "Produksi tambahan" (bahan dilepaskan ke produksi tambahan);

Debit akun lain tergantung pada arah pengeluaran bahan (25, 26, dll.);

Akun kredit 10 "Materi" atau akun lain untuk akuntansi material.

Harga pokok bahan dengan harga akuntansi tetap didistribusikan di antara berbagai akun biaya produksi berdasarkan tagihan distribusi bahan, yang disusun sesuai dengan data dokumen primer tentang konsumsi bahan.

Pada akhir bulan, selisih antara biaya aktual bahan yang digunakan dan biaya perolehannya pada harga akuntansi tetap ditentukan. Selisihnya dihapuskan ke akun biaya yang sama dimana bahan dihapuskan pada harga diskon tetap (akun 20, 23, 25, 26). Pada saat yang sama, jika biaya aktual lebih tinggi dari harga buku tetap, maka perbedaan di antara keduanya dihapuskan oleh entri akuntansi tambahan, perbedaan terbalik (yang mungkin bila menggunakan biaya bahan yang direncanakan sebagai harga buku tetap) - dengan metode "garis merah", yaitu angka negatif.

Penyimpangan biaya bahan aktual dari biaya perolehannya pada harga akuntansi tetap didistribusikan antara bahan yang dikonsumsi dan yang tersisa di gudang sebanding dengan biaya bahan pada harga akuntansi tetap. Untuk tujuan ini, rasio persentase penyimpangan biaya bahan yang sebenarnya dari harga akuntansi tetap ditentukan dan rasio yang ditemukan dikalikan dengan biaya bahan yang disediakan dan sisa dengan harga akuntansi tetap.

Persentase penyimpangan harga pokok bahan baku dari harga buku tetap (X) ditentukan dengan rumus sebagai berikut:

X \u003d (O n + O n) × 100 / UC n + UC n (2.1)

Dimana O n - deviasi biaya bahan aktual dari biaya mereka pada harga diskon tetap pada awal bulan;

О p - deviasi biaya bahan aktual dari biaya perolehannya pada harga akuntansi tetap untuk bahan yang diterima untuk bulan tersebut;

UC n - biaya bahan dalam harga akuntansi tetap pada awal bulan;

UC p - biaya bahan yang diterima dalam sebulan dengan harga akuntansi tetap.

Biaya aktual dari sumber daya material yang dihapuskan untuk produksi diperbolehkan untuk menentukan biaya rata-rata menggunakan metode FIFO. Saat menggunakan metode ini, setiap batch bahan habis pakai harus dinilai, yang cukup sulit untuk diterapkan, mengingat tingkat mekanisasi dan otomatisasi akuntansi yang modern. Akan lebih bijaksana untuk menentukan biaya bahan yang dikonsumsi dengan metode FIFO dengan perhitungan. Dalam kasus ini, dalam satu bulan, material dihapuskan ke produksi dengan harga diskon. Pada akhir bulan, biaya bahan yang dikonsumsi ditentukan dengan menggunakan metode FIFO, penyimpangan biaya bahan yang dihitung dari biayanya pada harga diskon ditemukan, dan penyimpangan yang diidentifikasi dihapuskan ke akun yang sesuai di proporsi dengan biaya bahan yang dihapus sebelumnya dengan harga diskon.

Ketika digunakan dalam akuntansi 1C, dokumen yang masuk dikelompokkan ke dalam bundel dan, setelah kontrol dan verifikasi kode, diserahkan ke VU, di mana, berdasarkan dokumen, mereka mengembangkan lembar bagan mesin penerimaan bahan di gudang. Pernyataan tersebut mencerminkan biaya bahan yang dibeli dengan harga akuntansi dan biaya aktual dengan rincian komponennya untuk setiap permintaan pembayaran dari pemasok. Berdasarkan penerimaan bahan, laporan perhitungan konsolidasi biaya transportasi dan pengadaan atau penyimpangan dari biaya bahan yang sebenarnya dari biaya mereka pada harga buku dikompilasi dan koefisien penyimpangan biaya aktual dari biaya pada harga buku dihitung .

Menurut data dokumen pengeluaran dan laporan konsolidasi yang disebutkan sebelumnya, mereka menyusun bagan mesin-tagihan konsumsi bahan untuk akun yang sesuai. Di dalamnya, untuk setiap jenis bahan yang dikonsumsi, sesuai dengan berbagai kode biaya, biayanya pada harga akuntansi, koefisien penyimpangan dan jumlah penyimpangan yang disebabkan oleh bahan yang dikonsumsi dicerminkan.

Untuk mendapatkan data umum pada akun inventaris untuk masing-masing, machinegram dibuat - lembar omset; data mereka diverifikasi terhadap lembar omset umum untuk akun dan sub-akun sintetis dan, setelah verifikasi, ditransfer ke bagan mesin - Buku Besar.

Menurut kebijakan akuntansi perusahaan, akuntansi sintetis stok produksi disimpan pada akun 10 "Bahan" menggunakan sub rekening 10/1 "Bahan mentah dan bahan", dengan mempertimbangkan ketersediaan dan pergerakan: bahan mentah dan persediaan, bahan pembantu ; 10/3 "Bahan Bakar" memperhitungkan keberadaan dan pergerakan produk minyak (solar, minyak tanah, bensin, bahan bakar dan pelumas) yang ditujukan untuk pengoperasian kendaraan, 10/5 "Suku cadang" memperhitungkan keberadaan dan pergerakan pembelian suku cadang untuk kebutuhan kegiatan utama produksi, perbaikan, penggantian suku cadang kendaraan yang aus, 10/9 “Inventaris dan perlengkapan rumah tangga”. Dalam akuntansi perusahaan, alat khusus dicatat pada sub rekening terpisah 10/9. Biaya awal alat khusus ditentukan berdasarkan jumlah yang dikeluarkan perusahaan untuk pembeliannya (klausul 2 pasal 254 dan klausul 1 pasal 257 Kode Pajak Federasi Rusia, serta klausul 6 PBU 5/01 dan klausul 8 PBU 6/01) ... Saat memindahkan alat khusus ke dalam operasi, pemasangan kabel berikut dilakukan:

Debit 10/10 subaccount "Alat khusus dalam operasi"

Kredit 10/11 sub-akun "Alat khusus tersedia"

Kemudian biaya alat khusus didebit ke akun 20 "Produksi utama".

Setelah menerima materi, akun 10 "Materi" didebit dan dikreditkan:

akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - untuk biaya material yang diterima dengan harga diskon;

akun 76 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditor yang berbeda" untuk biaya layanan;

akun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab" - untuk biaya bahan yang dibayarkan dari jumlah yang dilaporkan;

akun 23 "Produksi tambahan";

akun 20 "Produksi utama".

Bahan yang dirilis untuk produksi didebit dari kredit akun 10 (sub-akun 10/1, 10/3, 10/5, 10/9) ke debit akun biaya produksi yang sesuai selama bulan tersebut dengan harga diskon tetap. Dalam hal ini, entri akuntansi berikut dibuat:

Debit akun 20 "Produksi utama"; Debit akun 23 "Produksi tambahan"; Debit akun 26 "Beban umum";

Akun kredit 10 "Materi".

Dokumen pembayaran pemasok diterima untuk diterima, dan terutama faktur, terdaftar di Buku Pembelian. Register akuntansi ini digunakan di masa depan untuk menyusun penghitungan PPN guna menentukannya, disajikan untuk pengurangan sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan. Setiap faktur dicatat dalam buku pembelian saat tiba dalam urutan kronologis. Jika ada pembayaran sebagian oleh pembeli, maka dalam daftar yang ditentukan entri dibuat untuk setiap jumlah pembayaran, menunjukkan rincian faktur yang diterima sebelumnya untuk pengiriman ini. Setiap jumlah pembayaran pokok ditandai sebagai "pembayaran sebagian". Faktur disimpan dalam jurnal akuntansi yang sesuai. Karena perusahaan Baltika-Don menggunakan program 1C: Accounting (7.7), semua informasi yang diperlukan untuk mendaftarkan faktur pemasok (nomor dan tanggal kompilasi dan penerimaan, nama pemasok, tanggal posting inventaris dan pembayaran mereka, termasuk PPN, sebagai serta biaya pembelian yang dikenakan pajak pada tarif PPN yang berbeda), dibentuk atas dasar dokumen yang dimasukkan "Penerimaan Persediaan". Semua operasi untuk penerimaan dan pembayaran barang-barang berharga ini selanjutnya harus didaftarkan dalam Buku Pembelian dalam urutan kronologis. Untuk tujuan ini, dalam konfigurasi tipikal, dokumen komputer "Catatan Buku Pembelian" digunakan, yang menyertakan detail utama dari faktur dan disiapkan dalam mode "masukan berdasarkan basis". Dalam hal pembayaran sebagian untuk stok material yang dibeli, faktur pemasok terdaftar di register akuntansi yang ditentukan untuk setiap jumlah yang dibayarkan.

Dalam urutan jurnal No. 6, dibuka selama sebulan, akuntansi sintetis transaksi dengan pemasok dilakukan, serta akuntansi analitis dalam hal penyelesaian dengan mereka sesuai dengan formulir penerimaan. Pertama, saldo hutang kepada pemasok yang dipindahkan dari periode pelaporan sebelumnya dicatat. Pada bulan pelaporan, entri dalam daftar akuntansi ini dibuat berdasarkan faktur dan dokumen yang diberikan oleh pemasok, mengkonfirmasikan penerimaan barang di gudang. Untuk setiap faktur dalam urutan jurnal No. 6, baris terpisah dialokasikan, sesuai dengan nomor pendaftaran, rincian utama dan jumlah yang diterima untuk pembayaran, jumlah offset dicatat. Jumlah yang diterima untuk pembayaran ditampilkan dalam basis bruto untuk setiap elemen faktur yang membentuk nilai pembelian bahan yang dibeli. Jumlah kekurangan yang terungkap pada saat penerimaan dan jumlah klaim untuk kelas dan kelengkapan ditampilkan secara terpisah.

Dalam proses pengadaan persediaan, mungkin ada situasi ketika mereka tiba di perusahaan tanpa dokumen yang menyertai (pengiriman tanpa tagihan). Surplus yang terungkap selama penerimaan barang juga dianggap sebagai pengiriman yang belum ditagih dan ditampilkan pada baris terpisah di jurnal-order No. 6.

Untuk pengiriman yang belum ditagih berdasarkan dokumen gudang ini pada saat penerimaan, entri dibuat secara terpisah untuk setiap pengiriman, dengan mencantumkan huruf "H" di kolom "Nomor faktur". Kapitalisasi terjadi pada nilai kontrak dengan pemasok ini, pada harga buku atau harga pengiriman sebelumnya. Setelah menerima faktur, entri di atas dibalik dan entri biasa dibuat. Jumlah pada akun yang kargo tidak diterima dalam periode pelaporan dipindahkan ke jurnal-order No. 6 bulan berikutnya di kolom "Saldo awal bulan untuk kargo yang tidak tiba" untuk masing-masing pengiriman secara terpisah. Besarnya penerimaan sebagaimana tercermin pada periode pelaporan sebelumnya tidak tercermin dalam urutan jurnal ini. Muatan yang diterima pada bulan laporan yang sedang dalam perjalanan pada awal bulan tersebut dibatalkan pada kolom “Untuk kargo tidak bersenjata” pada baris di mana saldo diperlihatkan. Saldo akhir bulan yang ditentukan disesuaikan dengan entri reguler atau pembalikan untuk mencerminkan perubahan di bulan berjalan. Perputaran kredit pada akun 60 untuk bulan pelaporan mencakup jumlah persediaan yang diterima dan jumlah persediaan yang tersisa dalam perjalanan.

Akuisisi bahan melalui pelapor tercermin dalam jurnal-order No. 7 dengan entri:

Debit akun 10 "Materi";

19 "Pajak pertambahan nilai atas nilai yang diperoleh"

Sub-akun 3 “PPN atas persediaan yang dibeli.

Akun kredit 71 "Penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab".

Ketika organisasi melakukan pembayaran uang muka untuk penerimaan bahan yang diharapkan, jurnal akuntansi dibuat dalam urutan jurnal No. 2 berdasarkan laporan bank:

Rekening debet 60/2 Rekening kredit 51

Setelah menerima nilai yang ditentukan, uang muka yang diterima sebelumnya diterima untuk mengimbangi pengurangan hutang usaha kepada pemasok:

Debit akun 60/1 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor pada faktur yang diterima"

Kredit 60/2 "Perhitungan uang muka yang diterbitkan".

Jumlah yang tersisa harus dilunasi seperti biasa.

Klaim yang dibuat oleh pemasok saat memposting materi yang diterima, terlepas dari sifatnya (kekurangan dalam perjalanan, ketidakpatuhan dengan persyaratan kontrak), tidak membebaskan pembeli dari kewajiban kepada pemasok sebelum tanggal penyelesaian perselisihan dan tercermin dalam catatan akuntansi:

Akun debit 76/2 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditor yang berbeda berdasarkan klaim"

Akun kredit 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor."

Penjualan bahan dan jenis persediaan lain ke luar tercermin dalam akun 91 "Pendapatan dan beban lain-lain", yang dirancang untuk menghasilkan informasi tentang pendapatan dan beban lain yang berkaitan dengan penjualan dan penghapusan lain dari persediaan.

Debit akun ini mencatat biaya yang terkait dengan penjualan dan penghapusan material lainnya, termasuk biaya penjualan. Kredit dari akun tersebut mencerminkan penerimaan untuk nilai material yang dijual.

Proses penjualan dan penghapusan lainnya dari persediaan tercermin dalam akun akuntansi sebagai berikut: nilai buku dari bahan yang dijual atau dihapuskan:

Kredit 10 "Material".

Dalam akuntansi, hasil penjualan bahan dimasukkan dalam pendapatan operasi, sesuai dengan persyaratan ayat 7 peraturan akuntansi "Pendapatan organisasi" (PBU 9/99).

Dalam hal ini, kabel sudah selesai:

Debit 62 Kredit 91 sub-akun "pendapatan lain-lain" (pendapatan tercermin dari penjualan bahan).

Pajak pendapatan dihitung dengan tidak memasukkan pajak pertambahan nilai dari pendapatan serta pajak penjualan. Dalam hal ini, pemasangan kabel berikut dilakukan:

Debit 91 sub rekening "PPN atas bahan yang dijual" Kredit 68 sub rekening "Perhitungan untuk PPN" (PPN dibebankan pada bahan yang dijual)

Debit 91 sub rekening "Pajak penjualan atas bahan yang terjual" Sub rekening kredit 68 "Perhitungan untuk pajak penjualan" (pajak penjualan dibebankan).

Ketika berbagai jenis saham didonasikan ke organisasi lain melalui donasi, entri pada akun dibuat sebagai berikut:

Untuk jumlah pengalihan persediaan pada nilai tercatat -

Debit 91 "Pendapatan dan beban lain"

Kredit 10 "Material";

Untuk jumlah PPN -

Debit 91 "Pendapatan dan beban lain"

Kredit 68 "Perhitungan pajak dan biaya", sub-rekening "Perhitungan PPN";

Hasil dari pemindahan persediaan gratis setiap bulan -

Debit 99 "Untung dan rugi"

Kredit 91 "Pendapatan dan beban lain-lain".

Hasil keuangan yang terungkap pada akun 91 "Pendapatan dan beban lain-lain" pada periode pelaporan dihapuskan ke akun 99 "Laba dan rugi". Fitur pemeliharaan akun 91 adalah bahwa entri pada sub-akun 1 "Pendapatan lain-lain" dan 2 "Beban lain-lain" dibuat secara kumulatif selama tahun pelaporan. Secara bulanan, dengan membandingkan perputaran debit untuk sub-akun 2 "Beban lain-lain" dan perputaran kredit untuk sub-akun 1 "Pendapatan lain-lain", maka ditentukan saldo pendapatan dan beban lain-lain untuk bulan laporan, yang tercermin dalam sub-akun 9 "Saldo" dari pendapatan dan biaya lainnya. Saldo ini didebit setiap bulan ke 99 akun "Untung dan rugi".

Jumlah keuntungan didebit akun 91 "Pendapatan dan beban lain-lain", sub akun 9 "Saldo pendapatan dan biaya lain-lain" dan akun yang dikreditkan 99 "Keuntungan dan kerugian". Untuk jumlah kerugian penjualan yang diidentifikasi. Penghapusan persediaan dicatat dalam akun dalam korespondensi pengembalian.

Akun 91 "Pendapatan dan beban lain-lain" tidak memiliki saldo pada tanggal pelaporan, dan akuntansi analitis untuk akun ini dilakukan untuk setiap transaksi keuangan dengan identifikasi hasil keuangannya.

Bab 3. Organisasi penggunaan dan pembuangan dalam pajak dan akuntansi persediaan

3.1 Penggunaan MPZ

Ketika bahan dilepaskan ke dalam produksi atau dibuang, penilaiannya dilakukan dengan metode harga rata-rata bahan, sesuai dengan klausul 3 PBU 5/01 "Akuntansi persediaan".

Pakaian khusus, alas kaki khusus, dan perlengkapan pelindung pribadi lainnya dihapuskan sebagai pengeluaran sesuai dengan norma yang disetujui oleh Presiden Perusahaan.

Karena persediaan dan perkakas rumah tangga, perkakas dan overall dipindahkan ke operasi dari gudang, biayanya dihapuskan ke pengeluaran pada satu waktu. Untuk mengontrol keamanan, akuntansi off-balance di tempat penggunaan item inventaris dan aksesoris rumah tangga, peralatan dan overall disediakan. Penghapusan alat, inventaris, baju terusan, dan aksesori rumah tangga dari akuntansi off-balance sheet dilakukan selama terjadi kerusakan, kerusakan, dan keausan fisik.

Arah utama pengeluaran material adalah transfernya ke produksi. Ketika mengatur akuntansi pajak untuk biaya material pada umumnya dan biaya material pada khususnya, harus diingat bahwa beberapa dari biaya ini bersifat langsung, dan beberapa tidak langsung.

Biaya langsung meliputi:

biaya bahan: untuk pembelian bahan mentah dan (atau) bahan yang digunakan dalam produksi barang (kinerja pekerjaan, penyediaan jasa) dan (atau) membentuk dasar mereka atau menjadi komponen yang diperlukan dalam produksi barang (kinerja pekerjaan , penyediaan layanan); untuk pembelian komponen yang sedang dipasang dan (atau) produk setengah jadi yang menjalani pemrosesan tambahan dari wajib pajak.

Biaya tidak langsung mencakup semua jumlah biaya lainnya, kecuali untuk biaya non-operasional yang dikeluarkan oleh wajib pajak selama periode pelaporan (pajak).

Sementara itu, jumlah biaya produksi dan penjualan tidak langsung yang timbul dalam periode pelaporan (pajak) secara penuh mengacu pada biaya periode pelaporan (pajak) saat ini, dengan mempertimbangkan persyaratan yang ditetapkan oleh pasal-pasal individu dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jumlah biaya langsung yang dikeluarkan dalam periode pelaporan (pajak) juga mengacu pada biaya periode pelaporan (pajak) saat ini, dengan pengecualian jumlah biaya langsung yang dialokasikan ke saldo pekerjaan yang sedang berjalan, produk jadi dalam persediaan dan dikirim tetapi tidak dijual dalam periode pelaporan (pajak) periode produksi.

Biaya barang inventaris yang termasuk dalam biaya material ditentukan berdasarkan harga perolehannya (tidak termasuk jumlah pengurangan pajak atau termasuk dalam pengeluaran sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia), termasuk komisi yang dibayarkan kepada organisasi perantara, bea masuk impor bea masuk dan pajak, biaya transportasi dan biaya lain yang terkait dengan pembelian persediaan.

Jika biaya pengemasan yang dapat dikembalikan yang diterima dari pemasok dengan item persediaan termasuk dalam harga nilai-nilai ini, biaya pengemasan yang dapat dikembalikan dikecualikan dari total biaya pembelian mereka pada harga penggunaan atau penjualan yang memungkinkan. Biaya kontainer dan kemasan yang tidak dapat dikembalikan, diterima dari pemasok dengan item persediaan, termasuk dalam biaya pembelian mereka. Klasifikasi peti kemas sebagai dapat dikembalikan atau tidak dapat dikembalikan ditentukan oleh ketentuan perjanjian (kontrak) untuk pembelian barang persediaan.

Apabila Wajib Pajak menggunakan produk hasil produksinya sendiri sebagai bahan baku, suku cadang, komponen, produk setengah jadi dan biaya bahan lainnya, demikian pula jika Wajib Pajak mencantumkan hasil pekerjaan atau jasa produksinya sendiri dalam komposisi biaya bahan , penilaian produk tertentu, hasil karya atau jasa produksi sendiri dibuat berdasarkan penilaian produk jadi (karya, jasa) sesuai dengan Pasal 319 Kode Pajak Federasi Rusia (dengan mempertimbangkan distribusi langsung biaya).

Norma yang tercantum penting saat memposting inventaris. Jika penilaian materi ketika diterima untuk akuntansi dibuat dengan benar, maka materi tersebut dihapuskan untuk mengurangi dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan dengan harga diskon.

Jadi, selama bulan September, materi dihapuskan:

ke produksi utama - dalam jumlah 200 ribu rubel;

untuk produksi tambahan - dalam jumlah 20 ribu rubel;

menghapus bahan untuk kebutuhan produksi (biaya toko) - sebesar 3 ribu rubel;

bahan yang dihapuskan untuk kebutuhan manajemen - dalam jumlah 5 ribu rubel;

instrumen dipindahkan ke produksi utama - dalam jumlah 10 ribu rubel;

komponen dipindahkan ke produksi - dalam jumlah 12 ribu rubel.

Entri berikut dibuat dalam akuntansi:

akun debit 20 akun kredit 10-40 ribu rubel;

debit akun 23 kredit "Produksi tambahan" dari akun 10 - 20 ribu rubel;

debit akun 25 "Biaya produksi umum" kredit akun 10 - 3 ribu rubel;

debit kredit akun 26 "Pengeluaran bisnis umum" dari akun 10 - 5 ribu rubel;

akun debit 20 akun kredit 10 - 10 ribu rubel;

akun debit 20 akun kredit 10 - 12 ribu rubel.

Jumlah pengeluaran material bulan berjalan dikurangi dengan nilai saldo persediaan yang dialihkan ke produksi, tetapi tidak digunakan dalam produksi pada akhir bulan. Penilaian item persediaan tersebut harus sesuai dengan penilaian mereka ketika dihapuskan.

Dalam hal keberadaan saldo tersebut sistematis, maka disarankan untuk menyusun suatu bentuk laporan akuntansi penunjang yang memuat data mengenai jumlah nilai saldo tersebut. Kuantitas dan nilai residu dapat ditentukan baik secara langsung melalui penghitungan ulang, dan melalui pengembangan dan persetujuan standar untuk carry-over. Dalam kasus terakhir, disarankan untuk melakukan pemeriksaan berkala terhadap keberadaan residu material yang sebenarnya untuk memperjelas standar.

Misalnya: organisasi telah menyetujui standar untuk bahan bawaan di tempat kerja:

tempat kerja No. 1 - 5 persen;

tempat kerja No. 2 - 7 persen.

Selama September, bahan dipindahkan ke produksi:

untuk tempat kerja No. 1 - dalam jumlah 8 ribu rubel;

untuk tempat kerja No. 2 - dalam jumlah 10 ribu rubel.

Biaya-biaya ini dimasukkan ke dalam daftar pajak analitis dan ke dalam basis pajak dengan tanda "-" - biaya tersebut meningkatkan basis pajak.

Selain itu, jumlah biaya material dikurangi dengan biaya limbah yang dapat dikembalikan. Limbah yang dapat didaur ulang dipahami sebagai sisa-sisa bahan mentah (material), produk setengah jadi, pembawa panas dan jenis sumber daya material lainnya, terbentuk dalam proses produksi barang (kinerja pekerjaan, penyediaan jasa), sebagian hilang oleh konsumen kualitas sumber daya awal (sifat kimia atau fisik) dan oleh karena itu digunakan dengan biaya yang meningkat (hasil yang berkurang) atau tidak digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan.

Sisa dari item persediaan, yang, sesuai dengan proses teknologi, ditransfer ke divisi lain sebagai bahan baku lengkap (bahan) untuk produksi jenis barang lain (pekerjaan, jasa), serta produk sampingan (terkait ) produk yang diperoleh sebagai hasil implementasi dari proses teknologi.

Limbah yang dapat dikembalikan dinilai dengan urutan sebagai berikut:

1) dengan harga yang lebih rendah dari sumber bahan awal (dengan harga kemungkinan penggunaan), jika limbah ini dapat digunakan untuk produksi utama atau tambahan, tetapi dengan biaya yang meningkat (pengurangan hasil produk jadi);

2) harga jual, bila sampah ini dijual ke luar.

Tentu saja, dalam hal teknologi produksi melibatkan pembentukan limbah yang dapat digunakan kembali (tetapi bukan kerugian teknologi), perlu untuk menggunakan dokumen akuntansi utama yang sesuai - sebuah laporan akuntansi. Pada saat yang sama, pendekatan untuk menentukan kuantitas dan biaya bahan yang dapat dikembalikan bisa sama dengan untuk menentukan saldo bahan yang tidak terpakai. Perbedaannya adalah bahwa bahan yang dapat dikembalikan dapat dievaluasi dengan dua cara - tergantung pada arah penggunaan selanjutnya.

Misalnya, selama pelaksanaan kegiatan, bahan yang dapat dikembalikan dibentuk dalam ukuran berikut (data dari contoh sebelumnya juga digunakan):

Di tempat kerja No. 1 - 0,5 persen dari biaya bahan bekas - dengan pengurangan harga sumber daya awal dan 1,5 persen - pada nilai pasar.

Bahan yang dikeluarkan selama sebulan dalam jumlah 7600 rubel.

Di tempat kerja No. 2 - 1 persen dari biaya bahan bekas sesuai harga pasar.

Bahan yang dikonsumsi selama sebulan dalam jumlah 9300 rubel.

Beberapa jenis kerugian juga termasuk dalam biaya material: kerugian akibat kekurangan dan (atau) kerusakan selama penyimpanan dan pengangkutan komoditas dan aset material dalam batas-batas norma kerugian alam, yang disetujui dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia; kerugian teknologi selama produksi dan (atau) transportasi.

Untuk memperhitungkan biaya tersebut, diperlukan sertifikat akuntansi terpisah. Karena undang-undang penghapusan dibuat, biasanya di tempat kerja No. 4, maka sertifikat, menurut kami, harus dibuat di tempat yang sama.

Selama inventaris, kekurangan bahan terungkap dalam jumlah 1 ribu rubel. Total biaya bahan dalam grup ini adalah 100 ribu rubel, tingkat kehilangan alami adalah 0,7 ribu rubel. Nilai kerugian yang melebihi nilai kerugian alam menjadi tanggung jawab para pelakunya.

Entri berikut dibuat dalam akuntansi:

debit akun 94 "Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang-barang berharga" kredit akun 10 - 1000 rubel;

akun debit 20 akun kredit 94-700 rubel;

debit rekening 73 "Penyelesaian dengan personel pada operasi lain", sub rekening "Penyelesaian untuk kompensasi kerusakan material" kredit rekening 94-300 rubel.

Tidak seperti kekurangan dan kerusakan inventaris, jumlah kerugian teknologi tidak dapat dikaitkan dengan penyelesaian dengan orang atau organisasi yang bersalah.

Saat mengatur penghitungan pajak biaya material, diperhitungkan bahwa Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan penggunaan metode berikut untuk mengevaluasi bahan mentah dan bahan:

metode penilaian dengan biaya satu unit persediaan;

metode penilaian berdasarkan biaya rata-rata;

metode penilaian dengan biaya akuisisi pertama kali (FIFO).

Metode yang dipilih diabadikan dalam kebijakan akuntansi yang diadopsi oleh organisasi untuk tujuan perpajakan.

5. Beban lainnya.

Bahan dapat digunakan dalam pelaksanaan hampir semua jenis biaya lainnya. Prinsip-prinsip umum akuntansi pajak pada saat yang sama serupa. Oleh karena itu, sebagai contoh, kami akan memberikan opsi untuk mencerminkan jenis pengeluaran lain yang paling umum dalam akuntansi pajak.

Jadi, pada bulan September, materi dirilis:

untuk keselamatan kebakaran - dalam jumlah 2 ribu rubel.

perlindungan - dalam jumlah 3 ribu rubel.

untuk memastikan kondisi kerja normal - 10 ribu rubel;

untuk peralatan keamanan - dalam jumlah 12 ribu rubel;

Juga, jenis biaya lain yang umum adalah penghapusan dalam kasus kekurangan persediaan yang diidentifikasi selama persediaan dan inspeksi. Mari kita tekankan bahwa agar jumlah kekurangan dapat diterima untuk akuntansi pajak, fakta bahwa tidak ada orang yang bersalah harus didokumentasikan oleh badan pemerintah yang berwenang.

Jadi, selama inventaris, terungkap kekurangan bahan baku di gudang No. 1 sebesar 10 ribu rubel, bahan pembantu - sebesar 3 ribu rubel; di gudang N 2 - bahan dasar - dalam jumlah 5 ribu rubel; bahan bakar - dalam jumlah 15 ribu rubel. Sesuai dengan sertifikat dari departemen urusan dalam negeri untuk kekurangan di gudang No. 1, kasus pidana telah dimulai terhadap orang-orang yang tidak berwenang yang melakukan perampokan. Sertifikat tersebut menegaskan tidak adanya rasa bersalah dari karyawan organisasi, dan karena tidak adanya mereka yang bertanggung jawab, kasus pidana ditutup.

Bagian dari biaya bahan yang ditransfer ke produksi termasuk dalam kategori bahan langsung dan tunduk pada distribusi dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 319 Kode Pajak Federasi Rusia. Artikel ini menetapkan prosedur untuk menilai keseimbangan pekerjaan yang sedang berlangsung, keseimbangan produk jadi. Mari kita mengingat kembali ketentuan utama pesanan ini.

Untuk tujuan perpajakan, pekerjaan yang sedang berjalan (selanjutnya - WIP) berarti produk (pekerjaan, layanan) dengan kesiapan sebagian, yaitu, tidak melewati semua operasi pemrosesan (pabrikan) yang disediakan oleh proses teknologi. WIP termasuk selesai, tetapi tidak diterima oleh pekerjaan dan layanan pelanggan. WIP juga mencakup sisa pesanan produksi yang belum terpenuhi dan sisa produk setengah jadi dari produksi kami sendiri. Bahan dan produk setengah jadi dalam produksi diklasifikasikan sebagai WIP asalkan sudah diproses.

Penilaian saldo WIP pada akhir bulan berjalan dilakukan oleh wajib pajak berdasarkan data dokumen akuntansi utama pergerakan dan saldo (secara kuantitatif) bahan baku dan bahan, produk jadi oleh bengkel (produksi dan unit produksi lain dari wajib pajak) dan data akuntansi pajak atas jumlah yang dilakukan dalam bulan berjalan dari biaya langsung.

Untuk wajib pajak yang produksinya terkait dengan pemrosesan dan pemrosesan bahan mentah, jumlah biaya langsung dialokasikan ke sisa WIP dalam bagian yang sesuai dengan bagian residu tersebut dalam bahan baku asli (dalam istilah kuantitatif), dikurangi teknologi kerugian. Pada saat yang sama, untuk keperluan bab ini, bahan mentah dipahami sebagai bahan yang digunakan dalam produksi sebagai bahan dasar, yang, sebagai hasil dari pemrosesan teknologi sekuensial (pemrosesan), berubah menjadi produk jadi.

Bagi wajib pajak yang produksinya terkait dengan kinerja pekerjaan (penyediaan jasa), besarnya biaya langsung dialokasikan kepada sisa-sisa WIP sebanding dengan bagian yang belum selesai (atau sudah selesai, tetapi tidak diterima pada akhir bulan berjalan ) pesanan untuk kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) dalam total volume pekerjaan yang dilakukan selama berbulan-bulan pesanan untuk kinerja pekerjaan (penyediaan layanan).

Untuk wajib pajak lainnya, jumlah biaya langsung dialokasikan ke sisa WIP sebanding dengan bagian biaya langsung dalam biaya produk yang direncanakan (normatif, diperkirakan).

Jumlah pekerjaan yang sedang berlangsung pada akhir bulan berjalan sudah termasuk dalam biaya material bulan berikutnya. Pada akhir periode pajak, jumlah pekerjaan yang sedang berjalan pada akhir periode pajak dimasukkan dalam biaya periode pajak berikutnya dengan cara dan kondisi yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk distribusi yang akurat dari biaya langsung antara volume WIP, produk jadi dan produk yang dikirim tetapi tidak dijual, di satu sisi, dan volume penjualan, di sisi lain, disarankan untuk mengembangkan bentuk referensi tambahan - penghitungan.

3.2 Penerapan MPZ

Baltika-Don OJSC menghitung laba kena pajak dengan dasar akrual. Pendapatan kena pajak dari penjualan bahan sama dengan selisih antara omset antara sub rekening "Pendapatan operasional dari penjualan bahan", "PPN atas bahan yang dijual" dan "Pajak penjualan atas bahan yang dijual" dari akun 91. Jumlah pendapatan ini harus direfleksikan pada baris 040 dari Lampiran 1 sampai dengan lembar 2 SPT PPh. Dan perhitungan jumlah ini dibuat dengan laporan akuntansi.

Perusahaan telah membentuk komisi persediaan permanen yang terdiri dari: chief engineer G.G. Ivantsov, akuntan terkemuka O.G. Kosaeva, insinyur pasokan material dan teknis N.V. Stets, komisi melakukan inventarisasi yang direncanakan (tahunan), di mana ketersediaan aktual aset material di gudang utama . Komisi mencerminkan hasil inventaris dalam laporan khusus. Ini berisi informasi tentang properti yang rusak, serta tentang nilai-nilai, yang jumlahnya tidak sesuai dengan harga diskon.

Properti yang rusak dihapuskan dari neraca. Tindakan pembusukan dan skrap dibuat untuk item inventaris yang rusak. Atas dasar mana penghapusan terjadi.

Pelanggaran kondisi penyimpanan, bencana alam, dan keadaan darurat lainnya dapat mengakibatkan kerusakan properti. Dalam kasus kerusakan aset material sebagai akibat dari pelanggaran kondisi penyimpanan dan operasi, penghapusan dilakukan untuk 94 "Kekurangan dan kerugian dari kerusakan nilai". Kerusakan properti mungkin masih dalam batas tingkat perusakan alam, atau mungkin melebihi tingkat tersebut. Saat ini, hanya norma kerugian alami produk pangan yang telah ditetapkan. Kerugian dalam batasan ini sudah termasuk dalam biaya. Jika kerusakan properti telah melebihi norma kerugian alami atau ditemukan kekurangan properti, maka orang yang bersalah harus mengganti kekurangannya. Hal ini ditetapkan dalam ayat 3 Pasal 12 Undang-Undang "Tentang Akuntansi". Jika karyawan memikul tanggung jawab keuangan penuh, maka dia berkewajiban untuk menutupi semua kerusakan yang disebabkan. Jika karyawan tersebut menyangkal kesalahannya, maka perlu untuk mengajukan klaim ke pengadilan, tetapi Anda dapat melakukannya tanpa ini, jika jumlah kerusakan tidak melebihi penghasilan bulanan rata-rata karyawan, maka kerusakan dapat dipulihkan atas perintah manajer.

Menghapus nilai-nilai yang rusak dari neraca dianggap sebagai penggunaan nilai yang tidak produktif. Oleh karena itu, jumlah PPN harus dikembalikan dan dibayarkan ke anggaran. Untuk menghitung jumlah ini, biaya properti yang rusak harus dikalikan dengan tarif 20 atau 10% (karena properti dicerminkan dalam penghitungan tanpa PPN).

Debit 94 Kredit 10 - tercermin biaya bahan yang rusak

Debit 94 Kredit 68 - jumlah pajak pertambahan nilai atas bahan rusak, yang sebelumnya diterima untuk pengurangan pajak, telah dipulihkan.

Jika propertinya dicuri, administrasi perusahaan mengajukan banding ke otoritas investigasi dan yudisial, yang menetapkan siapa yang harus disalahkan untuk ini dan berapa banyak yang harus dikumpulkan dari orang yang bersalah. Biasanya, pengadilan memutuskan untuk mengganti kerugian sejumlah nilai pasar dari properti yang dicuri. Tetapi biasanya nilai ini lebih besar dari nilai di mana properti yang dicuri didaftarkan dalam catatan akuntansi. Karenanya, organisasi muncul pendapatan tambahan, yang tercermin dalam akun 98 "Pendapatan yang ditangguhkan". Saat pelaku membayar utangnya, perbedaan ini dimasukkan ke dalam pendapatan non-operasional dan diperhitungkan saat mengenakan pajak atas laba. Karena properti yang dicuri tidak akan berpartisipasi lebih lanjut dalam aktivitas produksi perusahaan, maka perlu untuk mengembalikan jumlah PPN atas nilai-nilai ini.

Debit 94 Kredit 68 sub rekening "Perhitungan PPN".

Prosedur penghitungan PPN pada persediaan produksi bergantung pada tujuan sumber daya produksi yang digunakan (untuk kebutuhan produksi, kebutuhan non-produksi, untuk dijual, transfer gratis), afiliasi industri dari organisasi dan sejumlah fitur lainnya.

Dalam dokumen penyelesaian pemasok untuk stok produksi yang diterima, jumlah PPN dialokasikan secara terpisah.

Jumlah PPN diterima untuk dikompensasikan dengan anggaran dalam kombinasi kondisi berikut:

aset material diperoleh untuk kegiatan produksi;

nilai yang ditentukan dikapitalisasi;

penyelesaian dengan pemasok dilakukan;

ada faktur pemasok;

faktur terdaftar di Buku Pembelian.

{!LANG-151d8210dc153e969f280b557c97c88e!}

{!LANG-a28b802616d1720fa130fb66ac626003!}

{!LANG-e391f9149392b223bd77865e5af3cb90!}

{!LANG-1c16e77a5a1a2e2a3eec2e13667aa624!}

{!LANG-4c15ebe60ef2ea7281ccd93c7e530aef!}

{!LANG-3d7fa6db4d895bb70b92b53f9b330f52!}

{!LANG-a7c015e217b0c554e44c3c0cc7ee2191!}

{!LANG-e66cd414aaca7fe06676b24b5bb5f0f7!}

{!LANG-f4fb07c590284cc07de1dd8ea5652645!}

Debit 91 "Pendapatan dan beban lain"

{!LANG-157dd7e311c076897bbd357b672498c1!}

{!LANG-74f097fa15bffedf50fefc2f5d8a0817!}

{!LANG-a68ba58e0eddb3d9ffeae27bc8c3f87d!}

{!LANG-8e94cecf2e587baa02d08528631d8832!}

{!LANG-0969ca8c9f78fc9f1d20412f686c0d63!}

{!LANG-400fc996a91567cb9f5f9c510d9c03c9!}

{!LANG-52552c81e4bd693a6559b4dad4697e73!}

{!LANG-2aea929d935c946015ee53fce57d22a4!}

{!LANG-483c130e79851aeea26b14a94cefe500!}

{!LANG-4e4d326d6007da55d07e309df56e498a!}

{!LANG-fac5d7a0612fee7665cd11467767bf27!}

{!LANG-7f13d8a2deb2b12a2a31a315efe17c8f!}

{!LANG-061cec3651e7c9c3756d644a13f11825!}

{!LANG-30953cebacb4ce8d883fe7bdd689b3f8!}

{!LANG-b40c656aa71980390f44b40ae7a19cdb!}

{!LANG-f9f550a3e7bf333bb008070bfcef2ee3!}

{!LANG-89b3fdf8f6d1b3aec421c6bdd24e7a04!}

{!LANG-1ea36123041a2ac6058ffda9c6e66262!}

{!LANG-b0dc96dfeb06791fbe1bce97187dcd83!}

{!LANG-06b00984455147cf8431d1807a1ff6f1!}

{!LANG-00d63d7f824e4423855bb75d09621e88!}

{!LANG-984378474832ec00b6bd5b8eff471df6!}

{!LANG-fae613cc223e70ba4adb7b630edabefa!}

{!LANG-266e5c1fe821e247043ef998494b5f0b!} {!LANG-3c5746bcb9dfc3f8958a3a4f3c55838b!}{!LANG-c190a7d672a6841574f533402a96ae19!}

{!LANG-c3a0e6f888b7f7339fb8a881d81ecf85!}

{!LANG-4fc8ed7045ee02519bf122b5ecdea897!}

{!LANG-078885f016ad136d95f0a33a5f48acbd!}

{!LANG-9181c9b8a6243a7398ce2ee0fdd7acdc!}

{!LANG-a8d026cbef845c32d0b537c09ed99d22!}

{!LANG-80f064a3f35bc3afca2f9f22f399809e!}

{!LANG-c157baed770f2812c736ee4a3a3e8563!}

{!LANG-77ed23580d95b33b8d0f9a29e5f57d3a!}

{!LANG-a9071c95ded8c1dd069fd0e95c4559ed!}

{!LANG-6b00c4edeedcd8b07090cda5204e498a!}

{!LANG-3e1d52dfd47c61225c127ce5f94d3114!}

{!LANG-6e4399b53f493623445b8619554a7d6b!}

{!LANG-bb7182b628fee3d323b6bc61fe3fdc47!}

{!LANG-066492cffe502d2c9428721c5a86cde6!}

{!LANG-15bcf69d0e6f8e5a5e0420901189d9c9!}

{!LANG-376aa364959bebb24f1b49af07069569!}

{!LANG-9250c0530ebf1f72e04967db2be3af4c!}

{!LANG-3799a4b48bff4e3dacf8cb1317e91f55!}

{!LANG-8003e0b112b5a38d24ff9ed4c2f1732c!}

{!LANG-c80939a624d6ca13575ad6da3ae7753a!}

{!LANG-630ac867d190e3dbddf6d4ab22cfe383!}

{!LANG-aff448b5e802bf6095e8c6944002e800!}

{!LANG-a8b459ec518a1d4389f3630e954d8611!}

{!LANG-6f1bc3218f1e5c0218c88cc9170e723e!}

{!LANG-18938e4bf6354fe60b118e719f62be0b!}

{!LANG-106f9ae5766b01ef14dbf667a426ca50!}

{!LANG-b04b33498a1a7d2ef28093c84d3e37db!}

{!LANG-b56dedbbdd21d245a123e18aa7395580!}

{!LANG-58b150fb5b7d4f285c7030f46bd1f14c!}

{!LANG-69db9a0c5e5d79748e01b55d7d9c86c5!}

{!LANG-6f9747bddfa2f3201e285c6904e17918!}

{!LANG-0d79de550c1646c3a2b808261e7d3674!}

{!LANG-c461223c495067e14b8856dc37f41742!}

{!LANG-9bd8afcdef9fa4603208e328d41ec4de!}

{!LANG-cdc7d1d8fb76c07620205a30a4a7856f!}

{!LANG-e16c5741914f62fd1e6fce2d0c6a0a98!}

{!LANG-be993c9a92784c1fc15bd812e14fa9d5!}

{!LANG-9ff19e636694756c0bc12c4e8248ccf0!}

{!LANG-ea82f5e3eeb5e8a226e775fb710742f9!}

{!LANG-e72c0f3e865dd9b3e11fc082abd6e6a2!}

{!LANG-495e3a3a3c47303150d17b65194250d3!}

{!LANG-ce11864e4997883b3c705ae22cd1ee79!}

{!LANG-75d0e1e315031a03ecc2ee7d7a7091a7!}

{!LANG-a35ef5f6f267f4613babb3a20e815cd0!}

{!LANG-70f239cafd8bd74931e5bf67d7d4609e!}

{!LANG-c0141a7afb3f0d5709bf0f887ae33b86!}

{!LANG-d838d31631f6b06aa042bf37bbff1f30!}

{!LANG-0b9e860d79e89cc5cc0d9a81f5f85ac9!}

{!LANG-9ce72f32e054548fe9b80af5bc6fe1ba!}

{!LANG-2f90e1374a5ad39f7882e331a055f383!}

{!LANG-c09fba06a4b6b7c1c48c0567c52fd7af!}

{!LANG-af3635a1228e46ec099fb2f759790212!}

{!LANG-e0e11a6679e035bbb50bec924d549971!} {!LANG-8353649b50bc4a907edef3d98e1aab8d!}{!LANG-3c262dc263ebbe3759d651824a956420!}

{!LANG-0a27b1ac2db6ca172498d64f0e31a76d!}

{!LANG-dee3ef916ac2157e583c7cbebac2a439!}

{!LANG-93f92cc2dfc9a4fb2bd19793139ae96a!}

{!LANG-e1020cc82d1c2928e5a5bdb934aa9da4!}

{!LANG-13292ad6971923f8e99fff23ebdee48e!}

{!LANG-d237eb88e7d943051d5af4df32d099e8!}

{!LANG-07ae1fd73d5897aef3f1f8a855bc76ca!}

{!LANG-3811ff648c379c064dc3c6fba4219739!}

{!LANG-1fdffabf37fc3d57acbffba067b4d018!}

{!LANG-9110be8da8c9e028aab0122ee8a17a11!}

{!LANG-21dbf3d6738deb1d73efc06e29a9ee82!}

{!LANG-afe37cb5f43b22186b4c4ccc40126ea0!}

{!LANG-6c59dd9e464fa9c338e683cf76adfab7!}

{!LANG-68a98c27c0a694849ccc3aa9d76853f9!}

{!LANG-825490783ab68960ab60080e9b76d8bb!}

{!LANG-1ede2f2be9e97b6f5a7aec21e9b0e413!}

{!LANG-74ef65c080bfd11d6c23663af3ada169!}

{!LANG-8e752bf4f9a26a1cd305e17d8de4128b!}

{!LANG-10796380ccc55bf262e66cbe115dd424!}

{!LANG-849b4f1012a64fed05fbb27986986d5b!}

{!LANG-54deb839083bd24955c4121cee4e6ab2!}

{!LANG-afd6ac2d8932693e5623f63a35c9b87d!}

{!LANG-4c7a0dc2473579c3484f8f6ce23686ec!}

{!LANG-6018ee4ac17d18827cd5b5fcea3d236a!}

{!LANG-ef15b117829659432111dc982e80d9ff!}

{!LANG-3100ac84e5b461618c91bf1011247dec!}

{!LANG-49d92fa04509234339e8b63af55ea622!}

{!LANG-29794bc781f59811b44390724517c6b7!}

{!LANG-de1a5a8eaaa0234abe9b769cd4affa54!}

{!LANG-44ad23b4d2dbbf8d3e07d4013153f98b!}

{!LANG-00e568b850f39f2edbd7b75a4b8c6843!}

{!LANG-2fca0bfdece8103e5f185a760351c584!}

{!LANG-cbfb60c0cfe8ed1aceda5903452947b7!}

{!LANG-547eae7a4460d7ed0e3fbe5395f22ffc!}

{!LANG-65ed38885acf9ebac257a8f2ae7f2f58!}

{!LANG-311aaccb9feefe08b0b3904851f6f5fc!}

{!LANG-7415a9c33685e203c3935a7ee43511dc!}

{!LANG-34311929067560dd22cdd1fb4e25a0ba!}

{!LANG-961b3ac1d4a4d64f2aef81e8fe8d8830!}

{!LANG-5dbc9438d85811cf3b338cc11305cecd!}

{!LANG-153a0197c77a445aa22b365103401466!}

{!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!} {!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!}{!LANG-9f61dd9491bea25100d919383f1edf20!}

{!LANG-126d82c0df30664d22409b09de3a28e3!} {!LANG-4fa1cb22eec264b72fb4b23829c609e1!} « {!LANG-7f0314d993d16a1d2701943da703b655!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-7fbe733bb740f43050e54be04e7b24b5!}{!LANG-254bb9a8fa16e2e8a9cb7f29567da2c1!} {!LANG-8da525e634c69353c8aebbc09c9c0323!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!}{!LANG-1a9e78aa65de72483b20da683bcd61bc!} {!LANG-5537a6271a2438e58adfc0db8aa6b042!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!}{!LANG-41bf85811aa82824168d894a0ef7f9f1!}

{!LANG-7f0314d993d16a1d2701943da703b655!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!} (10)

{!LANG-22939983fb9753ca127236bbf07991bb!}

... {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!}{!LANG-437e16bbf92b1fdb8848a2679548fe9b!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!}{!LANG-c6aee34e470c2e8f43aa619c08bad491!} {!LANG-4fa1cb22eec264b72fb4b23829c609e1!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-13b103f003903280e5295cf62baf293c!}{!LANG-85c9ee52d11e63ca37399985a899c872!} {!LANG-8da525e634c69353c8aebbc09c9c0323!}{!LANG-086dac184a918c8da7e06720ef0579aa!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} ...

{!LANG-7f0314d993d16a1d2701943da703b655!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!} (11)

{!LANG-22939983fb9753ca127236bbf07991bb!}

... {!LANG-5aacae3c626806c2397454b06fda2365!}-{!LANG-7a91ea64ff9502abc87bab59fd7edde6!} {!LANG-00ec2c51babc0c043ce9e0b12cac7580!}{!LANG-3e1db44d34d2c4c1bcbcdd9798a8e883!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!}{!LANG-b7f11e3bb73daf04029c95dd91fbe390!} {!LANG-5537a6271a2438e58adfc0db8aa6b042!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} {!LANG-db69e1083d4e153aa095aa40ed477622!}{!LANG-75424e45219302feaafe16e7e5d1ad17!} {!LANG-4fa1cb22eec264b72fb4b23829c609e1!} « {!LANG-7f0314d993d16a1d2701943da703b655!} {!LANG-573e2133cd70a291a892866b1d30d82b!}-{!LANG-f17ab5639d2e168a7ae982f81db2ccc5!} ...